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自考-会计制度设计
自考-会计制度设计知识总结，包括会计制度概念、制度分类、制度作用、会计规范体系、设计概念、设计意义等内容。
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- 会计制度设计
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第一章 概述
1. 会计制度概念
由政府有关部门和企事单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件
2. 制度分类
1||| 本身内容
a. 综合性会计制度： 普遍性、概括性、原则性、强制性 《会计法》、《企业会计准则》《会计档案管理办法》
b. 业务性会计制度： 某一类企业或业务，可操作性强，技术性强，是规范会计工作的客体 《企业会计准则-应用指南》《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》《民间非营利组织会计制度》
c. 会计人员制度： 行为+管理，是规范对象的行为主体，是政府对会计人员的管理模式和要求 《会计人员职责条例》《总会计师条例》《会计干部技术职称暂行规定》《会计人员工作规则》
2||| 设计权限
a. 统一会计制度： 财政部+业务主管部门/地方财政部门制定 适用面广+规范共性问题 《会计法》《企业会计准则》《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》《民间非营利组织会计制度》
b. 企业内部会计制度： 本公司规章制度 适用面窄、适用性强、针对性强、个性
3||| 工作内容
a. 会计核算制度：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范 《企业会计准则》《企业会计制度》 操作性强、技术性强、规范的是会计工作的客体 业务性会计制度均属于会计核算制度
b. 会计分析制度：如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析考核，以比较不同时期或单位之间的财务状况和经营成果的会计规范 总结性强+前瞻性/预测性+建设性强 经济指标、资产负债比例管理制度
c. 监督制度 目的性强+监督性强 《注册会计师法》
4||| 适用部门和单位
a. 企业会计制度：规范营利单位核算制度 《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》 满足业务核算成本和计算盈亏的需要
b. 预算会计制度：非盈利组织核算 反映资金运动为预算资金的收支运动 事业单位会计制度、行政单位预算会计制度、财政总预算会计制度
3. 制度作用
1||| 会计工作中的地位---是会计工作时应遵循的工作准绳
2||| 内部控制中的地位
3||| 会计法规体系中的地位
会工内控+法规
4. 会计规范体系
指导----会计法律法规 核心----会计准则和企业会计制度 基础----单位内部会计制度 保证----会计职业道德 基础地位---企业会计制度
5. 设计概念
以会计法律法规为依据，用系统控制理论和技术，把单位的会计组织机构、核算、监督、业务，加以具体化、规范化、文件化，以便于指导和处理的过程 按照企业会计准则来设计企业具体的会计制度
6. 设计特点
涉及面广+针对性高+协同度高
7. 设计意义
1||| 有利于贯彻国家的财经政策和法规制度
2||| 有利于提高宏观和微观经济管理水平
3||| 有利于加强会计管理，准确、及时的提供会计信息
8. 设计对象/内容分类
1||| 组织系统 机构+人员
a. 会计核算指标体系设计
b. 会计信息载体的设计---原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表
c. 会计信息处理程序的设计
2||| 信息系统
3||| 控制系统
9. 设计与内部会计控制的关系
1||| 内控制度：指单位或组织内部各只能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度
2||| 内部牵制---是内部控制的雏形
3||| 内控的要素---控制环境+风险评估+控制活动+信息沟通+监控（三控通风）
10. 内控目标
完整性+准确性+合法性+经营决策+生产经营+遵守法律法规
11. 设计的原则
1||| 内部控制原则
即联系又制约
2||| 科学性原则
a. 系统性--要从整体上考虑，不能顾此失彼
b. 合理性
3||| 适应性原则
4||| 合规性原则
必须以国家颁布的各项财经法规为依据
5||| 针对性原则
从实际出发，针对具体实际来设计
6||| 真实性原则
