导图社区 财务审计
财务审计课程思维导图总结、期末复习必备，主要内容有财务报表审计概述、销售与收款循环审计、生产与费用循环审计、采购与付款循环审计。
一个熬夜大学生第一次用思维导图复习，效果不错！包括产品成本计算的方法、成本报表与成本分析、工业企业成本核算的要求和一般程序等内容。
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CPA战略风险管理、战略实施
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财务审计
财务报表审计概述
起源与发展
起源: 16世纪的意大利
早期的英国民间审计: 18世纪（南海公司）
美国民间审计:对英国民间审计的继承和发展
我国注册会计师审计的发展: 1981年1月1日,上海会计师事务所成立
概念
定义:财务报表审计 p3
对象
财务报表审计与其他鉴证业务
目标
总目标
总目标的发展(4个阶段)
总体目标
合理保证
审计报告
一般目标
管理层认定
与交易和事项相关的认定
与账户余额相关的认定
一般审计目标
与交易和事项相关的一般审计目标
发生
完整性
准确性
截止
分类
与账户余额相关的一般审计目标
存在
权利和义务
计价和分摊
过程
审计任务的确定
计划审计工作
实施风险评估程序
实施控制测试和实质性测试
完成审计工作并出具审计报告
销售与收款循环审计
特点
主要凭证和会计记录
主要业务活动
1.处理顾客订单（授权标准）
审查客户是否属于红名单
编制销售单
2. 批准赊销（授权）
3. 按销售单供货
4. 按销售单装运货物
5. 向客户开具账单（授权批准的商品价目表）
6. 记录销售
7. 处理和记录库存现金、银行存款收入
8. 办理和记录销售退回、销售折扣与折让
9. 注销坏账
10. 提取坏账准备
内部控制与控制测试
销售交易的内部控制
职责分离
借贷记录分离
记账与调节分离
账款分离
赊销批准职能与销售职能分离
授权审批
赊销须经审批
发货须经审批
价格需要审批
注销坏账须经审批
在授权范围内进行审批不得越权审批
接受订单需审批
充分的凭证和记录
凭证的预先编号
按月寄出对账单
内部核查程序控制
销售和收款的控制测试
方法
询问
观察
检查
重新执行（穿行测试）
以内部控制为起点的控制测试
抽取销售发票
观察是否接寄发对账单
抽取出库单
抽取会计记录
抽取销售调整业务的会计凭证
抽取记账凭证
观察职工获得资产的途径
以风险为起点的控制测试
订单处理和赊销的信用控制
发运商品
开具发票
记录赊销
销售交易的实质性测试
审计登记入账的销售交易的真实性
审计已经发生的销售交易是否均已登记入账
审计登记入账的销售交易均已正确计价
审计登记入账的销售交易分类恰当
审计销售交易的记录是否及时
审计销售交易已正确计入明细账并正确汇总
营业收入审计
审计目标
确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关（发生）
所有应当记录的营业收入是否均已记录（完整性）
与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录（准确性）
确定营业收入是否已记录于正确的会计期间（截止）
确定营业收入已记录于恰当的账户（分类）
确定营业收入的列报是否恰当（列报）
实质性程序
取得或编制主营业务收入明细表
检查主营业务收入的确认原则、方法是否正确
选择运用实质性分析程序
审查主营业务收入确认与计量是否正确
检查交易价格
核查与收入交易相关的原始凭证与会计记录
实施销售的截止测试
以账簿为起点（逆查查多）
以发运凭证为起点（顺查查少）
营业收入的延伸检查程序
真实性存在重大异常情况
实施
IPO审计
应收账款审计
确定应收账款是否存在（存在）
所有应当记录的应收账款均已记录（完整性）
记录的应收账款由被审计单位拥有或控制（权利和义务）
应收账款已恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。（准确性、计价和分摊）
应收账款已按照企业会计准则规定在财务报表中作出的相关披露是相关的、可理解的。（列报）
取得或编制应收账款明细表
检查涉及应收账款的相关财务指标
检查应收账款账龄分析是否正确
向债务人函证应收账款
应收账款替代审计程序
逆差
期后收款
检查期初期末的余额是否一致
检查本期应收账款的发生额
应收账款函证程序
函证的必要性
函证时间的选择
资产负债表日
函证的对象
大额或账龄较长的项目
与债务人发生纠纷的项目
重大关联方项目
主要客户项目
交易频繁但期末余额较小甚至为0的项目
可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目
函证的范围的影响因素
