政府与事业单位会计

这国库现金管理存款；财政零余额账户存款；其他财政存款；应收地方政府债券转贷款；国际金融组织股权投资。

政府与 事业单位会计

财政 总预算会计

会计要素

资产

流动资产

财政存款

国库存款 （大部分）

一般公共预算存款

政府性基金预算存款

国库现金管理存款

收回到期的存入商业银行存款国库现金管理存款及利息 借：国库存款 贷：国库现金管理存款（本金） 一般公共预算本级收入（利息）

财政零余额账户存款

1.直接支付＋财政零余额账户=财政零余额账户存款 2.授权支付＋预算单位零余额账户=国库存款

在途款

计列收到属于上年度的一般公共预算收入

上年——借：在途款 贷：一般公共预算本级收入 本年——借：国库存款 贷：在途款

其他财政存款

粮食基金

教育收费

与国际金融组织贷款相关本金

有价证券

核心词：国债、国库券

应收股利

核心词：分配现金股利、分配利润

借：应收股利 贷：资产基金——应收股利 借：资产基金——股权投资 贷：股权投资——损益调整

“资产基金”过度资产类科目

借出款项

与下级往来

借方：下级欠本级

贷方：本级欠下级

借给下级——“与下级往来” 其他情况借款——“借出款项”

