导图社区 初级会计实务
这是一篇关于初级会计实务的思维导图，主要介绍了会计的基本理论、职能、假设、核算基础、信息质量要求以及会计准则制度体系。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
初级会计实务
第一章 总论
第一节 会计概念、职能和目标
知识点一 会计概念、职能和目标
二、会计职能
一）基本职能
1. 会计核算
最基本
1）确认
2）计量
3）记录
4）报告
2. 会计监督
1）真实性
2）完整性
3）合法性
4）合理性
二）拓展职能
1. 评价经营业绩
2. 参与经济决策
3. 预测经济前景
三、会计目标
1. 基本目标
1）向财务报告使用者提供会计资料和信息
2）反映企业管理层受托责任履行情况
3）有助于财务报告使用者作出经济决策
第二节 会计基本假设和会计核算基础
知识点二 会计基本假设和会计核算基础
一、会计基本假设
一）会计主体
二）持续经营
三）会计分期
四）货币计量
二、会计核算基础
一）权责发生制
二）收付实现制
第三节 会计信息质量要求
知识点三 会计信息质量要求
二、会计信息质量要求
1. 可靠性
2. 可理解性
3. 可比性
1）同一企业不同时期...（纵向可比）
2）不同企业同一会计期间...（横向可比）
4. 相关性
5. 实质重于形式
6. 重要性
7. 谨慎性
1）不高估资产或收益
2）不低估负债或费用
8. 及时性
第四节 会计人员职业道德规范
知识点四 会计职业道德内容
二、会计职业道德概述
二）会计职业道德与会计法律制度
1. 两者的联系
1）相互渗透、相互吸收
2）相互补充、相互协调
3）重要补充 ~ 最低要求
2. 两者的区别
1）会计法律制度
① 外在行为
② 成文规定
③ 法律规定
④ 国家强制力
⑤ 他律性
2）会计职业道德
① 内在精神世界
② 成文/不成文规范
⑤ 自律性
三、会计职业道德内容
1. 坚持诚信，守法奉公
2. 坚持准则，守责敬业
3. 坚持学习，守正创新
第五节 会计准则制度体系概述
知识点五 会计准则制度体系概述
一、企业会计准则体系概述
一）企业会计准则体系
1. 1项基本准则
二）小企业会计准则
1）股票或债券
2）金融机构
3）企业集团
这三类小企业除外
二、政府会计准则制度体系概述
一）政府会计准则体系
1）军队
2）纳入企业财务管理体系的单位
3）执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体
不适用政府会计准则制度体系
第二章 会计基础
第一节 会计要素与会计等式
知识点一 会计要素及其确认条件
一、会计要素的内涵
1. 财务状况
资产
负债
所有者权益
某一特定日期
静态
2. 经营成果
收入
费用
利润
一定会计期间
动态
二、会计要素的具体内容
一）资产
2. 资产的特征
1）过去
2）拥有或控制
3）带来经济利益
3. 资产的确认条件
1）经济利益很可能流入企业
2）可靠计量
4. 资产的分类
1）流动资产
2）非流动资产
二）负债
2. 负债的特征
2）现时义务
3）经济利益流出企业
3. 负债的确认条件
1）经济利益很可能流出企业
4. 负债的分类
1）流动负债
2）非流动负债
三）所有者权益
四）收入
2. 收入的特征
1）日常
2）经济利益的总流入
3）所有者权益增加
3. 收入的确认条件
1）经济利益应当很可能流入企业
3）控制权
五）费用
2. 费用的特征
2）经济利益的总流出
3）所有者权益减少
3. 费用的确认条件
1）经济利益应当很可能流出企业
3）资产的减少或者负债的增加
六）利润
1. 利润的定义
1）收入 - 费用
日常活动
2）利得 - 损失
非日常活动
知识点二 会计要素计量属性及其应用原则
一、历史成本
一般采用
实际支付
二、重置成本
重新取得同样一项资产
盘盈固定资产
三、可变现净值
预计售价 - 加工成本- 预计税金、费用 = 净值
存货期末按成本与可变现净值孰低计量
四、现值
折现后的价值
货币时间价值
五、公允价值
出售一项资产或者转移一项负债的价格
交易性金融资产
知识点三 会计等式