应收账款在全部资产中的重要性（同向）
内部控制的强弱（反向）
以前期间函证发现差异或欠款纠纷的多少（同向）
函证的方式
积极式函证
消极式函证
函证的控制
函证结果差异分析
对函证结果的总结和评价
需要关注的与函证程序有关的舞弊风险迹象
管理层不允许寄发询证函
管理层试图拦截、篡改询证函或回函
被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交审计人员
审计人员跟进访问被询证者，发现回函信息与被询证者记录不一致
从私人电子信箱发送的回函
收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函
位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同
收到不同被询证者用快递寄回的回函，但快递的交寄人或发件人是同一人或是被审计单位的员工
回函邮戳显示的发函地址与被审计单位记录的被询证者的地址不一致
不正常的回函率
被询证者缺乏独立性
其他项目审计
应收票据审计
获取或编制应收票据明细表
取得被审计单位“应收票据备查簿”核对与账面记录是否一致
检查库存票据
函证
将大额票据与相关销售合同、发票、出库单等原始凭证资料核对
复核
坏账审计
披露是否恰当
应交税费审计
取得或编制应交税费明细表
检查有关纳税文件
检查应交增值税的计算
检查其他税金
检查披露
销售费用审计
取得或编制销售费用明细表
实施分析性程序
检查各明细项目是否与被审计单位经营活动有关
核对
抽查
实施截止测试
确定披露是否恰当
生产与费用循环审计
总结制造企业的审计
“人”“财”“物”“产”“供”“销”
生产循环的特性
主要凭证和记录
计划和安排生产
发出原材料
生产产品
核算产品成本
储存产品成本
发出产成品
内部控制和控制测试
生产与存货交易的内部控制
存货
成本会计制度
评估重大错报风险
交易数量和复杂性
成本基础的复杂性
产品的多元化
某些存货项目的可变现净值难以确定
将存货放在很多地点
寄存的存货
控制测试
获取控制风险为中或低的证据
预先编号的生产通知单
发出原材料的控制
存货循环的实质性程序
审计程序
一般审计程序
获取并复核年未存货余额明细表
实施实质性分析程序
存货监盘
存货计价测试
实质性分析程序
确定期望值
确定可接受差异额
比较存货余额与预期周转率
比较实际数与预计数的差异
询间
形诚结论
存货的实质性程序
必要性
作用
涉及的认定
责任
制定监盘计划
了解情况
评价计划
制定计划
实施监盘程序
观察盘点
检查存货
执行抽盘
存货相关的内部控制的性质
采购
验收
仓储
领用
加工
装运出库
盘点
存货监盘计划
基本要求
应考虑的相关事项
应付职工薪酬的审计
获取或编制明细表
执行分析程序
检查明细项目
检查计提
检查确认和计量
审阅
检查制度
检查是否拖欠
营业成本审计
复核正确性
检查是否符合规定
执行实质性分析程序
检查配比
检查会计处理
确定是否恰当披露
采购与付款循环审计
主要凭证与会计记录
购置付款循环相关经营活动
请购商品和劳务
订购
验收商品
储存已验收的商品
编制付款凭单
付款凭单的控制
确认与记录负债
付款
记录现金、银行存款支出
内部控制及其测试
内部控制概述
适当的职责分离
请购与采购
采购与验收
采购与保管
保管与记录
记录与付款
审核与付款
请购单
采购价格和折扣
凭记和记录
实物
内部核查程序
评估购货与付款循环的重大错报风险
管理层错报费用出的偏好和动因
费用支出的复杂性
管理层凌驾于控制之上和员工舞弊的风险
采用不正确的典用支出截止日期
低估
不正确的记录外币交易
舞弊和盗窃的固有风险
延迟向供货商付款
存货的采购成本没有按照适当的计量属性确认
存在未记录的权利和义务
了解并描述购货与付款业务的内部控制
测试请购商品或劳务的内部控制
测试订购商品或劳务的内部
测试货物验收的内部控制
关于应付账款内部控制的测试
关于付款业务内部控制的测试
固定资产的内部控制和控制测试
固定资产的预算制度
授权批准制度
账簿记录制度
职责分工制度
资本性出和收益性支出的区分制度
固定资产的处置制度
固定资产的定期盘点制度
固定资产的保险情况
采购与付款循环的实质性程序
主要的重大错报风险
低估费用和应付账款
采购的商品、资产错误分类
未经授权或无效的付款
分析程序的步骤
确定应付账款费用支出的期望值
确定采购和应付账款可接受的重大差异额
识别需要进一步调查的差异并调查异常数据关系
是否存在重大错报风险
形成结论
采购与付款交易和相关余额的细节测试
交易的细节测试
从业务流程层面
截止测试
余额的细节测试
复核付款通知
应付账款审计
确定应付账款是否存在（存在）
所有应当记录的应付账款均已记录（完整性）
记录的应收账款由被审计单位应当履行现实义务（权利与义务）