其他应收款

预拨经费

非流动资产

应收 转贷款

应收地方政府债券转贷款

把地方政府债券转借给下级

借：债务转贷支出 贷：国库存款 借：应收地方政府债券转贷款 贷：资产基金

应收主权外债转贷款

把外国政府、国际金融组织贷款转借给下级

借：债务转贷支出 贷：其他财政存款 借：应收主权外债转贷款 贷：资产基金

股权投资

国际金融组织股权投资

投资基金股权投资

企业股权投资

借：一般公共预算本级支出 贷：国库存款 借：股权投资 贷：资产基金

待发国债

负债

流动负债

应付短期政府债券

借：国库存款 债务还本支出（定向承销置换存量债务） 贷：债务收入 借：待偿付净资产 贷：应付短期政府债券

应付国库集中支付结余

权责发生制

与上级往来

借方：上级欠本级

贷方：本级欠上级

其他应付款

应付代管资金

非流动负债

已结报支出

问财政国库支付执行机构账务处理＋财政直接支付

借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出

问财政国库支付执行机构账务处理＋财政授权支付

借：一般公共预算本级支出 贷：已结报支出

应付长期政府债券

应付 转贷款

应付地方政府债券转贷款

从上级政府借入地方政府债券

借：国库存款 贷：债务转贷收入 借：待偿债净资产 贷：应付地方政府债券转贷款

应付主权外债转贷款

从上级政府借入外国政府、国际金融组织贷款

借入款项

其他负债

收入

本级收入

一般公共预算本级收入

分类

税收收入

非税收收入

专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、捐赠收入、政府住房基金收入

机关

征收机关

财政机关、税务机关、海关、其他

出纳机关

国际金库——委托国库制（人民银行）

收缴

直接缴库

集中汇缴

小额零星税收和非税收入

政府性基金预算本级收入

eg.铁路建设基金收入、民航发展基金收入

国有资本经营预算本级收入

eg.利润收入、鼓励股息收入、产权转让收入

只能调出不能调入

财政专户管理资金收入

政府财政纳入财政专户管理的教育收费等资金收入

专用基金收入

eg.粮食风险基金

借：其他财政存款 贷：专用基金收入 借：一般公共预算本级支出 贷：补助收入（收中央财政拨入） 国库存款（本级预算支出安排）

转移性收入

补助收入

省财政将借给下级款项转作一般补助

市级：借：国库存款 贷：与上级往来 借：与上级往来 贷：补助收入

上解收入

应解未解

上级：借：与下级往来 贷：上解收入

调入资金

A用途换B用途

借：调出资金 贷：调入资金

地区间援助收入

动用预算稳定调节基金

债务收入

债务收入

通过发行债券、向国外政府和国际金融组织借款等方式资金收入

借：国库存款 债务还本支出（定向承销置换存量债务） 贷：债务收入 借：待偿付净资产 贷：应付短期政府债券 应付地方政府债券转贷款

债务转贷收入

本级政府受到上级政府财政转贷的债务收入

借：国库存款 贷：债务转贷收入 借：待偿债净资产 贷：应付地方政府债券转贷款

支出

本级支出

一般公共预算本级支出

一般公共服务支出、外交支出、国防支出、公共安全支出、教育支出、科学技术支出、医疗卫生支出、交通运输支出

分类

财政直接支付

工资支出、符合直接支付标准的工程采购支出、物品和服务采购支出和转移支出

财政授权支付

未实行财政直接支付的购买支出和零星支出

政府性基金预算本级支出

科学技术支出

核电站乏燃料处理处置基金支出款

商业服务业等支出

旅游发展基金支出款

金融支出

金融调控支出

农林水支出

三峡水库基金、南水北调基金、国家重点水利工程支出

交通运输支出

铁路建设基金支出、民航发展基金支出

国有资本经营预算本级支出

借：预算稳定调节基金（净资产） 贷：动用预算稳定调节基金（收入）

社会保障和就业支出（补充全国社会保障基金款）

财政专户管理资金支出

政府纳入财政专户管理的教育收费等资金安排支出（为了收费而发生的支出）

借：财政专户管理资金支出 贷：其他财政存款 （与教育收费有关）

专用基金支出

粮食风险基金

借：专用基金支出 贷：其他财政存款

转移性支出

补助支出

省财政将借给下级款项转作一般补助

省财政：借：与下级往来 贷：国库存款 借：补助支出 贷：与下级往来