保证会计信息真实、完整
7||| 效益性原则
口诀：内科适合真实效
12. 设计的程序
1||| 准备阶段
2||| 设计阶段
3||| 试行修正阶段
4||| 定稿颁布阶段
13. 设计的方法
1||| 实地调查法
问卷测试----分层抽样法（答卷人具有代表性和随机性）
2||| 分析研究法 （=描述）
a. 文字说明法
b. 表格法
c. 流程图法---以图形反映个性业务处理程序的方法
d. 绘制流程图注意事项
i. 流程是从上到下，从左到右
ii. 以业务处理程序先后为序
iii. 上端：载体符号（凭证、账簿、报表） 下端：信息处理操作、存档符号（作业、结转、汇总）
第二章企业会计制度的总体设置
1. 要求
1||| 会计制度总体设计：是对所设计的内容及工作作出全面安排及规划，事先有一个提纲性规划和指南 分为：总体、具体。先总后具
2||| 需解决的问题：
a. 对内容进行体概括和规划
b. 根据具体情况设计思路、确定审核及类型、方式、方案，选择设计手段，明确思路，设计收费标准，对所需人员、经费、时间作出具体安排
2. 设计方式和方案
1||| 方式
a. 单独
适用小企业 手续简单、人要求高
b. 共同
内部高会+外聘会计 稍具规模企业
c. 集体
合格的会计师/专家+企业管理人共同组成设计小组/委员承担 大中型企业
d. 会议
使用行政命令，召集相关人员开会拟定讨论，另聘专家咨询，经全体通过后批准，公布 只适用于政府
2||| 方案 系统、框架和规划
a. 全面
为企业设计一整套会计制度
适用： ①新建、改制、兼并、收购 ②董事/管理人发生变化 ③制度不全、过时落后 ④规模、也发法还是那个重大变化，原设计不适用
调查面广
b. 局部
对个别或部分会计处理、资料机构，所进行的设计
补充性
手工改为电脑记账
修订性--已不适应国家规定或业务以发生变化，在原有的处理上不符合要求，需对原有制度进行修改
3. 总体设计的作用
1||| 总体设计是进行具体设计的基础
2||| 保证会计制度具体设计的适用性和可行性
3||| 保证会计制度的具体设计有序进行
4. 总体设计的内容
1||| 提高企业经营管理水平建议的设计（前提和必要条件）
2||| 会计机构和人员配的设计（第三章）
3||| 会计核算形式的设计（第四章）
a. 会计科目
原则： ①符合国家统一会计制度的规定 ②满足编制统一会计报表的要求
b. 会计凭证、账簿
小+业务简单---直接购买 复杂---自行设计
c. 会计报表
对外：财务报告=会计报表+附注+财务情况说明书 对内：库存现金日报表+产品成本计算表+销售额日报表+费用分配表+应收账款账龄分析表
d. 财务处理程序
从凭证、账簿到编制报表的整个过程 eg：企业处理程序适用手工还是电脑
4||| 会计管理制度的设计
a. 财产核算及管理制度的设计
b. 成本费用核算及其管理制度的设计
方法和核算--取决于企业的行业类型
注意： ①费用支出的分类和划分标准 ②成本费用的分类分级管理办法 ③确定各部门的所需的资料
c. 其他会计管理制度的设计
d. 完成企业会计制度时应提交的资料
资料： 企业管理部门+材料供应部门+其他部门
5. 总体设计程序
1||| 调查研究收集资料--关键和起点
a. 调查研究内容
i. 取决于设计方案
全面设计---调查面广，获取信息广
补充性设计---与设计有关
修订设计
ii. 必须与设计的生产经营特点相适应
b. 收集资料和具体内容
i. 企业组织机构和管理的历史和现状
ii. 企业制度的管理和执行情况
iii. 企业生产经营情况
iv. 财会工作的现状及问题
v. 资产管理情况
c. 调查研究方法
i. 现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会
ii. 广泛收集查阅
iii. 整理分析
2||| 确定设计类型和设计方案
3||| 选择会计政策和设计手段
a. 选择会计政策处理好的关系
稳定性与调整性的关系
变更任何会计政策时应严格遵守谨慎性、重要性和实质重于形式的要求
成本与与效益的关系
设计手段取决于：（管人量腹） ①企业自身的管理硬件和管理人员水平 ②会计制度设计的工作量和复杂程度
4||| 制定设计策略和验收标准
5||| 编写会计制度总体设计和具体
6||| 提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿
第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计
1. 会计组织机构---是开展和组织企业会计工作的职能部门，是决定会计人员如何运动资源实现组织目标的实体，会计组织机构中各级的财务主管和会计师内部的主体，为提供会计信息发挥重要作用
2. 企业会计机构的设置形式
1||| 会计与财务合并设置形式
a. 将会计对资金运动的核算、监督与财务管理对资金的筹集、调度、分配，统一由一个部门来履行