应付账款已恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（准确性、计价和分摊）
相关经营风险评估
应收账款的重要性水平和评价固有风险
应收账款的内部控制
内控测试和分析程序
内控测试
逆查
现金折扣
内控有效和不足的证据
期末与期初余额比较
分析长期挂账
比率分析
增减变动
实质性测试程序
获取或编制应付账款明细表
函证应付账款
一般不函证
何时函证
怎样函证
函证替代程序
查找未入账应付账款
检查原始凭证
检查日后账簿
获取对账单
日后付款项目
结合存货监盘程序
由暂估入账形成的应付账款
固定资产审计
权利与义务
准确性、计价和分摊
列报
固定资产账面余额的实质性程序
获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表
选择实施分析程序
实地检查重要固定资产
检查固定资产的所有权或控制权
检查本期固定资产的增加
检查本期固定资产的减少
检查固定资产的后续支出
检查固定资产的租赁
累计折旧的实质性程序
获取或编制累计折旧分类汇总表
检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合有关财务会计制度的规定
复核本期折旧的计提和分配
检查累计折旧的减少是否合理
检查累计折旧的披露是否恰当
固定资产减值准备的实质性程序
获取或编制固定资产减值准备明细表
检查文件
检查处置固定资产时是否结转原计提的固定资产减值准备
货币资金审计
概述
货币资金内部控制
岗位分工及授权批准
现金和银行存款的管理
票据及有关印章的管理
定期和不定期地监督检查
库存现金审计
库存现金的控制测试
实质性测试
监盘库存现金
盘点的范围
盘点的主体
盘点的方式
盘点的时间
监盘过程
盘点保险柜的现金实存数
银行存款审计
检查银行存单
取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表
函证银行存款余额
对特殊项目的考虑
财务报表审计中对舞弊的考虑
含义
种类
编制虚假财务报告导致的错报
侵占资产导致的错报
治理层、管理层的责任与注册会计师的责任
治理层、管理层的责任
防止或发现舞弊
监督
注册会计师的责任
合理保证／绝对保证
舞弊风险
评估舞弊风险的程序
考虑舞弊风险因素
识别和评估舞弊导致的重大错报风险
应对舞弊导致的重大错报风险
总体应对措施
针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序
针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序
评价审计证据
考虑
措施
考虑对审计报告的影响
与管理层、治理层和监管机构的沟通
财务报表计中对法律法规的考虑
管理层遵守法律法规白责任
不同类型的违返法律法规的责任
识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序
对识别出或怀疑存在违反法律法规行为的沟通
与治理层沟通
向监管机构和执法机构报告违返法律法规行为
评估收入与确认相关的重大错报风险
固有风险
重大错报风险
重视舞弊风险
直接假定收入确认存在舞弊
具体问题具体分析
结合风险评古结果识别蠧
常用的收入确认舞弊手段
虚构销售交易
瑞幸
显失公允的交易
销售客户方法出异异常情况
销售交易方面出现出异常
出具审计报告前的工作
评价审计中的重大发现
编制审计异调整表和试算平衡表
获取管理层声明书
评价审计结果
与客户治理层沟通
完成质量经制复核
审计报告的作用和种类
公证作用
保护作用
证明作用
按详细程度分
按格式分
按使用目的分
审计报告的要素
标题
收件人
引言段
管理层对财务报表的责任段
注册会计师的责任段
意见段
签章
会计师事务所的名称地址及盖章
报告日期
审计报告的基本类型
标准审计报告
无保留意见
非标准审计报告
带强调事项段的无保留意见
非无保留意见
保留意见
否定意见
无法表示意见
完成审计工作
编制审计差异调整表和试算平衡表
编制审计差异调整表
调整事项
评价审计过程中发现的错报
错报的沟通和更正
评价未更正错报的影响
重评重要性
评价未更正错报
审计调整分录的编制
调表
调账
对错报的调整
正误对照分析法
推倒重来法
对漏报的调整
补记
重分类分录的编制
资产和负债重新分类
往来款项的重新分类
书面声明
复核审计工作底稿和财务报表
项目组内部复核
独立的项目质量控制复核
期后事项
非调整事项
或有事项
财务报表日后调整事项
财务报表日后非调整事项
按时段
主动识别
被动识别
无义务识别
管理层声明
针对管理层责任的书面声明
其他书面声明
书面声明的日期和涵盖的期间
形式
管理层不提供要求的书面声明