上解支出

应解未解

下级：借：上解支出 贷：与上级往来

调出资金

地区间援助支出

安排预算稳定调节基金

借：安排预算稳定调节基金 贷：预算稳定调节基金

债务支出

债务还本支出

债务转贷支出

净资产

结转结余

一般公共预算结转结余

一般公共预算收入－一般公共预算支出

借：一般公共预算本级收入 贷：一般公共预算结转结余 借：一般公共预算结转结余 贷：一般公共预算本级支出

结转科目

收入类

一般公共预算本级收入

补助收入——一般公共预算补助收入

上解收入——一般公共预算上解收入

地区间援助收入

调入资金——一般公共预算调入资金

债务收入——一般债务收入

支出类

一般公共预算本级支出

补助支出——一般公共预算补助支出

上解支出——一般公共预算上解支出

地区间援助支出

调出资金——一般公共预算调出资金

政府性基金预算结转结余

政府性基金预算收入－政府性基金预算支出

借：政府性基金预算本级收入 贷：政府性基金预算结转结余 借：政府性基金预算结转结余 贷：政府性基金预算本级支出

结转科目

收入类

政府性基金预算本级收入

补助收入——政府性基金预算补助收入

上解收入——政府性基金预算上解收入

调入资金——政府性基金预算调入资金

债务收入——专项债务收入

支出类

政府性基金预算本级支出

补助支出——政府性基金预算补助支出

上解支出——政府性基金预算上解支出

调出资金——政府性基金预算调出资金

国有资本经营预算结转结余

借：国有资本经营预算本级收入 贷：国有资本经营预算结转结余 借：国有资本经营预算结转结余 贷：国有资本经营预算本级支出

结转科目

收入类

国有资本经营预算本级收入

支出类

国有资本经营预算本级支出

调出资金——国有资本经营预算调出资金

财政专户管理资金结余

借：财政专户管理资金收入 贷：财政专户管理资金结余 借：财政专户管理资金结余 贷：财政专户管理资金支出

专用基金结余

借：专用基金收入 贷：专用基金结余 借：专用基金结余 贷：专用基金支出

预算稳定调节基金与预算周转金

预算稳定调节基金

借：预算稳定调节基金 贷：动用预算稳定调节基金（收入） 借：安排预算稳定调节基金（支出） 贷：预算稳定调节基金

预算 周转金

核算政府财政设置的用于调剂预算年度内季节性收支差额周转使用的资金

借：一般公共预算结转结余 贷：预算周转金

借：预算周转金 贷：预算稳定调节基金

资产基金与待偿债净资产

资产基金

待偿债净资产

财政总会计报表

资产负债表（年）

原则

资产=负债+净资产

报表项目≠会计科目

应收利息

应收地方政府债券转贷款——应收利息

应收主权外债转贷款——应收利息

应付利息

应付地方政府债券转贷款——应付利息

应付主权外债转贷款——应付利息

收入支出表（月＋年）

一般公共预算执行情况表（旬+月＋年）

政府性基金预算执行情况表（旬+月＋年）

农网还贷资金收入属于政府性基金收入

国有资本经营预算执行情况表（旬+月＋年）

财政专户管理资金收支情况表（月＋年）

专用基金收支情况表（月＋年）

附注（年）

至少披露

遵循《财政总预算会计制度》的声明

本级政府财政预算执行情况和财务状况的说明

会计报表中列示的重要项目的进一步说明，其主要构成、增减变动情况等

或有负债情况的说明

有助于理解和分析会计报表的其他需要说明的事项

政府会计 行政和 事业单位

概念

基本建设投资

统一进行会计核算，不再单独建账，但应当按项目单独核算

预算会计和财务会计

预算会计——收付实现制 财务会计——权责发生制

现金收支业务——预算会计+财务会计 其他业务——财务会计

政府会计核算标准体系改革

重构会计核算模式，同一行业会计制度

强化财务会计功能，扩大资产负债核算范围

改进预算会计功能，整合基建会计核算

完善报表体系和结构，增强了制度的可操作性

会计要素

财务会计

资产

流动资产

货币资金

库存现金

从银行支取现金：借：库存现金 贷：银行存款 预算会计不记账

银行存款

“银行存款日记账”应定期 与“银行对账单”核对， 每月至少一次

零余额账户用款额度

1.“单位零余额账户”： 零余额账户用款额度（财务会计） /资金结存（预算会计） 2.“财政零余额账户”/“财政直接支付”： 财政拨款收入（财务会计） /财政拨款预算收入（预算会计）