b. 适用中小企业+加速传递+提高效率+减少是真可能性
2||| 会计与财务分别设置形式
a. 将会计对资金运动的反映、监督与财务管理对资金的筹集、调度与分配，分别由会计部门和财务部门履行
b. 适用大型企业+分工合理+实现责任制专门化+加强内控
3. 设计的原则 （是喜对空笑）
1||| 适应性原则
小型企业----单一核算作用+实行集中管理
大中型---单独设置会计机构
集团性----设置独立于其他部门的单位：财务公司
2||| 系统性原则
3||| 责权对等原则
在设计岗位责任制是，必须明确规定每一位管理者应负的职责，并相应赋予一定权力；做到有职必权，有权必有责，权责对等
设置合理性和有效性的要求，做到因事设岗，按岗设人，人员精干，各司其职
4||| 控制性原则
通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，一遍有关人员相互制约、相互监督，要具有必要的查错防弊功能，形成全过程、全方位有效的监控系统（岗位轮换+回避制度）
5||| 效率性原则
企业会计组织机构及其岗位责任制的设计必须精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，物理浪费，
4. 组织机构内部分工的设计模式
1||| 总会计师--集中核算
领导---总会计师 主管---会计部经理 监督---审计部
适合大中型+单独设置总会计师岗位+会计与财务分设
2||| 会计部经理--集中核算
领导---会计部经理
适合中小型+不设总会计师岗位+会计与财务分设
3||| 财会主管--集中核算
领导---财会主管；只设财会主管、会计、出纳、成本核算
适合小型+财务合并设置
4||| 总会计师/经理 领导下的分散核算
以总会计师为领导，下设财务会计、审计部门主管，并将成本核算或明细核算工作交由分厂完成
集中核算--总经管 分散核算---总经
5. 小型企业会计组织机构岗位设计
1||| 岗位：会计主管+出纳+明细账/总账会计 2-6人
2||| 会计主管可兼总账会计
3||| 出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登账
4||| 运作的要求
岗位分离
设定会计凭证的传递程序，不能随意变更
要配代职人员
经常进行核对
精通会计业务的人担任主管
5||| 会计岗位职责制----明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，落实每个岗位或人员的工作制度
6||| 目的：凡事有人负责，凡事有人监督，凡事有章可循，人人专责
7||| 会计主管
6. 大中型岗位设计
1||| 会计与财务分设模式
2||| 国有+国有资产占控股地位+主导地位的大、中型企业---必须设总会计师
3||| 总会计师要求
a. 5年高会的从业经验
b. 管理、设置、预算、审批、考核、分析、决策、研究
4||| 会计部门经理
3年管理会计/高会（不要求年限）的从业经验
具体管理、制定制度、拟定、审核对外财务报告
5||| 财务部门经理
资金的投放、分配、核定、管理、分析
6||| 存货核算岗位
存货管理核算、审查计划、控制成本、出入库手续、明细核算、盘点（保管不属于）
7. 集团岗位设计
1||| 母子公司都是独立法人，但集团本身不是法人，母/子下属分公司和分支机构也不是法人
2||| 运作要求
采用 协议控制、派人员控制、会计制度控制
会计机构的运作关键是 统一
3||| 岗位职责设计
i. 都应在集团中体现
ii. 应增设
（1） 反映非独立核算的分公司
（2） 资金调度与监督
（3） 母公司编制合报
（4） 税务筹划
8. 内部核算下会计设计
1||| 企业内部银行---适用于（企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位）
2||| 呢不核算下会计岗位设计的目的：
i. 加强各部门、各车间的核算
ii. 使部门等独立、又不破坏整体
iii. 可统一调配资金
3||| 内部银行结算的内容
i. 对生产性单位，核算资金、成本、收入、利润
ii. 供应部门
iii. 生产部门
iv. 销售部门
v. 行政职能部门
4||| 内部银行岗位职责的设计的目的
i. 加强各部门、各车间、职能部门的业务核算
ii. 使部门车间科室既能保持独立，又不破坏整体核算
iii. 可服务于企业统一调配资金
9. 主题
第四章 会计科目会计核算形式的设计
1. 会计科目：按经济内容对会计要素的具体内容惊醒分类核算的项目，以会计要素的具体内容为基础，按管理和核算的要求而设计的
2. 会计科目设计的作用
a. 有利于提供会计信息
b. 为编制会计凭证提供依据
c. 为设计会计账簿提供依据
d. 编制会计报表的基础
3. 会计科目设计的原则 (桶内用电箱)
