增值税免税政策

增值税免税政策考试要点，主要分为法定免税、特定免税两种类型，特定免税包括销售货物、销售服务、销售无形资产等。

增值税免税政策

• 法定免税
  • 农业生产者销售自产产品
    • 初级农产品
      • 外购农产品正常纳税
  • 避孕药品和用具
  • 古旧图书
  • 直接用于科研、科教进口仪器设备
    • 国能不能生产或性能不能满足用于科研免征进口关税、增值税、消费税
  • 外国政府、国际组织无偿救援进口物资和设备
  • 由残疾人组织直接进口用于残疾人专用物品
  • 销售自己用过的物品
    • 动产
• 特定免税
  • 销售货物
    • 国有粮食购销企业 、军队、救灾、水库移民口粮 免征 其他照样征收
    • 免征从粮食扩展到大豆和粮食并可以开具增值税专用发票
    • 政府储备食用油免征、其他照收
    • 饲料免征、宠物饲料照征、进口饲料9%税率
    • 蔬菜通道免征（从事批发零售的不属于免征范围）
      • 2021新增 有免征项目可分别核算 、未分别核算不享受优惠
    • 鲜活肉蛋产品流通环节免征（批发、零售部分免）
    • 供热企业优惠政策
      • 面对个人居民免征、其他分别核算
    • 铁路内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税
  • 销售服务
    • 基本民生
      • 老养、幼保育教育、残育养服务、婚姻介绍、殡葬、医疗机构（医疗机构接受其他机构委托也属于免税）
      • 残疾人本人为社会提供服务
      • 学生勤工俭学
      • 农业家畜、耕种相关业务（动物治疗机构也纳入免税）
      • 军队转业干部就业、家属就业（3年内免征）
      • 纪念馆、文化馆...在自己场所第一道门票免税
      • 寺院宗教门票收入、从事教育提供教育服务
    • 其他
      • 福利彩票、体彩不纳税
      • 社会团体会费、符合条件的合作能源管理、海峡两岸海上直航、
      • 空中直航运输服务收入、国际货物运输代理服务 。
  • 销售无形资产
    • 个人著作权
    • 技术转让
  • • 销售不动产及不动产租赁服务
      • 个人销售自建房
      • 涉及家庭分割不动产、土地使用权
      • 将土地使用权转让给农业生产者以供生产农业（涉农转让承包免税、国有农用地转让给农业生产者免税
      • 土地所有者出让和归还给土地所有者免税（不动产转让补偿费属于免税项目）
      • 军队空余房产外租收入
      • 县级以上政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）
      • 个人购买住房对外销售
        • 三原则：1、看时间2年期 2、看地点除北上港深 （（卖出-买入）/1.05*5%）3、看类型普通/非普通 满足条件免征 条件不足5%
      • 个人房出租5%征收减按1.5%计算应纳增值税
  • 金融服务
    • 利息免征
      • 国家助学贷款、国债、地方政府债、人民银行对金融机构贷款、住房公积金指定委托银行贷款
      • 统借统还 按不高于借款水平向企业或集团下属单位收取的利息
    • 被撤销金融机构用等价物清偿债务
    • 保险公司开一年以上人身保险取得保费收入
    • 金融商品转让收入
    • 同行业利息
    • 创新企业境内发行存托凭证
  • 进口货物
  • 海南离岛免税
• 大类： 粮食、 食用油、 大豆、 饲料、 蔬菜批零、 鲜活肉蛋、 居民供热 、 铁路内部修理货车 基本民生19 照顾类 教科文 其他