导图社区 增值税会计
特殊应税行为的核算、增值税会计概述、进项税额的核算、简易计税方法的核算、出口退（免）税的核算、税款缴纳的核算。
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增值税会计
增值税会计概述
税制要素
2012年开始“营改增”试点
2016“营改增”全面铺开
金税工程“一网，四个系统”
从2019年4月1日起，原16％.10％的税率调整为13％.9％
增值税会计主体
增值税纳税人
增值税的扣缴义务人
一般纳税人
年应征增值税销售额500万以上
年应税销售额未超过标准但会计核算健全，能够提供准确税务资料的
小规模纳税人
年应征增值税销售额500万及以下。
年应税销售额超过标准的自然人，作为小规模纳税人管理。
不经常发生应税行为的纳税人，可以选择小规模纳税人纳税。
会计科目的设置
应交增值税，未交增值税，预交增值税，待抵扣进项税额，待认证进项税额，待转销项税额，增值税留底税额，简易计税，转让金融商品应交增值税，代扣代缴增值税。
简易计税方法的核算
小规模纳税人的核算
计税规定
应纳税额＝销售额×征收率
小销售额＝含税销售额➗（1＋征收率）
核算方法
一般销售业务
扣缴义务
视同销售
差额计税
转让金融商品
预缴和缴纳
已预缴和已缴纳税款的退还
一般纳税人简易计税项目的核算
一经选择，36个月内不得变更。该应税行为相关的支出不可以抵扣进项税额
应交税费-简易计税
应税行为适用简易计税同时适用差额计税。待取得合规增值税扣税凭证且其纳税义务真正发生时，抵扣
销项税额的核算
以直接收款方式销售货物
企业在收到款项和利息时，应将属于利息性质的收入冲减财务费用。
托收承付和委托银行收款方式
发出货物并办妥托收手续的当天，就是纳税义务发生时间。
赊销方式
发生时间为书面合同约定的当天。无书面合同或者书面合同没有约定收款时间的，为货物发出的当天。
分期收款方式
预收款方式
纳税义务发生时间为货物发出的当天
生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备，船舶，飞机等货物
纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期当天
销售劳务，服务，无形资产，不动产
纳税义务发生时间为提供劳务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
未签订书面合同为服务，无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天
先开具发票
纳税发生时间为开具发票的当天
在规定的纳税义务发生时间之前先开具了发票，纳税人就发生了增值税纳税义务
特殊销售业务
商业折扣
现金折扣
销售折让和销货退回
以旧换新以物易物
销售自己使用过的固定资产
包装物的核算
随货物出售的不单独计价包装物，其价值实际已计入主营业务收入
随货物出售的单度计价包装物，以及对包装物收取租金的，包装费和包装物的租金收入均应计入其他业务收入
对收取的除啤酒，黄酒以外的酒类产品的包装物押金，无论退还与否，均应收到押金时计缴增值税，消费税
视同销售行为
委托代销货物
受托方按照委托方要求的价格或价格区间销售货物并按照实际销售数量和金额与委托方结算
受托方自行定价对外销售货物后，按照与委托方约定的价格结算货款（没有手续费）
纳税义务发生时间为收到代销单位或者收到全部或者部分货款的当天
未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，相关机构没有在同一县的除外
将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目
将自产，委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
将自产，委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户
将自产，委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
将自产，委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人
单位或者个体工商向其他单位或个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
单位或者个体工商向其他单位或个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
增值税纳税申报
纳税申报的一般规定
般纳税人的纳税申报
小规模纳税人的纳税申报
子主题
税款缴纳的核算
减免税款的核算
税款结转与缴纳的核算
加计抵减与留抵税额退税的核算
查补税款的核算
出口退（免）税的核算
政策概述
退免税政策的适用范围
出口企业出口货物
出口企业或其他单位视同出口货物
出口企业对外提供加工，修理修配劳务
境内单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务或无形资产
退免税办法的分类
免抵退
免退
出口退税率
生产企业出口货物劳务的增值税绵抵退税的计算
免，抵，退税的核算
生产企业出口货物劳务的增值税免抵退税的核算办法
按规定计算的免抵退税，不得免征和抵扣税额。
零税率应税行为的增值税免抵退税的核算方法
零税率应税行为的出口退税率等于其法定税率，因此无需计算当期不得免征和抵扣税额
进项税额的核算
一般购进业务
进项税额抵扣核算的一般方法
一般纳税人在采用一般计税方法时，其应纳税额是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额
构建项目的用途，功能，合规
取得合规的扣税凭证
满足抵扣的程序要求
购进货物
结算凭证到达并同时将材料验收入库，以原材料采用实际成本法核算。
到以验收入库，结算凭证尚未达到。
结算凭证已到，材料尚未验收入库。
购进原材料采用计划成本法的核算。
购进商品采用销价法的核算
购进加工劳务
购进修理修配劳务
购进服务
附近无形资产，固定资产
特殊购进项目以业务核算
购进农产品
凭票抵扣
取得一般纳税人开具的增值税专用发票，祸害关进口增值税专用缴款书。
计算抵扣
从2019年4月1日起，农产品扣除率调整为9%，并规定纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，即在扣除9%的基础上，在领用农产品时，加计扣除1%
核定扣除。
购进不动产
分期抵扣
待抵扣进项税额一次性抵扣
用途转换
购进税控系统专用设备和技术维护服务
进口货物
扣缴税款
接受投资
接受捐赠
不予抵扣进项税额的核算
未取得合规抵扣凭证。
用途不符合要求
购进项目发生非正常损失
相关资产的用途转换
划分抵扣进项税额
特殊应税行为的核算
提供建筑服务。
简易计税与差额计税
税款的预缴与申报纳税
一般计税方法
应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）➗（1＋税率）×2％
简易计税方法
应预缴税款＝应纳税额＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）➗（1＋征收率）×3％
转让不动产
增值税应纳税额＝全部交易价格（含增值税减）－契税计税金额（含营业税）➗（1+5%）×5%
应预缴税款＝（全部价款和价外费用－不动产购置原价或者取得不动产时的作价）➗（1+5%）×5%
应预缴税款＝全部价款和价外费用➗（1+5%）×5%
提供不动产经营租赁服务。
房地产开发企业销售自行开发房地产项目。