财务：借：库存物品 贷：零余额账户用款额度 预算：借：事业支出 贷：资金结存

其他货币资金

外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款

短期投资

财务：借：短期投资 贷：银行存款 预算：借：投资支出 贷：资金结存

应收及预付款项

财政应 返还额度

单位存在尚未使用的 财政直接支付预算指标

财务：借：财政应返还额度 贷：财政拨款收入 预算：借：资金结存 贷：财政拨款预算收入

应收票据

应收账款

借：应收账款 贷：经营收入 应交增值税——应交税金（销项税额） 预算会计不做账

预付账款

财务：借：预付账款 贷：库存现金…… 预算：借：事业支出 贷：资金结存

应收股利

应收利息

其他 应收款

职工预借的差旅费，应向职工收取的各种垫付款项，支付的可以收回的定金或者押金

某行政单位员工去外地出差，预借差旅费，以现金付讫

借：其他应付款 贷：库存现金 预算会计不记账

坏账准备

存货及待摊费用

在途物品

库存物品

入库

财务：借：库存物品 贷：货币资金…… 预算：借：事业支出 贷：资金结存

即买即用

业务活动费用

加工物品

财务：借：加工物品（制作过程中） 贷：库存物品 银行存款 预算：借：事业支出 贷：资金结存

待摊费用

预付房租

支付

财务：借：待摊费用 贷：零余额账户用款额度…… 预算：借：事业支出 贷：资金结存

未来摊销

借：业务活动费用 贷：待摊费用 预算会计不记账

非流动资产

长期股权投资

财务：借：长期股权投资 应收股利（已宣告但尚未发放的股利） 贷：银行存款…… 预算：借：投资支出 贷：资金结存

长期债券投资

财务：借：长期债券投资 贷：银行存款…… 预算：借：投资支出 贷：资金结存

固定资产

固定资产累计折旧

固定资产

财务：借：固定资产 贷：财政拨款收入/银行存款…… 预算：借：行政支出/事业支出 贷：财政拨款预算收入/资金结存

固定资产累计折旧

借：业务活动费用 贷：固定资产累计折旧

工程物资

财务会计：借：工程物资 贷：银行存款…… 预算会计：借：行政支出/事业支出 贷：资金结存

在建工程

财务会计：借：在建工程 贷：银行存款…… 预算会计：借：行政支出/事业支出 贷：资金结存

研发支出和无形资产

研发支出

财务会计：借：研发支出——研究支出（研究阶段） 贷：银行存款…… 预算会计：借：行政支出/事业支出 贷：资金结存

财务会计：借：研发支出——开发支出（开发阶段） 贷：银行存款…… 预算会计：借：行政支出/事业支出 贷：资金结存

无形资产

无形资产累计摊销

借：无形资产 贷：研发支出——开发支出

公共基础设施

公共基础设施累计折旧

借：公共基础设施 贷：在建工程……

政府储备物资

财务会计：借：政府储备物资 贷：财政拨款收入/银行存款…… 预算会计：借：行政支出/事业支出 贷：财政拨款预算收入/资金结存

待处理财产损溢

盘亏

借：待处理财产损溢 贷：政府储备物资……

盘盈

借：政府储备物资 贷：待处理财产损溢

长期待摊费用

财务会计：借：长期待摊费用 贷：银行存款…… 预算会计：借：经营支出 贷：资金结存

文物文化资产

保障性住房

保障性住房累计折旧

受托代理资产

负债

流动负债

短期借款

财务会计：借：银行存款 贷：短期借款 预算会计：借：资金结存 贷：债务预算收入

应交增值税

借：应收账款 贷：经营收入 应交增值税——应交税金（销项税额） 预算会计不做账

财务会计：借：库存物品 应交增值税——应交税金（进项税额） 贷：银行存款…… 预算会计：借：经营支出 贷：资金结存

其他应交税费

城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税、单位代扣代缴的个人所得税

借：业务活动费用 贷：其他应交税费——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 ——…… 预算会计不记账

应缴财政款

应付职工薪酬

基本工资、津贴补贴、规范津贴补贴、改革性补贴、社会保险、住房公积金

提取

借：业务活动费用（专业及其辅助活动人员） 经营费用（经营活动人员） 贷：应付职工薪酬 预算会计不记账

发放

财务会计：借：应付职工薪酬 贷：银行存款…… 其他应交税费——应交个人所得税 预算会计：借：经营支出（经营活动人员） 业务活动费用（专业及其辅助活动人员） 贷：资金结存