二、会计等式的表现形式
1. 资产 = 负债 +所有者权益
财务状况等式、基本会计等式、静态会计等式
复式记账法
资产负债表
2. 收入 - 费用 = 利润
经营成果等式、动态会计等式
利润表
第二节 会计科目和借贷记账法
知识点四 会计科目和账户
一、会计科目
1）按反映的经济内容分类
资产类
负债类
共同类
所有者权益类
损益类
成本类
2）按提供信息的详细程度及统驭关系分类
总分类
明细分类
知识点五 借贷记账法
一、借贷记账法的账户结构
1）借贷记账法 - 复式记账法 - 左借右贷
2）资产 + 成本 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入
3）资成费，借增贷减；负所收，借减贷增
4）备抵账户相反
5）损益类科目期末无余额
二、借贷记账法的记账规则
● 有借必有贷，借贷必相等
三、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录
1）简单会计分录
一借一贷
2）复合会计分录
一借多贷
多借一贷
多借多贷
应借应贷方向、相互对应科目、金额
四、借贷记账法下的试算平衡
1. 发生额试算平衡
依据：有借必有贷、借贷必相等
2. 余额试算平衡
依据：资产 = 负债 + 所有者权益
第三节 会计凭证和会计账簿
知识点六 会计凭证
一、会计凭证概述
1. 原始凭证
2. 记账凭证
二、原始凭证
二）原始凭证分类
1. 按取得来源分类
自制原始凭证、外来原始凭证
2. 按格式分类
通用凭证、专用凭证
3. 按填制手续和内容分类
一次凭证、累计凭证、汇总凭证
三、记账凭证
一）记账凭证种类
1. 按其反映的经济业务的内容划分
1）收款凭证
库存现金和银行存款收款
2）付款凭证
库存现金和银行存款付款
3）转账凭证
不涉及库存现金和银行存款
知识点七 会计账簿
一、会计账簿概述
一）会计账簿分类
1. 按用途分类
1）序时账簿（日记账）
库存现金日记账
银行存款日记账
2）分类账簿
总分类账簿
明细分类账簿
3）备查账簿
2. 按账页格式分类
1）三栏式账簿
日记账、总账
资本、债权、债务明细账
2）多栏式账簿
收入、成本、费用明细账
3）数量金额式账簿
原材料、库存商品明细账
3. 按外形特征分类
1）订本式账簿
总分类账
2）活页式账簿
明细分类账
3）卡片式账簿
二、对账与结账
一）对账
账实核对、账证核对、账账核对、账表核对
第四节 财产清查
知识点八 财产清查
一、财产清查概述
一）财产清查的种类
1. 按清查范围分类
1）全面清查
① 年终决算前
⑥ 单位主要领导调离工作前
2）局部清查
① 库存现金（每日）
② 银行存款（每月）
③ 债权债务（每年）
④ 流动性较大的财产物资（轮流盘点/重点抽查）
⑤ 贵重财产物资（每月）
2. 按清查时间分类
1）定期清查
2）不定期清查
3. 按清查执行系统分类
1）内部清查
2）外部清查
二、财产清查的方法
一）货币资金的清查方法
1. 库存现金的清查
实地盘点法
2. 银行存款的清查
银行存款日记账与银行对账单逐笔核对
二）实物资产的清查方法
技术推算法
三）往来款项的清查方法
发函询证
第五节 会计账务处理程序
知识点九 会计账务处理程序
1. 记账凭证账务处理程序
2. 汇总记账凭证账务处理程序
3. 科目汇总表账务处理程序
区别：登记总分类账的依据和方法不同
第六节 会计信息化基础
知识点十 会计信息化基础
第三章 流动资产
流动性
流动资产
1年内
非流动资产
超过1年
第一节 货币资金
知识点一 库存现金
流动性最强的资产
一、现金的管理制度
一）现金的使用范围
1-6. 职工…、个人…、出差人员…
7. 结算起点（1000元）以下…
8. 中国人民银行…
二）现金的限额
1. 一般3~5天
2. 边远地区5~15天
三）现金的收支规定
1. 送存时间
当日送存
2. 支付方式
不得从本单位的现金收入中直接支付
3. 提取要求
写明用途，财会部门负责人签字盖章
二、库存现金的账务处理
● 企业应当设置“库存现金”科目，借增贷减。
三、库存现金的清查
