导图社区 纳税义务发生时间、企税VS增值税
这是一篇关于纳税义务发生时间企税VS增值税的思维导图，主要内容包括：增值税，企业所得税。详细列举不同业务场景，清晰展示了企税和增值税纳税义务发生时间的判定标准。
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纳税义务发生时间 企税VS增值税
增值税
1. 基本原则：有钱看钱，有票看票，孰早原则
2. 进口
报关进口
3. 直接收款
收到销售款/索取销售款凭据当天【无论货物是否发出】
4. 托收承付/委托收款
发出货物并办妥托收手续
5. 赊销/分期收款
书面合同约定
无合同/没有约定收款，货物发出
6. 预收货款
货物发出当天
工期超过12个月，收到预收款/合同约定收款日
7. 预收租金
收到预收款的当天
8. 委托代销
收到代销清单
收到全部/不分款项
发出满180天的当天
三者孰早孰高
9. 视同销售
货物移送当天
10. 金融商品转让
权属转移当天
11. 视同销售服务/无形/不动产
不动产权属变更
服务/无形转让完成当天
12. 折扣方式
商业折扣
折扣后计税【同一张发票金额栏分别注明】
现金折扣
折扣前
销售折让
销售方→冲减销项
购买方→冲减进项
13. 以旧换新
一般货物【全额计税----新货物售价】
金银首饰【差额计税---实际收取】
14. 还本销售
全额计税【不得扣减还本支出】
15. 以物易物
一销一进，分别计税
16. 包装物押金
一般货物
收取×不纳税
逾期or≥1年→孰早
除啤酒黄酒以外的酒类
收取即纳税
17. 贷款/直接收费金融
全额计税
企业所得税
1. 托收承付
办妥托收手续
2. 预收货款
发出商品
3. 需要安装检验
安装和检验完毕/安装简单的→发出商品
4. 支付手续费代销 委托代销
5. 商业折扣
折扣后金额确定
6. 现金折扣
折扣前【同增值税】
7. 销售折让
折让冲减当期销售收入
8. 销售退回
退回金额冲减当期销售收入
9. 买一赠一
各商品公允价值比例分摊确认收入
10. 提供劳务收入
安装费
完工进度；为商品销售附带的，商品销售实现现时确认
软件费
完工进度
广告制作费
宣传媒介费
出现在公众面前
服务费
提供服务期间分期确认
表演活动类
相关活动发生时&涉及几项合理分配
会员费
只有会籍，取得会员费时
与后续服务或产品行管，整个收益期内分期确认
特许权费
在交付或转移资产时
提供初始即后续服务，在提供服务时
11. 转让财产收入【包括股权、债权】
协议生效且完成股权变更
12. 股息红利
作出利润分配或转股决定
13. 特利租
合同约定
14. 接受捐赠
实际收到的日期
15. 财政补助
与销售数量、金额有关，按权责发生原则确认
除上述，按实际收取确认
