思维导图资产

初级会计实务资产类的相关知识点，包含存货成本：注意事项：已售出商品的进货费用计入当期损益，未售出商品的进货费用计入存货成本，采购商品进货费用较小的计入当期损益。

资产

• 货币资金
  • 库存现金
    • 适用范围
      • 可用现金支付的款项
    • 现金金额
      • 3-5天内开支
      • 边远地区按多于5天少于15天零星开支
    • 现金清查账务处理
      • 现金盘盈
        • 报经批准前
          • 借：库存现金
          • 贷：待处理财产损益
        • 报经批准后
          • 借：待处理财产损益
          • 贷：其他应付款（给xx单位）
          • 营业外收入（无法查明原因）
      • 现金盘亏
        • 报经批准前
          • 借：待处理财产损益
          • 贷：库存现金
        • 报经批准后
          • 借：其他应收款（xx单位赔付）
          • 管理费用（无法查明原因）
          • 贷：待处理财产损益
  • 银行存款
  • 其他货币资金
    • 银行汇票存款
    • 银行本票存款
    • 信用卡存款
    • 信用保证金存款
    • 存出投资款和外阜存款
      • 汇往异地银行开立的专户款项
    • 账务处理
      • 取得其他货币资金
        • 借：其他货币资金
        • 贷：银行存款
      • 使用其他货币资金时
        • 借：原材料/库存商品/管理费用
        • 贷：其他货币资金
      • 收回多余款项时
        • 借：银行存款
        • 贷：其他货币资金
• 应收款项
  • 应收票据
    • 商业汇票
      • 付款期限：最长不超过6个月
      • 提示付款期限自汇票到期日起10日内
      • 商业承兑汇票
        • 到期后成为废票
      • 银行承兑汇票
        • 到期后银行依然打款
          • 每天万分之五的利息
    • 账务处理
      • 销售产品取得商业汇票时
        • 借：应收票据
        • 贷：主营业务收入
        • 应交税费-应交增值税（进项税额）
        • 或
        • 借：应收票据
        • 贷：应收账款
      • 商业汇票到期
        • 收回款项
          • 借：银行存款
          • 贷：应收票据
        • 收不回款项
          • 借：应收账款
          • 贷：应收票据
      • 转让应收票据
        • 背书
          • 借：原材料/库存商品
          • 贷：应收票据
        • 贴现
          • 借：银行存款，财务费用
          • 贷：应收票据
  • 应收账款
    • 账务处理
      • 销售产品取得应收账款时
        • 借：应收账款
        • 贷：主营业务收入
        • 应交税费-应交增值税（进项税额）
        • 代垫的运杂费
      • 收回应收账款时
        • 借：银行存款
        • 财务费用（手续费）
        • 贷：应收账款
      • 企业的应收账款以商业汇票结算时
        • 借：应收票据
        • 贷：应收账款
    • 入账金额
      • 价款+增值税+代垫运杂费
  • 应收股利
    • 账务处理
      • 被投资单位宣告分派时
        • 借：应收股利
        • 贷：投资收益
      • 实际发放时
        • 借：银行存款
        • 其他货币资金-存出投资款（上市公司）
        • 贷：应收股利
  • 应收利息
    • 账务处理
      • 已到付息期未领取的利息
        • 借：应收利息
        • 贷：投资收益
      • 实际收到利息
        • 借：银行存款
        • 贷：应收利息
  • 其他应收款
    • 包括
      • 赔款，罚款
      • 出租的包装物租金
      • 向职工收取的各种垫付款
      • 存出保证金
    • 账务处理
      • 发生时
        • 借：其他应收款
        • 贷：银行存款
      • 收回时
        • 借：银行存款
        • 贷：其他应收款
  • 应收款项减值
    • 时间点
      • 资产负债表日
    • 核算方法
      • 直接转销法，备抵法（我国采用）
    • 坏账准备账务处理
      • 计提坏账准备时
        • 借：信用减值损失
        • 贷：坏账准备
      • 冲减转销多计提的坏账准备
        • 借：坏账准备
        • 贷：信用减值损失
      • 实际发生坏账时
        • 借：坏账准备
        • 贷：应收账款
      • 实际发生坏账又重新收回时
        • 借：应收账款
        • 贷：坏账准备
        • 同时
        • 借：银行存款
        • 贷：应收账款
• 预付款项
  • 注意事项
    • 预付款项不多的企业，可以将预付账款科目改成应付账款科目
  • 账务处理
    • 预付款项时
      • 借：预付账款
      • 贷：银行存款
    • 收到货物时
      • 借：原材料/库存商品
      • 应交税费-应交增值税（进项税额）
      • 贷：预付账款
    • 补齐货款时
      • 借：预付账款
      • 贷：银行存款
    • 收回多余款项时
