1.7 国际税收关系

国际税收关系，覆盖了国际税收协定的主要目标及其地位，国际重复征税，国际避税的考点知识整理。有需要的小伙伴，记得下载收藏~

1.7 国际税收关系

• 一、国际税收协定的主要目标及其地位
  • 目标
    • 1. 妥善处理国家之间的双重征税问题。
    • 2. 实行平等负担的原则，取消税收差别待遇。
    • 3. 互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税。
  • 地位
    • 模式一：
      • 国际税收协定优于国内税法。
        • 结合税法体系。
    • 模式二：
      • 国际税收协定
      • 国内税法
      • 具有同等法律效力
        • 出现冲突时
          • 新法优于旧法
          • 特别法优于普通法
• 二、国际重复征税
  • 1. 根本原因——各国行使的税收管辖权的重叠
    • 属人VS属地
      • 居民(公民）管辖权
      • 地域管辖权
    • 属人VS属人
      • 居民( 公民）管辖权
      • 居民( 公民）管辖权
    • 属地VS属地
      • 地域管辖权
      • 地域管辖权
  • 2. 类型
    • 1. 法律性
      • 不同的征税主体
        • 即不同国家
      • 对，同一纳税人
      • 的 同一税源
      • 征税原则不同
    • 2. 经济性
      • 不同的征税主体
        • 即不同国家
      • 对，不同纳税人
      • 的 同一税源
      • 股份公司的组织形式
        • 股份
        • 股息红利
        • 利润所得
    • 3. 税制性
      • 各国在复合税制度下
      • 一国
      • 对，同一征税对象
        • 可能征收几种税
      • 复合税制
    • 提示
      • 国际重复征税
        • 一般指法律性国际重复征税
      • 重复征税的对象
        • 纳税人的所得额
          • 经营所得(营业利润）
          • 劳务所得
          • 投资所得
          • 财产所得
        • 不是流转额
      • 税收协定主要解决的
        • 是对经营所得(营业利润）の重复征税问题
  • 3. 解决办法
    • 1. 免税法
      • 放弃了居民管辖权
    • 2. 抵免法(我国采用）
      • 属地兼属人
      • 居民企业来自于境外所得，已纳税额的抵免
• 三、国际避税
  • 1. 国际避税的表现
    • （1）迁出或虚假迁出或不迁出高税国
      • 进行人员流动
        • 避免税收管辖
    • （2）通过把资金、货物或劳务
      • 转移或不转移，出高税国
        • 进行课税客体的流动
    • （3）利用
      • 有关国家
      • 或国际税收协定
      • 关于避免国际重复征税的方法
        • 进行避税
    • （4）国际避税地
  • 2. 国际反避税与国际税收合作
    • （1）签署的公约
      • 《多边税收征管互助公约》
        • 2013年8月27日
      • 《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》
        • 2015年12月16日
      • 《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约
        • 2017年6月7日
          • 我国与66个国家或地区签署
    • （2）反避税措施
      • 结合第12章：第四节、第五节、第六节