税务基础

税务基础思维导图，增值税、附加税、个人所得税、企业所得税等税种的基础知识，纳税人及纳税范围。

税务基础

• 增值税
  • 纳税人
    • 一般纳税人
      • 抵扣制
    • 小规模
      • 简易征收
  • 征税范围
    • 两货：销售货物、进口货物
    • 两务
      • 提供劳务
      • 销售服务
    • 两产
      • 销售无形资产
      • 销售不动产
  • 税率
    • 13%
      • 销售或进口货物、提供加工和修理修配劳务、有形动产租赁
    • 9%
      • 涉及四大类：基本温饱，精神文明，农业生产，生活用能源
      • “房地产”是“交友”的“基础”
        • 建筑，不动产租赁，不动产销售，转让土地所有权
    • 6%
      • 增值电信服务、金融服务、现代服务、生活服务、销售无形资产
    • 0%
      • 出口货物，国际运输服务，航天运输服务，向境外提供完全在境外消费的服务
  • 征收率
    • 3%
      • 1%
    • 5%
  • 一般纳税人应纳税额的计算
    • 应纳增值税额=销项税额-当期进项税额
    • 不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 销项税额=不含税销售额*税率
    • 进项税额（凭票抵扣）
      • 增值税专用发票
      • 增值税专用缴款书
      • 完税凭证
      • 实名车票
        • 飞机
        • 火车
        • 汽车
  • 小规模应纳税额计算
    • 当期应纳税额=不含税销售额*征收率 含税销售额/（1+征收率）*征收率
• 附加税
  • 城市维护建设税
    • 7%
  • 教育费附加
    • 3%
  • 地方教育费附加
    • 2%
  • 应纳税额=（实缴增值税+实缴消费税）*适用税率
• 个人所得税
  • 纳税义务人
    • 中国内有住所
    • 在中国境内居住满183天
    • 从中国境内取得所得
  • 税目
    • 工资薪金
      • 包括
        • 工资，薪金，奖金，年终奖，劳动分红，津贴，补贴，其他与任职受聘相关所得
      • 不包括
        • 独生子女补贴
        • 托儿补助费
        • 差旅费津贴，误餐补助
        • 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴，津贴差额，家属成员副食补贴
  • 应纳税额
    • 计算公式：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=每月收入额-60000-扣除项目-加计扣除项目
    • 扣除项目
      • 60000=5000*12
      • 五险一金
      • 专项附加扣除
        • 子女教育
          • 三岁以上每个孩子每个月1000元，父母一方或平摊，一年不变
        • 继续教育
          • 学历每月400,48为限，证书一年3600
        • 房贷利息
          • 首套住房1000元/月，20年为限，夫妻选一方扣除
        • 住房租金
          • 在工作城市无房 1500/1100/800
        • 赡养老人
          • 60岁以上，独生子女2000元/月、非独生可平摊，一人不超过1000
        • 大病医疗
          • 个人负担15000以上，80000为限。本人或配偶，为成年子女父母扣
    • 税率：3%-45%的七级超额累进税率
• 企业所得税
  • 纳税人
    • 居民企业
      • 在中国境内设立
      • 依据外国法律成立但实际管理机构在中国境内
    • 非居民企业
      • 在中国境内设立机构、场所
      • 有来源于中国
  • 征税对象
    • 居民企业所得
      • 无限
    • 非居民企业所得
      • 有限
  • 税率
    • 基本税率25%
    • 小型微利企业20%
    • 高新技术企业15%
    • 非居民企业（源泉扣缴）10%
  • 应纳税额的计算
    • 应纳税额=应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额
    • 应纳税所得额
      • 直接法：收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-准予弥补的以前年度亏损
      • 间接法：会计利润+纳税调整金额-纳税调减金额
  • 应纳税所得额涉及事项
    • 收入总额
      • 销售货款收入
      • 提供劳务收入
      • 转让财产收入
      • 股息红利等权益性投资收益
      • 利息收入
      • 租金收入
      • 特许权使用费收入
      • 接受捐赠收入
      • 其他收入
    • 不征税收入
      • 财政拨款
      • 行政事业性收费，政府性基金
      • 其他不征税收入
    • 免税收入
      • 国债利息收入
      • 符合条件的居民企业之间股息，红利等权益性收益
      • 在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与改机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性收益
      • 符合条件的非营利组织的收入
    • 税前扣除项目
      • 成本
      • 费用
        • 职工福利费：工资薪金14% 工会经费 ：工资薪金 2% 职工教育经费：8%
        • 业务招待费
          • 发生额*60% 当年销售收入5%。 两者取小
        • 广告、业务宣传费
          • 当年销售收入15%，超过可结转
      • 税金
      • 损失
      • 其他
    • 不得扣除项目
      • 向投资者支付的股息、红利等权益性收益款项
      • 税收滞纳金
      • 罚金、罚款和被没收财务的损失
      • 超过规定标准的捐赠支出 年度利润总额12%，超过部门可结转3年
      • 赞助支出
      • 企业之间支付的管理费，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息
      • 未经核定的准备金支出
      • 与取得收入无关的其他支出
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