导图社区 第一章 税法基本原理
这是一篇关于第一章 税法基本原理的思维导图，主要内容有税法的概述、税收法律关系、税收实体法与税收程序法、税法的运行、税收制度沿革。
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税法基本原理
税法的概述
税法的概念跟特点
概念：调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和
特点：立法过程——制定法、法律性质——义务性法规、内容——综合性
税法的基本原则
税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则
税法的适用原则
法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序重新原则、程序优于实体原则
税法的效力
空间效力
全国&地方
时间效力
生效
通过一段时间后开始生效
自通过发布之日起生效
公布后授权地方政府自行确定实施日期
失效
新法代替旧法（最常见）
直接宣布废除
税法本身规定废除日期（很少采用）
对人的效力
属人
属地
属人兼属地（我国目前采用此原则）
税法的解释
特点
主体——专属性、内容——权威性、适用——针对性、普遍性、一般性
解释的权限
立法解释：事后解释、全国人大及其常委解释税收法律 国务院解释税收行政法规 地方人大常委解释地方税收规章、可作为判案依据
司法解释：限于税收犯罪范围、由两高（最高人民法院及最高人民检察院）共同解释、可作为办案及适用法律法规的依据
行政解释：执法中具有普遍约束力、由国家税务行政主管机关作出在执法过程中作出解释、原则上不能作为判案的直接依据
解释尺度
字面解释
限制解释：窄于字面解释
扩充解释：大于字面解释
税法的作用
规范作用
指引 评价 预测 强制 教育
经济作用
1.税收根本职能得以实现的法律保障 2、正确处理税收分配关系的法律依据 3、国家宏观调控经济的重要手段 4、监督管理经济活动的有力武器 5、维护国家权益的重要手段
税法与其他部门法的关系
宪法
税法是依据宪法指定的
民法
联系：税法大量借鉴了民法的概念、规则和原则
区别：调整对象不同、法律关系的建立及调整适用的原则不同、调整的程序和手段不同
行政法
联系：1、调整国家机关之间、国家机关与法人、自然人的法律关系 2、领导地位的一方总是国家 3、提现国家单方面的意志 4、解决争议走行政复议或行政诉讼
区别：1、税法经济利益是向国家无偿单向转移 2、税法与社会再生产联系密切 3、税法是义务性法规，行政法是授权性法规
经济法
联系：1、税法有较强的经济属性，税法的运行伴随着经济分配的进行 2、经济法中的大量法律法规是制定税法的重要依据 3、运用大量经济法的概念、规则、原则
区别：1、调整对象不同 2、税法是义务性法规，经济法是授权性法规 3、解决争议不同,税法是行政复议或者行政诉讼，经济法是协商、调解、仲裁、民事诉讼等
刑法
联系：刑法是实现税法强制性的最有力的保证
区别：二者调整对象不同、性质不同、法律追究形式不同
另外，2009年刑法将“偷税罪”改为“逃税罪”
国际法
相互影响、相互补充、相互配合
税收法律关系
税收法律的特点
1、主体一方只能是国家 2、提现国家单方面的意志 3、权利义务关系不对等 4、财产所有权或者支配权单向转移
税收法律的主体、客体、内容
主体
征税主体：真正的主体——国家，法律意义上的主体——税务机关
纳税主体：纳税人：负有纳税义务的单位或个人
客体
权利义务关系所指的对象——税收利益：物+行为
内容
法律关系主体享受的权利及承担的义务
税收法律的产生、变更和消灭
产生：以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志
变更（纳税人、税务机关的变化及税法修整或不可抗力）：1、纳税人自身组织状况发生变化 2、纳税人经营或财产情况发生变化 3、税务机关组织或管理方式发生变化 4、税法的修订或调整 5、不可抗力造成
消灭（纳税义务及纳税主体的消失）：1、纳税人履行纳税义务 2、超过纳税期限 3、纳税义务的免除 4、纳税义务的废止 5、纳税主体的消失
税收实体法与税收程序法
税收实体法的要素
纳税义务人：直接负有纳税义务的单位或个人，实际负有纳税义务的是负税人
课税对象：解决“对什么征税”的问题，从质的方面对征税所做的决定
税收实体法的基本要素，是一种税区别于另一种税的重要标志
计税依据：从量的方面对征税所做的规定，是课税对象量的变现，所得税的计税依据与课税对象是一致的
税目：代表征税的广度，有列举法（粗列举和细列举）及概括法（大概括和小概括）
税率：提现课税的深度
目前我国使用的：比例税率、超率累进税率（土地增值税）、超额累进税率、定额税率
比例税率
累进税率在（超额累进、超率累进；处理税收负担的纵向公平问题）
定额税率
其他形式税率
名义税率与实际税率：实际税率通常低于名义税率
边际税率与平均税率：比例税率下边际税率=平均税率，累进税率下边际税率＞平均税率
零税率：税率式减免
负税率：政府对于所得额低于特定标准的家庭或个人予以补贴
减免税
税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结转
税率式减免：重新确定税率、选用其他税率、零税率
税额式减免：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额、另定减征税额
税收附加与加成
加重税负
税收附加：地方附加
税收加成：除了税法规定的税率征税，另外加征一定数额
纳税环节：生产环节：资源税、流通环节：商品税、分配环节：所得税
纳税期限：按期——消费税、按次——耕地占用税、按年——企业所得税、房产税、城镇土地使用税
税收程序法
作用：1保障实体法的实施，弥补实体法不足 2规范和控制行政权的行驶 3保障纳税人的合法权益 4提高执法效率
主要制度：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度
税法的运行
税收立法的概念：国家机关依照其职权范围，通过一定程序制定、修改和废纸税收法律的活动 税收立法权的划分是税收立法的核心问题
税收立法权及程序
直接法律依据主要是：《立法法》和《宪法》
税收法律
全国人民代表大会：企业所得税法、个人所得税法
全国人民代表大会常务委员会：1车船税 2环境保护税 3资源税 4车辆购置税 5烟叶税 6耕地占用税 7城建税 8契税 9船舶吨位税
国家主席签署发布
税收行政法规
国务院：实施条例、暂行条例、细则
总理签署国务院发布
税收地方法规
地方人大及其常委会：实施办法
：地方人大及其常委会：实施办法
具有法律效率的税法解释
全国人大及其常委会、高法、高检
税务规章
国务院税务主管部门 2002年颁布第一部税务规章，根据法律、行政法规等，在权限范围内制定，原则上不得重复法律和行政法规已明确规定的内容
以国务院税务局令公布，公布之日起30日后施行，国家税务局负责解释
税务规范性文件
特征：1.非立法行为 2.适用主体非特定性 3.不可诉性 4.向后发生效力性
名称：办法、规则、规程等
解释：制定机关负责解释（县税务机关）
税收执法
特征：1.具有单方意志性和法律强制性 2.具体行政行为 3.具有裁量性 4.具有主动性 5.具有效力先定性 6.有责行政行为
基本原则：合法性原则+合理性原则
执法监督：监督主体——税务机关，监督对象——税务机关及其工作人员；包括事前监督、事中监督、事后监督
税收司法
税收行政司法
税收形式司法
税收民事司法
原则：独立性原则+中立性原则
税收制度沿革
中国历史上的税收制度
新中国税收制度的建立与发展