a. 统一性和灵活性相结合的原则
b. 内外兼顾
c. 简明实用
d. 相对稳定
e. 符合会计电算化的需要
4. 总分类会计科目的设计
a. 资产类
坏账准备---资产的备抵科目与资产相反
b. 负债类
c. 共同类 （染被套清货）
衍生工具
银行专用
套期工具
金融共用
被套期项目
清算资金往来
货币兑换
d. 所有者权益类
实收资本
资本公积
盈余公积
一般风险准备
金融共用
本年利润
利润分配
库存股
e. 成本类
劳务成本
研发支出
生产成本
工程施工
工程结算
制造费用
f. 损益类
三收三费所得税，两成三益外加减
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
管理费用
销售费用
财务费用
所得税
主营业务成本
其他业务成本
投资收益
公允价值变动损益
以前年度损益调整
营业外支出
税金及附加
资产减值损失
5. 明细科目
a. 内容不同----固定资产
b. 对象不同----预收、应收、预付、应付
c. 来源不同---收入、期间费用
d. 部门不同---制造费用
e. 种类/存放---原材料、库存商品
6. 会计科目表：根据会计科目的名称编号和类别所列示的会计科目体系总表
7. 会计科目分类排列
资产----流动性 负债----求偿先后 损益----现收入、利得 后 费用、损失
8. 会计科目编号的设计
a. 简单、清楚、不易发生差错
b. 标记确切、每一符号只代表一个科目
c. 便于记忆、有助于记忆的作用
d. 留有余地，给增加的科目保留空号
9. 数字定位编号法（数字定位排列式） （我国现行采用方法）
10. 会计凭证：用记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件
11. 设计会计凭证的主要内容
a. 明确所要设计会计凭证的种类和范围
b. 确定设计原则
c. 制定设计的方法
d. 规定传递程序
e. 建立保管制度
12. 会计凭证内控的要点
a. 任何一笔业务+必须填制/取得合法的真实的正确的原始凭证
b. 需要采用套写方式填制
c. 收款收据、销货发票应事先编号
d. 须有经办人，签名盖章
e. 建立复查和核对制度
f. 建立科学合理的凭证传递程序
g. 建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销、存档
13. 会计凭证的设计原则
a. 要真实反映经济业务情况
b. 要与经济管理制度相结合
c. 体现内部控制制度的要求
d. 凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要
14. 原始凭证的会计检查和审计包括
合法性和合规性
完整性审核和技术性审核
设计原始凭证，重点---真实
15. 原始凭证的要素
单位名称
原始凭证的名称
接受凭证的单位名称/人
编号、日期
内容摘要
业务的数量、单价、金额
经办人签章
16. 原始凭证的分类
来源
外来
自制
一次、累计、汇总
格式内容
专用
专业
用途
通知
执行
计算凭证---提供某项会计指标的
业务
17. 确定原始凭证的流传程序：凭证从填制/取得起到归档为止，在本单位各部门之间的传递过程和停留时间
18. 记账凭证：会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并记录依据的会计凭证
19. 记账凭证的内容
a. 名称
b. 日期
c. 编号
d. 业务简要说明
e. 科目名称
f. 记账方向
g. 金额
h. 附原始凭证的张数
i. 过账标记
j. 有关人员签章
k. 其他内容
20. 会计账簿设计的范围
a. 按用途
1||| 序时账簿
i. 普通日记账
ii. 特种日记账
2||| 分类账簿
i. 总分类账簿
ii. 明细分类账簿
3||| 备查账簿
b. 外表形式
1||| 订本
2||| 活页
3||| 卡片
c. 格式
1||| 三栏式
2||| 多栏式
3||| 数量金额式
21. 备查账簿的特点
a. 强调业务和管理的需要
b. 不过于强调资金的平衡关系和记账方法
22. 会计账簿设计的原则 （喝完空笑/法治玩笑）
a. 合法性原则
b. 完整性
c. 控制性
d. 效益性
23. 普通账簿的优点
可全面得反映单位经济业务情况，对原始凭证起保护作用
24. 特种日记账包括
a. 三栏式/多栏式---库存现金、银行存款
b. 购货日记账
c. 销货日记账
25. 分类账的设计
a. 总账格式设计
1||| 三栏式
2||| 日记总账
3||| 多栏式
4||| 科目应对账户式
5||| 以表代账格式
b. 明细账格式设计
1||| 三栏式明细账
2||| 数量金额式明细账
3||| 多栏式明细账
26. 明细账格式的设计
a. 三栏式----基本格式+金额类
b. 数量式---增加数量、单价栏+存货类