      • 借：银行存款
      • 贷：预付账款
• 交易性金融资产
  • 计入
    • 当期损益
  • 账务处理
    • 取得交易性金融资产时
      • 借：交易性金融资产（成本）
      • 应收股利（已宣告未发放）
      • 应收利息（到付息期未领取的利息）
      • 投资收益（交易费用）
      • 应交税费-应交增值税（进项税额）
      • 贷：其他货币资金
    • 持有期间
      • 被投资单位宣告分派现金股利或利息
        • 借：应收股利
        • 应收利息
        • 贷：投资收益
      • 实际发放现金股利或利息时
        • 借：银行存款
        • 其他货币资金
        • 贷：应付股利
        • 应付利息
    • 后续计量
      • 公允价值＞账面价值
        • 借：交易性金融资产（公允价值变动）
        • 贷：公允价值变动损益
      • 公允价值＜账面价值
        • 借：公允价值变动损益
        • 贷：交易性金融资产（公允价值变动）
    • 出售时
      • 借：其他货币资金
      • 贷：交易性金融资产（成本费）
      • -------公允价值变动
      • 投资收益
  • 转让金融商品应交增值税
    • 金融商品转让按照卖出价扣除买入价的余额缴纳增值税
• 存货
  • 存货成本
    • 采购成本
      • 购买价款
      • 相关税费（区别小规模纳税人和一般纳税人）
      • 运输费
      • 装卸费
      • 保险费
      • 包装费
      • 运输途中仓储费
      • 运输途中合理损耗（不用单独计算）
      • 入库前挑选整理费
      • 注意事项：已售出商品的进货费用计入当期损益，未售出商品的进货费用计入存货成本，采购商品进货费用较小的计入当期损益
    • 加工成本
      • 料工费
        • 直接材料
        • 直接人工
        • 制造费用
    • 其他成本
      • 给特定用户的设计费用计入存货成本
      • 企业自己设计的产品费用计入当期损益
  • 发出存货的计价方式
    • 个别计价法
      • 优点：计算准确
      • 缺点：收发繁忙，工作量大
    • 先进先出法
      • 优点：随时结转存货发出成本
      • 缺点：繁琐，工作量大，发出成本低，会高估企业当期利润和存货价值，反之低估
    • 移动加权平均法
      • 优点：及时了解存货结存情况，计算客观
      • 缺点：收发货频繁的企业不适用，工作量大
    • 月末一次加权平均法
      • 优点：简化成本计算工作
      • 缺点：不便于存货管理
  • 原材料
    • 主要材料
    • 辅助材料
    • 外购半成品
    • 修理用备件
    • 包装材料
    • 燃料
    • 日常收入，发出，结存
      • 实际成本核算
        • 账务处理
          • 购入原材料时
            • 单货同到
              • 借：原材料
              • 应交税费-应交增值税（进项税额）
              • 贷：银行存款/应付账款/应付票据（商业汇票）
            • 单到货未到
              • 购入时
                • 借：在途物资
                • 应交税费-应交增值税(进项税额）
                • 贷：银行存款/应付账款/应付票据
              • 入库时
                • 借：原材料
                • 贷：在途物资
            • 货到单未到
              • 月末
                • 借：原材料
                • 贷：应付账款
              • 下月初（红字冲销）
                • 借：原材料（红字）
                • 贷：应付账款（红字）
            • 以预付款的方式结算
              • 支付预付款项时
                • 借：预付账款
                • 贷：银行存款等
              • 收到货物的时候
                • 借：原材料
                • 应交税费-应交增值税（进项税额）
                • 贷：预付账款
              • 支付剩余款项
                • 借：预付账款
                • 贷：银行存款
      • 或
      • 计划成本核算
        • 会计科目
          • 材料采购
          • 材料成本差异
            • 超支差
            • 节约差
        • 已购入原材料的账务处理
          • 实际成本＞计划成本
            • 采购时
              • 借：材料采购（实际成本核算）
              • 应交税费-应交增值税（进项税额）
              • 贷：银行存款/应付票据/应付账款
            • 入库时
              • 借：原材料
              • 材料成本差异
              • 贷：材料采购
          • 实际成本＜计划成本
            • 采购时
              • 借：材料采购
              • 应交税费-应交增值税（进项税额）
              • 贷：银行存款...
