CPA-税法-2025版-第1章总论

CPA税法-适用于2025年备考（持续更新），帮你理清思路的同时标注重难点，让你事半功倍，学习更高效！有需要的同学，可以收藏下哟。

第1章总论

• 概念
  • 税收
    • 政治权力+强制+无偿
    • 本质---分配关系 依据---政治权力 目的---满足社会公共需要
  • 税法
    • 税法是税收制度的核心内容
    • 义务性+综合性
    • 本质----处理税收法律关系
  • 税收是税法内容 税法是税收的存在形式
  • 税收法律关系
    • 构成
      • 主体
        • 征：税务机关+海关 纳：履行纳税义务的法人、自然人、其他组织
        • 注意：权利主体双方地位平等，但权力和义务不对等
      • 客体
        • 征税对象
      • 内容
        • 税法的灵魂
    • 产生/变更/消灭
      • 法律事实（事件、行为）
    • 注意
      • 税收法律关系的保护对去啊你主体双方是平等的
• 税法原则
  • 四项基本
    • 税收法定原则
      • 税收法定原则是税法基本原则的核心
    • 税收公平原则
      • 横向公平：负担能力相等，税负相同 纵向公平：负担能力不等，税负不同
    • 税收效率原则
      • 经济效率、行政效率
    • 实质课税原则
      • 真实负担能力
  • 六项适用
    • 法律优位原则
      • 法律＞法规＞规章
    • 法律不溯既往原则
      • 之前的按旧的，之后的按新的
    • 新法优于旧法
    • 特别法优于普通法原则
    • 实体从旧，程序从新原则
      • 实体---就是具体 程序---走什么流程
    • 程序优于实体原则
      • 税收争讼
• 税法要素
  • 纳税义务人
    • 直接负担
      • 自然人+法人（营利、非营利、特别）
    • 扣缴义务人
      • 代扣代缴（如工资）、代收代缴
    • 纳税人VS 负税人
      • 一致：企业所得税 不一致：增指税
  • 征税对象
    • 是区别一种税与另一种税的重要标志
  • 计税依据
    • 课税对象 量 的规定
  • 税率
    • 比例
      • 单一比例：烟叶税、车购税
      • 产品差别：消费税
      • 行业：增值税
      • 地区：城建税
      • 幅度：契税
    • 累进
      • 超额累进：个税 超率累进：土增
    • 定额
      • 城镇土地使用税、车船税
    • 征税的深度
  • 税目
    • 课税对象质的界定，征税的广度
  • 纳税期限（了解）
• 税收立法原则
  • 制定、公布、修改、补充、废止
  • 从实际出发原则
  • 公平原则
  • 民主决策原则
  • 原则性与灵活性相结合原则
  • 法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则
  • 税收立法原则
• 税收立法机关
  • 法律
    • 全国人大及其常委会
      • 人大：《企业所得税法》《个人所得税法》 人大常委：《增值税》《关税法》《车船税》《环保税》《税收征管法》
  • 授权立法
    • 授权国务院（准法律）
      • 《中华人民共和国增值税暂行条例》
  • 法规
    • 国务院
      • 《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施条例》
        • 做题技巧： 法+后缀降一级 （法→法律 + 后缀降一级，→法规）
  • 规章
    • 国务院税务主管部门 （财政部、国家税务总局、海关总署）
      • 《增值税暂行条例实施细则》《税务代理试行办法》
        • 做题技巧： 条例+后缀降一级
    • 地方规章
      • 城建税、房产税
  • 尚未立法：（预测25年会考） 消城土房 消费税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税
• 税收立法程序
  • 提、审、通、布 提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段
  • 注意： ①税收行政法规，以国务院总理名义发布 ②税收法律，以国家主席的名义发布
• 税法分类 （了解）
  • 基本
    • 基本法+普通法
  • 职能
    • 实体法+程序法
  • 管辖权
    • 国内法+国际法
• 实体法
  • 征税对象
    • 主体税
      • 商品劳务
        • 增值税、消费税、关税 （增消关--流转税）
      • 所得税
        • 企税、个税、土增
    • 非主体税
      • 财产、行为
        • 印花税、车船税、房产税、契税 (房车花契)
      • 资源、环保
        • 资源税、环保税、城土税 （资环城土）
      • 特定目的
        • 车购税、耕占税、城建税、烟叶税、船舶吨税 （买车占地建烟船）
  • 转嫁
    • 直接
      • 企税、个税、契税
    • 间接
      • 增值税、消费税、关税
  • 价格含税
    • 价内税
      • 消费税、资源税
    • 价外税
      • 增值税、车购税
• 程序法
  • 税务机关，全国人大常委
    • 《税收征收管理法》
  • 海关征收
    • 《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国关税法》（预测25年会考）
• 税收执法
  • 适用原则
    • 国际法优于国内法，其余类似于6适用
    • 注意：税收执法权包括征收管理权、税务稽查权、税务行政复议、其他税务管理权（12、13章会详解）
  • 税务机构设置（了解）
    • 中央政府设立国家税务总局
    • 统一设置省、市、县
    • 以国家税务总局为主，人民政府双重领导
  • 税收管辖权划分
    • 税务机关
      • 16种
    • 海关 （记这个，排除法）
      • 关税、船舶吨税、进口增消
  • 税收收入划分
    • 中央收入
      • 关税、船舶吨税、进口增消（含进口代征）、车购税 （海关购买消防车）海关征的都归中央
    • 中央与地方共享
      • 增值税（不含海关代征）、个税、企税、资源税、城建税、印花税 （增企个，花建资）
      • 增值税
        • 中央
          • 海关代征+铁路，其他50%
        • 地方
          • 其他50%
      • 企税
        • 中央
          • 铁、银、石部分，其他60%
        • 地方
          • 其他40%
      • 个税
        • 中央
          • 60%
        • 地方
          • 40%
      • 资源税
        • 中央
          • 海洋石油
      • 城建税
        • 中央
          • 铁、银、保
      • 印花税
        • 中央
          • 证券交易印花税
      • 其他归于地方
    • 地方收入
      • 城土税、耕占税、土增、房产税、车船税、契税、环保税、烟叶税
  • 其他的详见13章和国际税收
• 公主出发立法 原灵两结合
• 重在理解，考前复习 客观题2.5-3.5分 25年删除：我国税收立法权划分的部分内容