长期股权投资

想要考会计中级职称的小伙伴必备干货!作者在这为您带来实务资产部分第五章长期股权投资学习笔记思维导图，包括范围、初始计量、后续计量、核算方法的转换、减值、处置等内容。喜欢的小伙伴快收藏起来吧!

长期股权投资

• 初始计量
  • 发行证券的费用--都计“资本公积--股本溢价”
  • 合并形成
    • 同控下 一次实现合并
      • 合并成本
        • 与付出资产账面价值的差额
          • 资本公积
          • 同控下，付出资产公寓与账面的差额计入资本公积，不足冲减的，调整盈余
        • 资本公积
        • 同控下，付出资产公寓与账面的差额计入资本公积，不足冲减的，调整盈余
        • 在最终控制方合并报表中的净资产账面价值+原商誉
          • 同控下，商誉未减值时，在不同母公司合并报表中相同
          • 对于最终控制方，被方价值为自控制开始，持续计算的账面价值
    • 同控下，付出资产公寓与账面的差额计入资本公积，不足冲减的，调整盈余
    • 同控下 多次实现合并
      • 一揽子
        • 按一次实现合并处理
        • 同控下，付出资产公寓与账面的差额计入资本公积，不足冲减的，调整盈余
      • 不是“一揽子”
        • 合并成本
          • 合并日，在最终控制方合并报表中的净资产的账面价值+原商誉
            • 原计入其他综合收益、其他权益变动，暂时不处理
          • 同控下，付出资产公寓与账面的差额计入资本公积，不足冲减的，调整盈余
        • 同控下，付出资产公寓与账面的差额计入资本公积，不足冲减的，调整盈余
        • 新增投资
          • 与取得新投资付出对价的账面价值的差额
            • 资本公积
            • 同控下，付出资产公寓与账面的差额计入资本公积，不足冲减的，调整盈余
          • 资本公积
          • 同控下，付出资产公寓与账面的差额计入资本公积，不足冲减的，调整盈余
          • 合并成本-原账面价值
    • 非同控下 一次实现合并
      • 合并成本
        • 付出的公允价值
          • 公允与账面的差额
            • 与处置资产处理一致
          • 与处置资产处理一致
    • 非同控下 多次实现合并
      • 卖出又买入
      • 个别报表
        • 原投资为权益法核算的长期股权投资时
          • 合并成本
            • 原投资账面+新增
              • 原其他综合收益转投资收益或留存收益、其他权益变动转投资收益
        • 原投资为公允价值计量的金融工具
          • 合并成本
            • 原投资公允+新增
              • 原其他综合收益转留存收益
    • 合并形成，相关直接费用
      • 管理费用
  • 非合并形成
    • 投资成本
      • 付出公允+直接相关费用
        • 成本 > 享有净资产份额
          • 不调整，计入成本
            • 实际是商誉，个别报表不体现
        • 成本 < 享有净资产份额
          • 差额，计营业外收入
• 后续计量
  • 合并-成本法
    • 不调整，要减值
  • 非合并-权益法
    • 借：长期股权投资--损益调整 贷：投资收益（或相反）
      • 抵消未实现的内部交易损益
        • 当期
          • -内部交易损益*（1-对外销售%）
        • 后续期间
          • +内部交易损益*上期未售当期已对外销售%
      • 投资时点，被方资产公允价值与账面价值差额
        • 存货
          • 当期
            • - 差额*（1-当期出售%）
          • 后续期间
            • +差额*当期出售%(上期未售部分，本期已售加回来)
        • 固定资产
          • 当期
            • - 差额 + （差额 ¸ 尚可使用年限*当期折旧月数/12）
          • 后续期间
            • + （差额 ¸ 尚可使用年限*当期折旧月数/12）
    • 借：长期股权投资--其他综合收益 贷：其他综合收益
    • 借：应收股利 贷：长期股权投资--损益调整
      • 成本法下单独计入投资收益
    • 超额亏损
      • 冲减账面价值
        • 冲减长期应收款
          • 预计负债
            • 备查登记
    • 借：长期股权投资--其他权益变动 贷：资本公积--其他资本公积
      • 接受资本性投入、可转债的权益成分、权益结算的股份支付的变动
• 核算方法转换
  • 上升
    • 公允价值计量
      • 权益法
        • 原投资公允+新增公允
          • 原投资公允与账面的差额 ，原计入其他综合收益
            • 留存收益
          • 留存收益
      • 成本法
        • 个别报表
          • 原投资按公允价值
        • 合并报表
          • 无需再调
    • 权益法
      • 成本法
        • 个别报表
          • 原投资保持账面价值
        • 合并报表
          • 原投资调整为公允价值
    • 成本法
      • 多步实现合并
  • 下降
    • 成本法
      • 权益法
        • 个别报表
          • 剩余部分追溯调整为权益法
            • 投资时点
              • 剩余成本 > 净资产份额
                • 不调
              • 剩余成本 < 净资产份额
                • 差额
                  • 处置与原投资同期
                    • 营业外收入
                  • 处置在原投资下期
                    • 留存收益
            • 后续
              • 变动*份额%
        • 合并报表
          • 剩余部分调整为公允价值
      • 公允价值
        • 剩余部分-公允价值
    • 权益法
      • 公允价值
        • 原计入其他综合收益
          • 转投资收益或留存收益
        • 转投资收益或留存收益
    • 处置部分，公允与账面的差额
      • 投资收益
• 因他方投资至股权下降
  • 控制
    • 权益法
      • 下降部分视同处置
        • 差额 = 增资额*新持股 - 下降部分账面价值
          • 投资收益
  • 权益法
    • 权益法
      • 视同其他所有者权益变动
        • 差额 = 增资后净资产*新持股 - 增资前净资产*原持股
          • 资本公积
• 处置
  • 出售价款-处置部分账面价值
    • 差额
      • 子主题
  • 权益法
    • 权益法
      • 原其他综合收益
        • 按处置相关资产负债的基础
          • 按比例结转
      • 原其他资本公积
        • 按比例转入
          • 投资收益
    • 金融资产
      • 原其他综合收益
        • 按处置相关资产负债的基础
          • 全部结转
      • 原其他资本公积
        • 全部转入
          • 投资收益