税前扣除凭证

本图介绍了企业所得税税前扣除凭证，内容有定义、原则、要求、补救、内部凭证、外部凭证、共同接受劳务发生的支出。

税前扣除凭证

• 内部凭证
  • 企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证
• 外部凭证
  • 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
  • 境内发生
    • 增值税应税项目
      • 已办税务登记单位
        • 发票
      • 无需税务登记单位
        • 税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证
      • 小额零星个人
        • 按月纳税的，月销售额不超过3万元；按次纳税的，每次（日）销售额不超过300～500元（具体标准按照各省有关部门规定执行）
          • 税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证
    • 非增值税应税项目
      • 单位
        • 以对方开具的发票以外的其他外部凭证
      • 个人
        • 内部凭证
  • 从境外购进货物或者劳务
    • 发票或
    • 具有发票性质的收款凭证
    • 相关税费缴纳凭证
• 共同接受劳务发生的支出
  • 分摊和分割方式
    • 分割单
    • 其他外部凭证
• 补救
  • 应当取得而未取得发票或者取得不合规发票，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。
  • 以前年度未取得发票且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票，提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。
• 要求
  • 企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
  • 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证
  • 合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性
• 原则
  • 真实性
    • 反映的经济业务真实，且支出已经实际发生
  • 合法性
    • 形式、来源符合国家法律、法规等相关规定
  • 关联性
    • 与其反映的支出相关联且有证明力
• 定义
  • 企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。
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