纳税义务发生时间、企税VS增值税

这是一篇关于纳税义务发生时间企税VS增值税的思维导图，主要内容包括：增值税，企业所得税。详细列举不同业务场景，清晰展示了企税和增值税纳税义务发生时间的判定标准。

纳税义务发生时间 企税VS增值税

• 增值税
  • 1. 基本原则：有钱看钱，有票看票，孰早原则
  • 2. 进口
    • 报关进口
  • 3. 直接收款
    • 收到销售款/索取销售款凭据当天【无论货物是否发出】
  • 4. 托收承付/委托收款
    • 发出货物并办妥托收手续
  • 5. 赊销/分期收款
    • 书面合同约定
    • 无合同/没有约定收款，货物发出
  • 6. 预收货款
    • 货物发出当天
    • 工期超过12个月，收到预收款/合同约定收款日
  • 7. 预收租金
    • 收到预收款的当天
  • 8. 委托代销
    • 收到代销清单
    • 收到全部/不分款项
    • 发出满180天的当天
    • 三者孰早孰高
  • 9. 视同销售
    • 货物移送当天
  • 10. 金融商品转让
    • 权属转移当天
  • 11. 视同销售服务/无形/不动产
    • 不动产权属变更
    • 服务/无形转让完成当天
  • 12. 折扣方式
    • 商业折扣
      • 折扣后计税【同一张发票金额栏分别注明】
    • 现金折扣
      • 折扣前
    • 销售折让
      • 销售方→冲减销项
      • 购买方→冲减进项
  • 13. 以旧换新
    • 一般货物【全额计税----新货物售价】
    • 金银首饰【差额计税---实际收取】
  • 14. 还本销售
    • 全额计税【不得扣减还本支出】
  • 15. 以物易物
    • 一销一进，分别计税
  • 16. 包装物押金
    • 一般货物
      • 收取×不纳税
        • 逾期or≥1年→孰早
    • 除啤酒黄酒以外的酒类
      • 收取即纳税
  • 17. 贷款/直接收费金融
    • 全额计税
• 企业所得税
  • 1. 托收承付
    • 办妥托收手续
  • 2. 预收货款
    • 发出商品
  • 3. 需要安装检验
    • 安装和检验完毕/安装简单的→发出商品
  • 4. 支付手续费代销 委托代销
    • 收到代销清单
  • 5. 商业折扣
    • 折扣后金额确定
  • 6. 现金折扣
    • 折扣前【同增值税】
  • 7. 销售折让
    • 折让冲减当期销售收入
  • 8. 销售退回
    • 退回金额冲减当期销售收入
  • 9. 买一赠一
    • 各商品公允价值比例分摊确认收入
  • 10. 提供劳务收入
    • 安装费
      • 完工进度；为商品销售附带的，商品销售实现现时确认
    • 软件费
      • 完工进度
    • 广告制作费
      • 完工进度
    • 宣传媒介费
      • 出现在公众面前
    • 服务费
      • 提供服务期间分期确认
    • 表演活动类
      • 相关活动发生时&涉及几项合理分配
    • 会员费
      • 只有会籍，取得会员费时
      • 与后续服务或产品行管，整个收益期内分期确认
    • 特许权费
      • 在交付或转移资产时
      • 提供初始即后续服务，在提供服务时
  • 11. 转让财产收入【包括股权、债权】
    • 协议生效且完成股权变更
  • 12. 股息红利
    • 作出利润分配或转股决定
  • 13. 特利租
    • 合同约定
  • 14. 接受捐赠
    • 实际收到的日期
  • 15. 财政补助
    • 与销售数量、金额有关，按权责发生原则确认
    • 除上述，按实际收取确认