c. 多栏式----借贷式（资产、负债、所有者权益）如：应交税费明细账 合计式----成本类和损益类 如：制造费用明细账
27. 备查账的设计
特点：强调业务和管理的需要，不过于强调资金的平衡关系和记账方法
28. 会计核算形式----在会计核算中，以账簿体系为中心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合
29. 会计核算形式设计核心---会计账簿设计
30. 会计核算形式设计原则
a. 集中统一与实际情况相结合
b. 会计核算与经营管理
c. 合理简化手续与保证会计信息质量
31. 逐笔记账型---适用于规模不大、业务少的小型企业
32. 汇总记账型
汇总记账凭证核算形式
汇总收款凭证
汇总付款凭证
汇总转账凭证
33. 企业的经营规模
中小企业----日记总账/记账凭证
大、中企业---汇总日记账、科目汇总表/多栏式
第五章货币资金业务会计制度的设计
1. 货币资金特点---业务发生频繁+设计范围广
2. 货币资金业务会计制度设计的目标 （ 核准可全整对）
a. 保证货币资金的安全性和完整性
b. 合规和合法性
c. 核算资料准确和可靠性
d. 及时性和正确性
3. 设计要求 （盒饭时效）
a. 合法性
b. 规范性
c. 效率性
d. 及时性
4. 职责分工控制制度的设计
a. 货币资金业务不相容岗位
审批与执行
保管与盘点
会计记录与审计监督
应收---不能负责--库存现金收入 应付---不能---库存现金支出
保管支票---不能--库存现金支出和调整银行存款
调整银行存款---不能--银行存款、库存现金支出、应收应付
现金支出审批---不能---同出纳、支票管理人员和记账人员要分离
b. 出纳要求
不得兼任稽核、档案保管、收入、支出、费用、债权债务账务登记
c. 企业关键岗位，可实行强制休假制度，并最长不少过5年岗位轮换
5. 库存现金的会计控制制度设计
a. 加强库存限额的管理，超过限额应当及时存入银行
b. 根据规定，确定现金开支范围和支付限额
c. 及时存入银行，不得坐支
d. 借出款，必须执行审批程序
e. 取得现金必须及时入账
6. 银行存款的会计控制制度设计
a. 加强对账户的管理
b. 定期检查、清理开立的及使用情况
c. 严格遵守结算纪律
d. 制定专人定期核对
e. 加强银行对账单的稽核和管理
f. 实行网上交易、电子支付
7.
8.
9. 货币资金监督检查制度的设计
a. 相关岗位及人员设置情况
b. 授权批准制度执行情况
c. 支付款项印章保管情况
d. 票据保管情况
10. 企业向银行送存现金、支票、本票、汇票---应填写送款单
11. 送款单、进账单、存款单---由银行统一监制
12. 应付凭单设计和使用要求
不符合的
-说明负债已经成立，反映因购销业务产生的应付账款
符合的
a. 适用于商业信用盛行、购销业务频繁的企业
b. 有效控制货币资金的事前审核和支出
c. 经有关负责人批准签字后作为授权付款凭证
13. 应付凭单制度的设计要点有
1||| 应付凭单作为授权付款的凭证使用
2||| 应付凭单便于有效控制货币资金的事前审核和支出
3||| 凡是设计支出的业务，一律填制应付凭单
4||| 月末未付凭单可以代替应付账款明细分类账
14. 出纳部门收现业务流程的控制要点
1||| 开票人和收款人相分离，审核过的收款通知才可办理，出具收据
2||| 库存现金日记账和明细账分别由出纳和会计登记保管
3||| 定期对收款单和库存现金日记账和明细账核对
15. 零星费用报销付现程序设计
1||| 由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，经部门主管审核后送交会计部门
2||| 经会计主管审核后交于出纳付款
3||| 将报销单交会计部门登账
16. 零星费用报销支付现金业务流程的控制要点
1||| 报销必须由原始凭证
2||| 报销前，必须由主管部门和会计部门主管审核批准，若过于频繁，必须做到事后审核
3||| 定期进行账账核对
17. 支票付款签发的业务流程
1||| 业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经部门审核后送会计部门
2||| 会计部门经审核后交出纳部门支付
3||| 出纳签发支票并在支票登记簿上记录
4||| 出纳部门和会计部门根据支票回执登记账簿
18. 支票付款签发业务流程的控制要点 （ 审计饱和）
1||| 付款前由业务部门和会计部门审核
2||| 签发的支票备查记录
3||| 签发支票的印鉴由会计主管保管
4||| 银行存款日记账与相关账簿核对相符
第六章存货业务会计制度的设计
1. 存货
1||| 原材料
2||| 库存商品
3||| 在产品
4||| 商品
5||| 半成本
6||| 周转材料
a. 包装物
b. 低值易耗品
