常用税收优惠中的名词辨析

常用税收优惠中的名词辨析，包括加计扣除、加计抵减、免抵退税、留抵退税等内容，结构型知识框架方便学习理解！

税收优惠中的名词辨析

• 加计扣除
  • 适用于企业所得税，全称：企业所得税税前加计扣除
  • 指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算企业应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。
  • 安置残疾人就业支付残疾人工资
    • 《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）第一条规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
  • 研究开发费用
    • 1.《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
    • 2.《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
• 加计抵减
  • 适用于增值税，全称：增值税进项税额加计抵减
  • 允许特定人按照当期可抵扣的进项税额 的一定比例计算出一个抵减额，专用于抵减一般计税方法下计算出来的应纳税额，从而达到降低纳税人税负的目的。
  • 需满足的条件
    • 1. 行业要求。提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
    • 2.销售额要求。提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%。 2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。 2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。
  • 计算抵减额
    • 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10% 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
• 免抵退税
  • 适用于增值税，全称：出口环节增值税免抵退税
  • 生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退，先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。
  • 适用范围
    • 适用于生产企业
  • 计算公式
    • 1. 当期应纳税额
      • a. 当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）
      • b. 当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额
      • c. 当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格*（出口货物适用税率-出口货物退税率）
    • 2. 当期免抵退税额
      • a. 当期免抵退税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额
      • b. 当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格*出口货物退税率
    • 3. 当期应退税额和免抵税额
      • a. 当期期末留抵税额<=当期免抵退税，则 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
      • b. 当期期末留抵税额>当期免抵退税，则 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=0
      • c. 当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”
• 留抵退税
  • 适用于增值税，全称：增值税进项留抵退税
  • 留抵退税为当进项税额大于销项税额时，即出现了留抵税额。进项税指的是纳税人在购进货物、无形资产或者不动产等时候支付的增值税额。销项税，则指销售时收取的增值税额。
  • 计算公式
    • 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
    • 进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。