增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

增值税

• 税率
  • 小规模
    • 一般3%
    • 销售不动产5%、销售个人出租住房减按1.5%、销售旧货减按2%
  • 一般纳税人
    • 劳务、货物、有形动产租赁服务13%
    • 销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，不动产、转让土地使用权9%
    • 销售增值电信、金融、现代、生活服务（租赁服务除外），无形资产（不含土地使用权）6%
    • 销售出口货物0%
• 计算公式
  • 小规模
    • 不含税销售额*税率=增值税税额
  • 一般纳税人
    • 含税销售收入/（1+税率）*税率=销项税额（或进项税额）
    • 销项税额-进项税额=增值税税额
  • 含税转不含税
    • 含税销售金额/（1+税率）=不含税销售金额
  • 不含税转含税
    • 不含税销售金额/（1+税率）=含税销售金额
• 申报期限
  • 小规模
    • 季报
      • 例：所属期1-3月（第一季度）的增值税，4月申报
  • 一般纳税人
    • 月报
      • 例：所属期为1月的增值税，2月申报
• 优惠政策
  • 小规模
    • 一个季度不含税销售金额未超过30万元，普票免征增值税，专票一旦开具全额缴税
    • 本月扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产的销售额，免征增值税
    • 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述规定的免征增值税政策
    • 适用增值税差额征税的项目：旅游服务、建筑服务、销售不动产、劳务派遣服务、人力资源外包服务、经纪代理服务等
  • 通用
    • 增值税税控系统专用设备和技术维护费用，可抵减增值税税额
• 申报注意事项
  • 小规模
    • 深圳区域，有红冲了代开普票的公司，无法在网上申报增值税，只能去税局申报
    • 所有区域，有税盘的公司，要先进行抄税后，才能申报增值税
  • 一般纳税人
    • 进项发票要通过认证（税局认证或网上勾选认证）后，才能抵扣增值税，认证的期限为从开票之日起360天内