应付票据

事业单位因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票——银行承兑汇票+商业承兑汇票

借：库存物品 应交增值税——应交税金（进项税额） 贷：应付票据——商业承兑汇票 ——银行承兑汇票

无力支付

银行承兑汇票

财务会计：借：应付票据 贷：短期借款 预算会计：借：经营支出 贷：债务预算收入 因为银行垫付，变成单位欠银行的钱

商业承兑汇票

借：应付票据 贷：应付账款 预算会计不记账

应付账款

借：库存物品/业务活动费用…… 贷：应付账款 财务会计记账，预算会计不记账

应付政府补贴款

借：业务活动费用 贷：应付政府补贴款 预算会计不记账

行政单位√，事业单位×

应付利息

预收账款

其他应付款

收取的押金、存入保证金、 已经报销但尚未偿还银行的本单位公务卡欠款

借：银行存款/业务活动费用 贷：其他应付款 预算会计不记账

预提费用

非流动负债

长期借款

财务会计：借：银行存款 贷：长期借款 预算会计：借：资金结存 贷：债务预算收入

长期应付款

借：固定资产…… 贷：长期应付款 预算会计不记账

预计负债

对因或有事项产生的现时义务而确认的负债，如对未决诉讼确认的负债

确认

借：经营费用 贷：预计负债 预算会计不记账

偿付

财务会计：借：预计负债 贷：银行存款 预算会计：借：经营支出 贷：资金结存

受托代理负债

借：受托代理资产 贷：受托代理负债 预算会计不记账

收入

纵向

财政拨款收入

同级财政部门

财务会计：借：业务活动费用 贷：财政拨款收入 预算会计：借：事业支出 贷：财政拨款预算收入

收到财政直接支付入账通知书支付职工基本工资

财务会计：借：业务活动费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：财政拨款收入 预算会计：借：事业支出 贷：财政拨款预算收入

