有価証券3

这是一篇关于有価証券3的思维导图，知识内容有满期保有目的的社债、一般取得、利息受取等内容，希望对你有所帮助！

有価証券分類

• 売買目的有価証券
  • 時価の変動により 利益を得る目的
    • 満期なし
      • 有価証券
        • 流動資産
        • 時価
          • 処理方法１
            • 有価証券評価損・益
              • 翌期処理
                • 例：A社株式の取得原価100円、前期末の時価120円
                • 切放方式
                  • 仕訳なし
                  • 期首残高試算表 有価証券　120
                    • 前期末の時価
                • 洗替方式
                  • （借）有価証券評価益20　（貸）有価証券20
                  • 洗替直後残高試算表 有価証券　100 有価証券評価損益　20
                    • 当初の取得原価
            • 有価証券売却損・益
          • 処理方法２
            • 上記２科目を1つまとめ 有価証券運用損益
• 満期保有目的の社債
  • １.満期まで所有する社債
    • 株式には満期がない！
    • 　満期まで 1年超 1年内
      • 投資有価証券
        • 投資その他の資産
          • 取得原価
      • 有価証券
        • 流動資産
          • 償却原価
  • その他の社債
• 子会社・関連会社株式
  • 子会社
    • 議決権50％以上
  • 関連会社
    • 議決権20％以上
  • 満期なし
    • 関連株式会社
      • 投資その他の資産
        • 取得原価
          • 株式処理
            • 関係会社株式売却損・益
              • 例：A社（関連会社）の株式を1株10円で10株購入。 当期末におけるＡ社株式時価は1株12円である。
              • 原価評価のみ
                • （借）関係会社100　（貸）現金預金100 （借）仕訳なし　　　（貸）
                  • 時価評価しない
• その他有価証券
  • 上記以外の有価証券のこと
    • １.長期所有目的
    • 2.業務提携目的
    • 3.持合い株式
    • 1年超 1年内
      • 投資有価証券
        • 投資その他の資産
      • 有価証券
        • 流動資産
      • 時価
• B/Ｓ区分
• 03/12　有価証券分類

満期保有目的の債券

• 一般取得、利息受取
  • 例：１．A社社債額面（100千円、満期日3年後、利払年6％、3月末・9月末）を10月1日に満期保有で98千円で購入。 ２．3月31日に利払日、3/31決算あたり、A社社債の時価は99千円。
  • 答：（借）投資有価証券　98　（貸）現金預金　98 　　（借）現金預金　3　　　（貸）有価証券利息　3 　　（借）仕訳なし　　　　（貸）
    • 社債債券の期末は時価なし！
  • １年超＞＞投資有価証券
  • 1年内＞＞有価証券
• 取得差額、金利調整
  • 取得原価が額面金額 より低い/高い場合
  • 取得原価＝額面
    • 差額なし
      • 取得原価
  • 取得原価≠額面
    • 金利調整〇
      • 償却原価
        • 注：取得差額の性格が金利の調整と認められる場合のみ適用！
        • 例：01年4月1日にA社社債額面1000千円を916円で取得 償還日は04年3月31日、クーポン利率1％、利払日毎年3月31日 実行利子率年４％、千円未満四捨五入。
          • 「クーポン」とは約定利息 （利札の利息）のこと。
        • 定額法（容認）
          • 決算整理行う
            • 答：（1000ー916）/3年＝28……1年分償却額 01.04.01（借）投資有価証券916　（貸）現金預金916 02.03.31（借）現金預金　10　　（貸）有価証券利息10 　　　　（借）投資有価証券28　（貸）現金預金28 03.03.31（借）現金預金　10　　（貸）有価証券利息10 　　　　（借）投資有価証券28　（貸）現金預金28 04.03.31（借）現金預金　10　　（貸）有価証券利息10 　　　　（借）投資有価証券28　（貸）現金預金28 　　　　（借）現金預金1000　　（貸）投資有価証券1000
        • 利息法（原則）
          • 利払日行う
            • 答：取得原価ｘ実効利子率－約定利息＝その年の償却額 01.04.01（借）投資有価証券916　（貸）現金預金916 02.03.31（借）現金預金　10　　（貸）有価証券利息37 　　　　（借）投資有価証券27 03.03.31（借）現金預金　10　　（貸）有価証券利息38 　　　　（借）投資有価証券28　 04.03.31（借）現金預金　10　　（貸）有価証券利息39 　　　　（借）投資有価証券29　 　　　　（借）現金預金1000　　（貸）投資有価証券1000
          • 実効利息＝期首簿価ｘ実効利子率
          • 償却額＝実効利息-約定利息
          • 期末簿価＝期首簿価+償却額
          • 　　　　　期首簿価　実効利息　約定利息　償却額　期末簿価 02.03.31　916　　　　37　　　　10　　　　27　　＝916+27＝943 03.03.31　943　　　　38　　　　10　　　　28　　＝943+28＝971 04.03.31　971　　　　39　　　　10　　　　29　　＝971+29＝1000
          • 利息法の補充：利払日が半年ごとの場合は、6ヶ月分ずつの利息法に計算。
          • 例：取得社債の利払日が9月末と3月末2回、クーポン年率１％、実効利子率年2.4％だとすると、実際に計算は、クーポン利率0.5％、実行利子率1.2％となり。 債券の取得原価＝約定利息+　約定利息　+　約定利息+……… 　　　　　　　　１+ｒ　　（１+ｒ）²　（１+ｒ）³　　　　　　　　
    • 金利調整×
      • 取得原価
• 償却原価法
  • 取得差額を期間配分す るのが償却原価法。