第二章增值税会计思维导图

增值税会计概述、简易计税方法的核算、销项税额的核算、出口退（免）税的核算、进项税额的核算、特殊应税行为的核算。

增值税会计

• 增值税会计概述
  • 税制要素
    • 增值税的制度体系
      • 针对传统销售货物、劳务业务
      • 针对销售服务、无形资产、不动产的“营改增”业务
    • 增值税的税制要素
      • 征税范围和纳税人、销售额、适用税率、进项税额抵扣、简易计税和征收率、加计抵减、留抵税额退税、纳税义务发生时间、税收优惠、出口退税以及征收管理
    • 发票管理与“金税工程”
      • 一个网络
        • 国家税务总局与省、地、县国家税务局四级计算机网络
      • 四个子系统
        • 增值税防伪税控开票子系统
        • 防伪税控认证子系统
        • 增值税稽核子系统
        • 发票协查子系统
      • 发票管理
  • 增值税的会计主体
    • 增值税纳税人
      • 在境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人
    • 增值税的扣缴义务人
      • 境外单位或个人在境内销售劳务，在境内未设经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人：境内无代理人的，以购买方为扣缴义务人
      • 境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人
    • 一般纳税人与小规模纳税人
      • 区分关键是会计核算是否健全
  • 会计科目的设置
  • 在财务报表中的列示
• 简易计税方法的核算
  • 小规模纳税人的核算
    • 计税规定：简易计税法 应纳税额=销售额*征收率
    • 核算方法
      • 一般销售业务
      • 扣缴义务
      • 视同销售
      • 差额计税
      • 转让金融商品
      • 预缴和缴纳
      • 已预缴和已缴纳税额的退还
  • 一般纳税人简易计税项目核算 一经选用，36个月不得变更。
• 销项税额的核算
  • 一般销售业务
    • 以直接收款方式销售货物：在收到销售款项或取得销售款凭证当天发生纳税义务
    • 托收承付和委托银行收款方式：发出货物并办妥托收手续当天发生纳税义务
    • 赊销方式：书面合同约定的收款日期当天发生纳税义务：无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，发出货物当天发生纳税义务
    • 分期收款方式：书面合同约定的收款日期当天发生纳税义务
    • 预收款方式：货物发出当天发生纳税义务
    • 生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞船等货物：收到预收款或者书面合同约定的收款日期当天发生纳税义务
    • 销售劳务、服务、无形资产、不动产：提供劳务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭证的当天发生纳税义务
  • 特殊销售业务
    • 商业折扣：可税前扣除，前提是销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明
    • 现金折扣:不可税前扣除，计入“财务费用”
    • 销售折让和销货退回：因质量、规格等原因发生的减价和退货
    • 差额计税：对某些特殊应税行为，可从销售额中减扣某些具体的成本、费用项目
    • 转让金融商品
    • 以旧换新：销售的货物按新货物的同期价格确定销售额，回收的商品按购进货物处理
    • 以物易物：双方都做购销处理
    • 销售自己使用过的固定资产：若购入时抵扣了进项税额，销售时应按照固定资产适用税率计算缴纳增值税
    • 包装物的核算
      • 随货物出售的不单独计价包装物
      • 随货物出售的单独计价包装物
      • 对包装物收取租金
      • 对于包装物循环使用并收取押金
        • 收取的押金按期退还：不计税
        • 逾期或因包装物毁损而没收押金：按规定计税
        • 除啤酒、黄酒外的押金：收到时计税
  • 视同销售行为
    • 委托代销货物
      • 委托方付佣金或手续费，价格由受托方规定
      • 受托方自行定价外销，委托方按约定价款与受托方结算
    • 设两个以上机构并统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外：货物移送时发生纳税义务
    • 将自产或委托加工的货物用于非增值应税项目