上级补助收入

主管部门和上级单位

财务会计：借：银行存款 贷：上级补助收入 预算会计：借：资金结存 贷：上级补助预算收入

附属单位上缴收入

附属独立核算单位

财务会计：借：银行存款 贷：附属单位上缴收入 预算会计：借：资金结存 贷：附属单位上缴预算收入

非同级财政拨款收入

非同级政府财政部门

财务会计：借：银行存款 贷：非同级财政拨款收入 预算会计：借：资金结存 贷：非同级财政拨款预算收入

横向

事业收入

事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入

借：应收账款 贷：事业收入 应交增值税——应交税金（销项税额） 预算会计不记账

财务会计：借：银行存款 贷：事业收入 应交增值税——应交税金（销项税额） 预算会计：借：资金结存 贷：事业预算收入

经营收入

事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入

借：应收账款 贷：经营收入 应交增值税——应交税金（销项税额） 预算会计不记账

财务会计：借：银行存款 贷：经营收入 应交增值税——应交税金（销项税额） 预算会计：借：资金结存 贷：经营预算收入

投资收益

股权投资和债券投资实现的收益或发生的损失

财务：借：短期投资/长期债券投资 贷：银行存款 预算：借：投资支出 贷：资金结存

财务：借：银行存款 贷：短期投资/长期债券投资 投资收益 预算：借：资金结存 贷：投资支出(本金) 投资预算收益

捐助收入

财务会计：借：银行存款 贷：捐助收入 预算会计：借：资金结存 贷：其他预算收入

利息收入

取得的银行存款的利息收入

财务会计：借：银行存款 贷：利息收入 预算会计：借：资金结存 贷：其他预算收入

租金收入

财务会计：借：银行存款 贷：租金收入 预算会计：借：资金结存 贷：其他预算收入

其他收入

除上述收入以外的各项收入 现金盘盈收入、按照规定纳入单位预算管理的科技成果转化收入、行政单位收回已核销的其他应收款

财务会计：借：银行存款 贷：其他收入 预算会计：借：资金结存 贷：其他预算收入

费用

纵向

上缴上级费用

财务会计：借：上缴上级费用 贷：银行存款 预算会计：借：上缴上级支出 贷：资金结存

对附属单位补助费用

财务会计：借：对附属单位补助费用 贷：银行存款 预算会计：借：对附属单位补助支出 贷：资金结存

所得税费用

计提

借：所得税费用 贷：其他应交税费——应交所得税 预算会计不记账

缴纳

财务会计：借：其他应交税费——应交所得税 贷：银行存款 预算会计：借：非财政拨款结余 贷：资金结存

横向

业务活动费用

单位为实现其职能目标，依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动发生的各项费用

财务会计：借：业务活动费用 贷：银行存款/零余额账户用款额度…… 预算会计：借：事业支出 贷：资金结存

借：业务活动费用 贷：固定资产累计折旧 公共基础设施累计折旧 预算会计不记账

单位管理费用

事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用

借：单位管理费用 贷：固定资产累计折旧 预算会计不记账

经营费用

事业单位在专业业务活动及其附属活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项费用

借：经营费用 贷：固定资产累计折旧/库存物品…… 预算会计不记账

资产处置费用

单位经批准处置资产时发生的费用

借：资产处置费用 固定资产累计折旧/无形资产累计摊销 贷：固定资产/无形资产 预算会计不记账

其他费用

除上述费用以外的各项费用 利息费用、坏账损失、罚没支出、现金资产捐助支出、相关税费、运输费等

财务会计：借：其他费用 贷：银行存款 预算会计：借：其他支出 贷：资金结存

借：其他费用 贷：坏账准备 预算会计不记账

净资产

盈余净资产

累计盈余

历年实现的盈余除盈余分配后滚存的金额＋无偿调入调出资产产生的净资产变动额

借：本年盈余分配 贷：累计盈余 预算会计不记账

借：无偿调拨净资产 贷：累计盈余

本期盈余

本期收入、费用相抵后的余额

借：财政拨款收入 事业收入 上级补助收入 …… 贷：本期盈余

借：本期盈余 贷：上缴上级费用 业务活动费用 ……

本年盈余分配

年末结账后，本科目应无余额

借：本期盈余 贷：本年盈余分配

财务会计：借：本年盈余分配 贷：专用基金 预算会计：借：非财政拨款结余分配 贷：专用结余

本期盈余→ 本年盈余分配→ 累计盈余

以前年度盈余调整

其他净资产

专用基金

事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产 职工福利基金、科技成果转换基金等

从预算收入中提取专用基金

借：业务活动费用 贷：专用基金 预算会计不记账

使用专用基金

财务会计：借：专用基金 贷：银行存款 预算会计：借：事业支出 贷：资金结存

权益法调整

无偿调拨净资产

单位无偿调入或调出非现金资产所引起的净资产变动金额 年末结账后，本科目应无余额

财务会计：借：政府储备物资 贷：无偿调拨净资产（成本） 银行存款（调入过程中的相关费用） 预算会计：借：其他支出（调入过程中的相关费用） 贷：资金结存

预算会计

预算收入

纵向

财政拨款预算收入

从同级政府财政部门取得的各类财政拨款

收到财政直接支付

借：行政支出（行政单位） 事业支出（事业单位） 贷：财政拨款预算收入

收到财政授权支付额度

借：资金结存（结余类科目） 贷：财政拨款预算收入

上级补助预算收入

事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助现金流入

借：资金结存 贷：上级补助预算收入

附属单位上缴预算收入

事业单位取得附属独立核算单位根据有关规定上缴的现金流入