2. 存货的基础工作设计
1||| 存货编号的设计
按存货地点位置标准编号（四号定位法）
仓库号+料架号+层号+位号+顺序组合编号
2||| 存货的计量
发出存货成本计价法：先进先出法+加权平均法+移动加权平均法+个别计价法
3||| 盘存制度的确定
a. 永续盘存制 （每一次收支后，都要计算结存数）
结存数分为：实物数量、金额、实物+金额
一般。仓库采用数量永续盘存制，明细分类账则采用数量+金额并用的
b. 实地盘存制
3. 存货业务会计制度设计目标和要求
1||| 目标
a. 提供存货的各种真实、完整、有用信息
b. 保证存货的安全
c. 控制存货的流动
d. 监督、落实存货的经营责任
e. 加速存货资金周转，考核存货的经济效益
2||| 要求
a. 严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全
b. 正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行
c. 正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压
4. 采购与付款业务内部会计控制制度设计
1||| 职责分工与授权批准设计
a. 请购人员与审批人员分离
b. 询价人员与确定供应商人员分离
c. 采购合同的订立人员与审核人员的分离
d. 采购、验收人员与相关会计记录人员分离
e. 付款的申请、审批人员与执行付款人员分离
2||| 注意
a. 业务采购权应当尽量集中，实施集中或相对集中采购，或采购集中招标形式
b. 采购人员定期岗位轮换
3||| 请购与审批控制设计（综合设计）
a. 建立采购申请制度
b. 加强采购业务的预算管理
4||| 采购方式
a. 一般/劳务---订单采购/核同订货
b. 小额零星/劳务---直接购买
c. 例外紧急需求、小额零星---特殊采购程序作出明确规定
5||| 验收--独立部门/制定专员+对品种、规格、数量、质量和其他相关验收，出具报告、计量、证明
6||| 注意：
a. 建立严格的退货管理制度，对退货条件、手续，出库和回款明确规定......---属于付款控制设计
b. 按照内控要求，企业负责对所购物品或劳务进行验收的---独立的验收部门或指定专人
c. 采购验收人员与相关会计记录人员分离，这种属于----职责分工与授权批准设计
d. 加强应付账款和应付票据管理，由专人按照约定的付款日期和折扣等管理应付账款，属于---付款控制设计
5. 建立存货的稽核制度
1||| 库管负责稽核所保管的存货数量和材料吊卡是否相符
2||| 采购部门负责稽核存户账、卡和实物数量是否相符
3||| 财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查采购部门的账、卡和实物数量，是否相符
6. 盘点控制--通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种方式
7. 商品储存指标的口径
1||| 业务部门的--可调库存
2||| 仓库部门的--保管库存
3||| 财会部门的--会计库存
8. 工业企业的订货合同分为
1||| 定期订货和同
2||| 一次性订货合同
3||| 协议性订货合同
9. 收料单：保管部门填制+一式三联/四联（保管、供应、财会、统计）
10. 各种凭证传递程序的设计要求
1||| 制定专人填制
2||| 不能由一个部门/人员完成所有必要程序
3||| 不相容职务分离
4||| 要传递及时
11. 临时采购申请程序设计
1||| 请购单位编制交供应部门
2||| 供应部门编制采购计划，审核后通知采购员采购
3||| 通知财会部门备货款结算
12. 退货及折让流程的控制点
1||| 退货时，应双方协商解决
2||| 由采购部门编制，送有关部门处理
3||| 交于财会部门，可做冲减应付账款的凭证
13. 储存业务主要凭证、账表的设计
1||| 领料登记表
多次使用+经常领用的损耗性材料+留在仓库
2||| 限额领料单
是一种多次使用的凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料
一式三联，一联交领料部门，领料；另两联留仓库，发料
月终，一联交会计部门记账，一联留仓库归档备查
3||| 收发料汇总表
4||| 材料吊卡
5||| 盘点报告
6||| 报废单
第七章投资业务会计制度设计
1. 分类
1||| 交易性金融资产
a. 随时变现+不超过一年（含一年）
b. 公允价值、变动计入当期损益
2||| 持有至到期投资
3||| 可供出售金融资产
4||| 长期股权投
5||| 资投资性房地产
2. 投资业务会计制度的设计目标
1||| 防范投资风险----首要目标
2||| 保护投资资产的安全与完整
3||| 提供真实投资状况的财务信息