    • 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费：货物移送时发生纳税义务
    • 将自产、委托加工或者购买的货物投资
    • 将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或者投资者
    • 将自产、委托加工或者购买的货物无偿赠送
    • 单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，用于公益事业或以社会公众为对象的除外
    • 单位或个体工商户向其他单位或个人无偿转让无形资产或不动产，用于公益事业或以社会公众为对象的除外
• 特殊应税行为的核算
  • 提供建筑服务
    • 简易计税与差额计税
    • 税款的预缴与申报纳税
  • 转让不动产
    • 简易计税与差额计税
    • 税款的预缴与申报纳税
  • 提供不动产经营租赁服务
  • 房地产开发企业销售自行开发房地产项目
    • 简易计税与差额计税
    • 税款的预缴与申报纳税
• 进项税额的核算
  • 一般购进业务
    • 进项税额抵扣核算的一般办法
      • 购进项目的用途、功能合规
      • 取得合规的扣税凭证
      • 满足抵扣的程序要求
    • 购进货物
      • 结算凭证到达并同时将材料验收入库
      • 材料已验收入库，结算凭证尚未到达
      • 结算凭证已到、材料尚未验收入库
    • 购进原材料采用计划成本法的核算
      • 购进时采用实际成本
      • 验收入库时采用计划成本
      • 月份终了时采用计划成本
      • 发出时采用计划成本
      • 月份终了将成本差异分摊
      • 会计期末时借贷方余额
    • 购进商品采用售价法的核算
    • 购进加工劳务
    • 购进修理修配劳务
    • 购进服务
    • 购进无形资产、固定资产
  • 特殊购进项目与特殊业务核算
    • 购进农产品
      • 凭票抵扣
      • 计算抵扣
      • 核定扣除
    • 购进不动产
      • 分期抵扣
      • 待抵扣进项税额一次性抵扣
      • 用途转换
    • 购进税控系统专用设备和技术维护服务
    • 进口货物
    • 扣缴税款
      • 应扣缴税额=购买方支付的价款/（1+税率）*税率
    • 接受投资
    • 接受捐赠
    • 进货退回或折让
  • 不予抵扣进项税额的核算
    • 未取得合规抵扣凭证
    • 用途不符合要求
    • 购进项目发生非正常损失
    • 相关资产的用途转换
    • 划分抵扣进项税额
• 出口退（免）税的核算
  • 政策概述
    • 退（免）税政策的适用范围
      • 出口企业出口货物
      • 出口企业或其他单位视同出口货物
      • 出口企业对外提供加工、修理修配劳务
      • 境内单位和个人提供适当增值税零税率的应税服务或无形资产
      • 退（免）税办法的分类
    • 退（免）税办法的分类
    • 出口退税率
    • 生产企业出口货物、劳务的增值税免、抵、退税的计算
    • 增值税零税率应税行为免、抵、退税的计算
    • 外贸企业出口货物、劳务和应税行为的增值税免、抵、退税的计算
    • 融资租赁出口货物的增值税免、抵、退税的计算
  • 免、抵、退税的核算
    • 生产企业出口货物、劳务的增值税免、抵、退税的核算方法
    • 零税率应税行为的增值税免、抵、退税的核算方法
  • 免、退税的核算
• 税款缴纳的核算
  • 减免税款的核算
  • 税款结转与缴纳的核算
    • 科目设置
    • 税款结转和缴纳的核算
    • 纳税期限短于1个月的核算
  • 加计抵减与留抵税款退税的核算
    • 加计抵减的核算
    • 留抵税款退税的核算
    • 子主题
  • 查补税款的核算
• 增值税纳税申报
  • 纳税申报的一般规定
    • 纳税地点
    • 纳税期限
    • 总分支机构增值税汇总纳税办法
  • 一般纳税人的纳税申报
    • 纳税申报资料
      • 一般纳税人纳税申报表及其附列资料
      • 纳税申报其他资料
      • 纳税申报表及其附列资料为必报资料
    • 主表表样及填报简介
      • 主表结构
      • 主表与附列资料的逻辑关系
  • 小规模纳税人的纳税申报
    • 纳税申报资料
    • 申报表的表样及填报简介
      • 计税依据
        • 适用3%征收率计税的销售额
        • 适用5%征收率计税的销售额
        • 销售使用过的固定资产不含销售额
        • 免税销售额
      • 税款计算