借：资金结存 贷：附属单位上缴预算收入

非同级财政拨款预算收入

从非同级政府财政部门取得的财政拨款

借：资金结存 贷：非同级财政拨款预算收入

横向

事业预算收入

事业单位开展专业活动及其辅助活动取得的现金流入

借：资金结存 贷：事业预算收入

经营预算收入

事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的现金流入

借：资金结存 贷：经营预算收入

债务预算收入

事业单位按规定从银行和其他金融机构等借入的、纳入部门预算管理的、不以财政资金作为偿还来源的债务本金

借：资金结存 贷：债务预算收入

投资预算收益

事业单位取得的按规定纳入部门预算管理的属于投资收益性质的现金流入

其他预算收入

除上述收入之外的纳入部门预算管理的现金流入，eg.捐助和出租

借：资金结存 贷：其他预算收入

预算支出

纵向

上缴上级支出

事业单位按财政部门和主管部门的规定上缴上级单位款项发生的现金流出

借：上缴上级支出 贷：资金结存

对附属单位补助支出

事业单位用财政拨款预算收入之外的收入对附属单位补助发生的现金流出

借：对附属单位补助支出 贷：资金结存

横向

行政支出

行政单位履行其职责实际发生的各项现金流出

借：行政支出 贷：财政拨款预算收入 资金结存

事业支出

事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实际发生的各项现金流出

借：事业支出 贷：财政拨款预算收入 资金结存

经营支出

事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动实际发生的现金流出

借：经营支出 贷：资金结存

投资支出

事业单位以货币资金对外投资发生的现金流出

借：投资支出 贷：资金结存

收回本金及利息收入

借：资金结存 贷：投资支出（本金） 投资预算收益（利息收入）

债务还本支出

事业单位偿还自身承担的纳入预算管理的从金融机构举借的债务本金的现金流出

借：债务还本支出 贷：资金结存

其他支出

除上述支出以外的各项现金流出， eg.利息支出、对外捐赠现金支出、罚没支出

借：其他支出 贷：资金结存

借：债务还本支出（本金） 其他支出（利息） 贷：资金结存

预算结余

分类

结转资金

预算安排项目的支出年终尚未执行完毕或因故未执行，且下年需要按原用途继续使用的资金

结余资金

年度预算执行终了，预算收入实际完成数扣除预算支出和结转资金后剩余的资金

先结转 后结余

科目

纵向

财政拨款结转

单位取得的统计财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况

借：财政拨款预算收入 贷：财政拨款结转

借：财政拨款结转 贷：行政支出——财政补助支出 事业支出——财政补助支出

财政拨款结余

单位取得的统计财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况

当结转的资金因故终止时，由结转到结余

借：财政拨款结转 贷：财政拨款结余

非财政拨款结转

单位除财政拨款收支、经营收支以外各非同级财政拨款专项资金的调整、结转和滚存情况

借：事业预算收入——专项资金 上级补助预算收入——专项资金 附属单位上缴预算收入——专项资金 非同级财政拨款预算收入——专项资金 债务预算收入——专项资金 其他预算收入——专项资金 贷：非财政拨款结转——本年收支结转

借：非财政拨款结转——本年收支结转 贷：事业支出——非财政拨款专项资金 其他支出——非财政拨款专项资金

横向

资金结存

非财政拨款结余

年末完成非财政补助专项资金结转后，将留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金转入

借：非财政拨款结转——累计结转 贷：非财政拨款结余——结转转入

借：其他结余 贷：非财政拨款结余

专用结余

事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金的变动和滚存情况

借：非财政拨款结余分配 贷：专用结余

经营结余

借：经营收入 贷：经营结余

借：经营结余 贷：经营支出

其他结余

单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额

非财政拨款结余分配

借：非财政拨款结余分配 贷：非财政拨款结余

报告

财务报告—财务会计

分类

编制范围

综合财务报告——政府财政部门

部门财务报告

编制时间

中期报表

年度报表

编制单位

单位财务报表

合并财务报表

报送对象

内部财务报表

对外报送的财务报表

构成

会计报表

资产负债表

货币资金

库存现金+银行存款+零余额账户用款额度+其他货币资金

应收账款净额

应收账款-坏账准备

其他应收款净额

其他应收款-坏账准备

存货

在途物品+库存物品+加工物品

一年内到期的非流动资产

非流动资产项目中1年内（含1年）到期的金额

固定资产原值

固定资产累计折旧

固定资产净值

固定资产净值=固定资产原值-固定资产累计折旧

无形资产原值

无形资产累计摊销

无形资产净值

无形资产净值=无形资产原值-无形资产累计摊销

一年内到期的非流动负债

长期借款

长期借款-一年内到期的长期借款

长期应付款

长期应付款-一年内到期的长期应付款

收入费用表

净资产变动表

现金流量表（单位可根据实际情况自行选择编制）

附注

编制要求

由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章

数字真实

计算准确

内容完整

报送及时

决算报告—预算会计

构成

预算收入支出表

预算结转结余变动表

财政拨款预算收入支出表

编制要求

数字真实

计算准确

内容完整

报送及时