3. 投资业务会计制度设计的要求
1||| 安全要求
2||| 成本效益要求
3||| 权责明确、奖惩结合要求
4||| 信息反馈要求
4. 对外投资职责分离制度
1||| 对外投资的决策人员与执行人员
2||| 对外投资计划 编制 VS 审批
3||| 对外投资 投资业务员 VS 会计核算
a. 投资购入、出售的经办 VS 会计核算
b. 证券保管 VS 投资交易财务处理
c. 投资交易 VS 有价证券的盘点
4||| 对外投资 处置审批 VS 执行人
5. 投资处置控制制度的设计
1||| 严格执行审批手续
2||| 合理确定转让价格
3||| 认真审核相关审批文件
6. 财务分析控制制度的设计
1||| 内部---分歧企业的营运资本额，对比核查企业的资金存量，编制和调整资本预算
2||| 行业---分析本行业或其他行业中营利较高的经营政策和财务状况
3||| 市场--了解市场的相关政策和上市公司的资料
4||| 报告--定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告
7. 对企业生产经营影响很大的投资项目，必须报经批准的主体是----董事会
第八章固定资产和无形资产业务会计制度的设计
1. 固定资产的特点
1||| 占资产总额的比重大
2||| 风险性较大
新工艺、新技术、投资要达到相当规模
3||| 盈利性强
4||| 资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性
使用价值逐渐呗消耗、折旧方法选择任意性
2. 固定资产业务会计制度设计的目标
1||| 保证固定资产的合理性
2||| 保证固定资产确认与计量的正确性
3||| 保证固定资产的安全和完整
4||| 保证折旧方法和处置措施的合理性
四种折旧方法：年限平均法、产量和使用量法、使用年限总额和法、双倍余额递减法
加速折旧----双倍余额递减法、年数总和法
3. 无形资产的特点
1||| 没有实物形态
2||| 非货币性长期资产
3||| 为企业自用而非出售的资产
4||| 获利性具有不确定性
5||| 可辨认性
4. 无形资产业务会计制度设计的目标
1||| 保证无形资产取得的合理性
2||| 保证无形资产确认与计量的正确性
3||| 保证无心资产的安全和完整
4||| 保证摊销方法和处置措施的和理性
5||| 无形资产采用直线摊销，按月，计入管理费用
5. 固定资产内部会计控制制度的设计
1||| 预算和审批程序的设计
a. 加强预算控制
b. 授权批准制度
i. 企业的资本性预算只有经过董事会等高层批准
ii. 所有固定资产验收投产、报废清理、内部转移、调拨出租，--都由董事会批准，并经管理当局书面认可
iii. 保证制度尽量完善，有效执行
2||| 职责分配和分工
3||| 会计核算控制制度
a. 账簿记录的控制
b. 维护保养的控制
c. 定期盘点....
d. 折旧
e. 处置
出账户旧账户
4||| 固定资产保险控制制度
5||| 注意：固定资产保险不属于固定资产的内控
6. 无形资产内控设计
1||| 预算和审批
2||| 会计核算
3||| 保密
4||| 摊销
7. 固定资产基础工作设计
1||| 规定固定资产构成条件
2||| 固定资产的分类
3||| 计价
原始价值、重置价值和净值
4||| 折旧
5||| 修理费的处理方法
8. 无形资产基础工作设计包括
1||| 规定无形资产条件
2||| 分类
3||| 计量、摊销和处置
4|||
9. 无形资产和固定资产处理流程设计（刷题吧）
第九章筹资业务会计制度的设计
1. 筹资的分类
1||| 使用年限
a. 长期资金
b. 短期资金
2||| 筹资资金属性
a. 股权资本
b. 债权资本
3||| 资金来源
a. 外部筹资
b. 内部筹资
留存利润
4||| 是否通过金融机构
a. 直接筹资
投入资本、发行股票、债券、商业信用
b. 间接筹资
银行借款、融资租赁
2. 筹资业务的特点
1||| 业务发生不频繁，涉及金额大
2||| 筹资方式多样化
3||| 会计核算复杂
4||| 容易收到外部环境影响
3. 筹资业务会计制度设计的要求
1||| 保证筹资业务会计核算资料准确可靠
2||| ....合规合法
3||| .....计算准确
4||| ....安全性
5||| 确保企业战略发展目标对资金的需求
4. 职责分离制度的设计
1||| 筹资计划编制人-----审批人适当分离
2||| 办理债券或股票分析人----会计核算适当分离
3||| 会计核算人----负责首付款---分离
4||| 保管未发行的债券或股票人员----会计核算适当分离
5||| 不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程
5. 授权批准制度
1||| 董事会-----决定权
2||| 授权批准一名总经理负责，适当时候编制筹资计划