实地盘点法 现金盘点报告单
● 库存现金盘盈的会计处理：
批准前（原因待查）
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
批准后（原因已明）
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款 营业外收入（无法查明原因）
● 库存现金盘亏的会计处理：
贷：库存现金
借：其他应收款 管理费用（无法查明原因）
知识点二 银行存款
一、银行存款及其账务处理
● 企业应当设置“银行存款”科目，借增贷减。
二、银行存款的核对
●“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
如有差额
应编制“银行存款余额调节表”
如无记账错误
调节后的双方余额应相等
知识点三 其他货币资金
一、银行汇票存款
二、银行本票存款
三、信用卡存款
四、信用证保证金存款
五、存出投资款
购买股票、债券、基金，存入在证券公司指定账户的款项
① 向证券公司划出资金：
借：其他货币资金 —— 存出投资款
贷：银行存款
② 购买股票、债券、基金时：
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金 —— 存出投资款
六、外埠存款
临时或零星采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项
① 申请时：
借：其他货币资金 —— 外埠存款
② 使用账户资金采购时：
借：原材料 应交税费 —— 应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金 —— 外埠存款
③ 采购完退回多余款项时：
借：银行存款
第二节 交易性金融资产
知识点一 金融资产概述
一、金融资产分类
根据业务模式和金融资产的合同现金流量特征
1. 以摊余成本计量的金融资产。
2. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
3. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
二、交易性金融资产概述
二）科目设置
其他货币资金 —— 存出投资款
交易性金融资产 —— 成本
交易性金融资产 —— 公允价值变动
公允价值变动损益
投资收益
应收股利/应收利息/交易性金融资产——应计利息
知识点二 交易性金融资产的账务处理
一、取得交易性金融资产
一）入账价值
公允价值
入账价值 = 公允价值 = 购买价格 – 已宣告但尚未发放的现金股利 或已到付息期但尚未领取的债券利息
计入“交易性金融资产 —— 成本”科目
二）应收股利（应收利息）
包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的
单独确认为应收项目
三）交易费用
增量费用
计入“投资收益”的借方
借记“应交税费 —— 应交增值税（进项税额）”
取得交易性金融资产的账务处理如下：
借：交易性金融资产 —— 成本 应收股利/应收利息 投资收益 应交税费 —— 应交增值税（进项税额）
二、持有交易性金融资产
一）宣告并发放现金股利
1. 实际收到取得阶段垫付的现金股利或债券利息时：
贷：应收股利（应收利息）
2. 被投资单位宣告分派现金股利或债券利息时：
1) 宣告发放现金股利或债券利息时：
借：应收股利（应收利息）
贷：投资收益
2) 实际发放现金股利或债券利息时：
二）公允价值变动
1) 公允价值大于账面余额时：
借：交易性金融资产 —— 公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2) 公允价值小于账面余额时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产 —— 公允价值变动
第四章 非流动资产
第五章 负债
第六章 所有者权益
第七章 收入、费用和利润
第八章 财务报告
第九章 产品成本核算
第十章 政府会计基础
