财务会计学 第二章货币资金

第十二版·立体化数字教材版财务会计学，有遗漏欢迎补充。货币资金涵盖了在财务报表上的示例，其他货币资金，银行存款，库存现金的知识点总结。

第二章 货币资金

• 货币资金概述
  • 性质与范围
    • 性质：立即投入流通、用以购买商品劳务或偿还债务，以货币形态表现的资金
    • 范围：库存现金，银行存款和其他货币资金（存款，本票，汇票）
  • 内部控制制度
    • 基本要求
      • 依照分工负责的原则，建立相互联系相互制约的管理体系
        • 内部最重要的控制制度之一
    • 主要内容
      • 收支业务
        • 全过程分工完成、各负其职
        • 会计处理程序制度化
        • 与会计记账分开处理
      • 收入与支出分开处理
      • 内部稽核对货币资金实施制度化检查
  • 与货币资金相关的主要会计科目
    • 一般设置
      • 库存现金
      • 银行存款
      • 其他货币资金
      • ……
• 库存现金
  • 留存企业，用于零星开支的现钞
    • 管理
      • 使用范围
        • 工资、津贴
        • 个人劳动报酬
        • 奖金
        • ……
      • 限额
        • 一般3-5天
        • 最多≤15天
      • 日常收支管理
        • 现金收入在存送时间内存送银行
        • 库存限额可直接支付提取，现金收入不行
        • 提取时，取款凭证写明用途，财会部门签字盖章，银行审核
      • 账目管理
    • 收付与清查
      • 库存现金收付
      • 库存现金清查
        • 短缺
          • 责任人赔偿 借： 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益
          • 保险公司赔偿 借： 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益
          • 无法查明 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益
        • 溢余
          • 应支付给有关人员或单位 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损益 贷：其他应付款—应付现金溢余
          • 无法查明 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损益 贷：营业外收入—现金溢余
• 银行存款
  • 管理
    • 开户管理
      • 基本存款账户
      • 一般存款账户
      • 专用存款账户
      • 临时存款账户
    • 结算管理
      • 银行办理转账结算
  • 结算方式
    • 银行汇票
    • 商业汇票
    • 银行本票
    • 支票
    • 汇兑
    • 托收承付
    • 委托收款
    • 信用证
  • 网络银行支付
  • 银行存款的收付与核对
• 其他货币资金
  • 性质及范围
    • 性质
      • 除库存现金和银行存款外的其他货币资金
        • 可用作支付手段，但具有特殊性，应单独进行会计核算
    • 范围
      • 外阜存款
      • 银行汇票存款
      • 银行本票存款
      • 信用卡存款
      • 信用证保证金存款
      • 存出投资款
  • 收付业务的会计核算
    • 外阜存款
    • 银行汇票存款
    • 银行本票存款
    • 信用证保证金存款
    • 存出投资款
• 在财务报表上的示例