第一章：国际税收导论

国际税收第一章思维导图，主要内容有含义（概念、本质）、问题的产生（税收分类、税收对国际活动的影响 、国际经济问题与国际税收问题的产生）、发展趋势。

第一章：国际税收导论

• 一、含义
  • 概念
    • ①纳税人的经济活动扩大到境外但国与国之间的税收法规存在差异而带来的税收问题
    • ②一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律法规的总称
  • 本质
    • 国与国之间的税收分配关系
      • 对哪国征或征多少
    • 国与国之间的税收协调关系
      • 合作性协调
        • 通过谈判对税制达成协议
      • 非合作性协调
        • 被竞争压迫而改变
• 二、问题的产生
  • 1、税收分类
    • ① 商品课税
      • 流转税：对流通中的商品和劳务征税
      • 间接税：商品税款要通过提高价格转嫁给消费者
      • 关税
        • 进口关税
        • 出口关税
        • 过境关税
          • 进入国境，但不进入市场，停留转运到其他国家
      • 国内商品税
        • 销售税 （营业税）
          • 分类一
            • 单一阶段
            • 多阶段
          • 分类二
            • 周转税
              • 以全部流转额为计税依据
            • 增值税
              • 以增值额为计税依据
        • 消费税
          • 多为单一阶段税
          • 课税环节一般为零售和产制环节
    • ② 所得课税
      • 直接税：一般是纳税人负担，不容易向他人转嫁
      • 个人所得税
        • 按课征方法不同
          • 分类所得税制
            • 对各类所得按不同的税率和方式进行课征
          • 综合所得税制
            • 对所有所得都按统一的税率和方式
          • 混合所得税制
            • 将所得分为几部分，每部分一个税率和方式
      • 公司所得税
        • 资本利得税
          • 为了鼓励资本的加速周转和增加新的投资，对法人企业实现的资本利得按较低的税率课税
      • 预提所得税
        • 课税对象一般是股息、利息、特许权使用费等消极投资所得
    • ③ 财产课税
      • 对其拥有的财产课征
        • 个别财产税
          • 土地、房屋、机器设备
        • 一般财产税
          • 财产-负债
      • 对其转嫁的财产课征
        • 赠与税
          • 生前
        • 死亡税
          • 死后遗产
            • 遗产税
              • 遗产分配前课征
            • 继承税
              • 遗产分配后课征
  • 2、税收对国际活动的影响
    • ①商品课税对其影响
      • 关税与国际贸易
        • 对贸易量
          • 关税的壁垒作用
            • 由于课征关税，进口商品的价格就高与国内商品价格，所以有更多的人选择国产产品，对其是一种保护作用
        • 对国际贸易条件的影响
      • 国内商品税和国际贸易
    • ②所得课税。。。
    • ③财产课税。。。
  • 3、国际经济问题与国际税收问题的产生
    • ①商品课税国际协调活动的产生
    • ②所得课税。。。
    • ③财产课税。。。
• 三、发展趋势
  • 1、商品课税领域
    • 增值税和消费税将逐步取代关税的国际协调作用
  • 2、所得课税领域
    • 国与国之间竞争激烈，出现财政降格或公司所得税税率一降到底
  • 3、区域国际经济一体化
    • 区域性税收国际协调
  • 4、国家间
    • 加强税收征管的国际合作，共同对付跨国纳税人的国际避税和偷税行为
  • 5、电子商务（数字经济）的发展带来更多难题
    • 1）所得来源国是否对国外销售商的经营所得是否收税
    • 2）交易所得的性质和类别难以确定
    • 3）国际偷税和避税更加严重