3||| 计划批准后---聘请法律顾问和财务顾问共同审批
4||| 授权财务经理策划具体细节
5||| 审核后，书面记录审计记过，你并注明程序及手续
6. 在债券或股票证实发行前，作为防止发生错或弊端的最后审核环节----签发制度
7. 发行股票时，需要委托进行承销的单位----证券公司
8. 会计核算控制制度的设计
1||| 筹资收入款项控制制度
金额大，最好委托独立的代理机构代为发行
2||| 实物保管控制制度
3||| 利息支付的控制制度
4||| 股利发放的控制制度
必须由公司董事会决定
由自行办理/委托代理机构
9. 收到投资超过----用资本公积
10. 发行股票分离
发行、收款、记录---分离
股票缴款单合计数----银行收款通知金额合计----核对一致
股东名册持有数----报表列示发行股数 合计 核对一致
股票发行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误
第十章成本核算业务会计制度的设计
1. 典型的成本计算---生产阶段成本计算
1||| 产品成本
2||| 劳务成本的直接材料、直接人工、其他直接费用
3||| 不包括第三方或客户垫付的款项
2. 成本会计制度----是企业会计工作中记录、计算、分配、归集、报告及分析反馈成本信息的制度，是企业会计制度的重要组成部分
3. 成本核算业务的基础工作控制制度的设计
1||| 定额管理制度
a. 劳动定额
i. 工时定额
ii. 产量定额
b. 物资消耗定额
原材料、燃料、动力的数量/费用定额
c. 费用定额
2||| 原始记录制度
3||| 材料物资的收发、领退、清查制度
4||| 企业内部计划价格制度----由企业计划部门、会计部门、劳动工资部门、工艺技术部门等共同制定，由企业统一颁布的各项定额和指标，作为企业在内部转移是进行的内部结算的依据
4. 岗位分离
1||| 审批发料员 VS 仓库保管员
2||| 生产计划编制员 VS 复核审批人员
3||| 产品验收部门 VS 制造部门 相互独立 产品的验收、保管、记账职务 相分离
4||| 物资保管员 VS 记录员
5||| 盘库不能只由保管、记录使用中任一人单独进行，应共同进行
5.
6.
7. 定期计算成本-----大批大量 不定期计算成本---小批单件
8.
9.
10.
11.
12. 实际成本计算方法及核算流程
品种法
分批法
分步法
逐步结转分步法
平行结转分步法
13. 标准成本的制定----是标准成本制度的前提和关键
14. 直接材料用量标准最好直接由产品设计部门及相关管理人负责
第十一章销售与收款业务会计制度设计
1. 销售与收款业务的特点
1||| 过程复杂
2||| 风险较大
3||| 处理繁杂
2. 销售商品的收入确认条件
1|||
3. 设计的目标
1||| 收入的真实、合理性
2||| 产品的安全、完整
3||| 销售折扣措施恰当
4||| 销售折让和退回的合理与正确
5||| 保证货款及时足额地收回（最关键）
4. 销售与收款业务不相容岗位
1||| 客户信用调查评估 VS 销售合同审批签订
2||| 销售合同审批签订 VS 办理发货
3||| 销售货款的确认、回收 VS 会计记录
4||| 销售退回的验收、处置 VS 会计记录
5||| 销售经办 VS 发票开具、管理
6||| 坏账准备的计提、审批 VS 坏账的核销与审批
7||| 应实行岗位轮换制度
5. 现销业务的收款 应 独立人员办理
6.
7.
第十二章财务报告的设计
1.
2. 财务报表的种类
1||| 服务对象
a. 对外报表
b. 对内报表---由各企业根据自身的经营特点和管理要求自行规定、设计的报表
2||| 资金运动的形态
a. 静态
b. 动态
3||| 编报的时间
a. 中期
b. 年度
4||| 编报的主体
a. 个别
b. 合并
3. 财务报告设计目标----报告使用者提供与企业财务状况等会计信息，反映其也管理层受托责任情况，有助于使用者作出决策
4. 会计报表设计的原则
1||| 完整性与系统性
2||| 统一性与灵活性
3||| 稳定性
4||| 简便易行，使会计信息迅速生成
5. 对内财务报表的设计----专门提供给企业各级管理人员，无需对外报送的报表，由成为管理报表
6. 资产负债表的格式---账户式、报告式（我国采用账户式）
7. 利润表---反映在一定会计期间经营成果的报表
格式：多步式、单步式（我国式多步式）
利润= 收入-费用+直接计入当期利润的里的-直接计入当期利润的损失
8. 附注----是报表的组成部分，是对在会计报表中列示项目所做的进一步说明，以及为能在报表中列示项目的说明
9.
10. 对内报表的特点
针对性
指标多样性
期限的灵活性
种类的不固定性
11. 报表设计要求
适用性
简明性
及时性
12. 其他业务利润分析表
出租固定资产、无形资产、包装物、销售多余材料