            • 入库时
              • 借：原材料
              • 贷：材料成本差异
              • 材料采购
  • 周转材料
    • 包装物
      • 作为产品组成部分计入生产成本
      • 不单独计价的包装物计入销售费用
      • 单独计价的包装物计入其他业务成本
      • 出借使用的包装物计入销售费用
      • 出租使用的包装物计入其他业务成本
    • 低值易耗品
  • 委托加工物资
    • 委托加工物资成本
      • 实际耗用的物资成本
      • 加工费
      • 运杂费
    • 注意事项
      • 缴纳消费税的委托加工物资
        • 消费税由受托方代缴
        • 收回后进行直接销售计入委托加工物资科目
        • 收回后进行继续加工计入应交税费-应交消费税科目的借方
    • 账务处理
      • 材料发出
        • 借：委托加工物资
        • 贷：原材料
        • 材料成本差异
      • 支付加工费，运杂费
        • 借：委托加工物资
        • 应交税费-应交增值税（进项税额）
        • 贷：银行存款
  • 库存商品
    • 账务处理
      • 商品验收入库时
        • 借：库存商品
        • 贷：生产成本-基本生产成本
      • 发出商品时
        • 借：主营业务收入
        • 贷：库存商品（成本价）
    • 发出商品计算
      • 毛利率法
        • 适用商品流通企业
      • 售价金额核算法
        • 适用商品零售企业
  • 存货清查
    • 方法
      • 实地盘点法
      • 技术推算法
    • 账务处理
      • 存货盘盈
        • 批准处理前
          • 借：原材料/库存商品
          • 贷：待处理财产损益
        • 批准处理后
          • 借：待处理财产损益
          • 贷：管理费用（冲减管理费用）
      • 存货盘亏
        • 非正常损失造成盘亏
          • 批准处理前
            • 借：待处理财产损益
            • 贷：原材料/库存商品
          • 批准处理后
            • 借：其他应收款
            • 营业外支出
            • 原材料（残料回收）
            • 贷：待处理财产损益
        • 管理不善造成的盘亏
          • 批准处理前
            • 借：待处理财产损益
            • 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出）
            • 原材料/库存商品
          • 批准处理后
            • 借：其他应收款
            • 管理费用（管理不善）
            • 原材料（残料回收）
            • 贷：待处理财产损益
  • 存货减值
    • 注意事项
      • 在资产负债表日，按成本与可变现净值孰低计量
    • 账务处理
      • 计提存货跌价准备
        • 借：资产减值损失
        • 贷：存货跌价准备
      • 冲减多计提的存货跌价准备
        • 借：存货跌价准备（在原计提金额内转回）
        • 贷：资产减值损失
      • 结转存货销售成本
        • 借：主营业务成本/其他业务成本
        • 存货跌价准备
        • 贷：库存商品/原材料
• 固定资产
  • 注意事项
    • 使用寿命不超过一个会计年度（公历1.1-12.31）
  • 分类
    • 经济用途
      • 生产经营
      • 非生产经营
    • 综合分类
      • 租出固定资产
      • 不用的固定资产
      • 未使用的固定资产
      • 土地
        • 因征地支付的补偿费不单独作为土地价值入账，企业取得土地使用权作为无形资产管理核算
      • 租入固定资产
  • 固定资产成本
    • 企业外购的固定资产成本
      • 购买价款
      • 相关税费（不包含可以抵扣的增值税）
      • 运输费
      • 包装费
      • 装卸费
      • 服务费
      • 注意事项
        • 员工的培训费和差旅费计入当期损益
  • 账务处理
    • 取得固定资产时
      • 外购固定资产时
        • 借：固定资产
        • 应交税费-应交增值税（进项税额）
        • 贷：银行存款等
    • 自营工程
      • 购买工程物资时
        • 借：工程物资
        • 应交税费-应交增值税（进项税额）
        • 贷：银行存款等
      • 领用工程物资时
        • 借：在建工程
        • 贷：工程物资
      • 支付工程人员工资福利
        • 借：在建工程
        • 贷：应付职工薪酬
      • 领用本企业产品或外购材料
        • 借：在建工程
        • 贷：库存商品（成本价）
        • 原材料（成本价）
      • 支付工程建设期间其他费用
        • 借：在建工程
        • 贷：银行存款
      • 工程达到预定可以状态
        • 借：固定资产
        • 贷：在建工程
    • 注意事项
      • 企业购入多项没有单独标价的固定资产时，应将各项固定资产单独计算其成本
  • 固定资产计提折旧
    • 影响因素
      • 固定资产原价
      • 预计净残值
      • 固定资产减值准备
      • 固定资产使用寿命
    • 折旧范围
      • 按月计提折旧
      • 当月增加的固定资产下月开始计提折旧
      • 当月减少的固定资产当月仍计提折旧，下月起不计提折旧
      • 提足折旧后无论是否继续使用，均不能计提折旧
      • 提前报废的固定资产不能计提折旧
      • 达到预定可使用状态但未办理竣工决算，按照其估计成本计提折旧，办理竣工决算后，按照实际成本调整暂估值
      • 已经折旧仍继续使用的固定资产不能计提折旧
      • 单独计价入账的土地不能计提折旧
    • 折旧方法
      • 年限平均法（直线法）
      • 工作量法
      • 双倍余额递减法
        • 采用此法要在固定资产使用寿命到期前两年内将固定资产账面净值-预计净残值后的余额均摊
      • 年数总和法
    • 账务处理
      • 借：在建工程（在建工程过程中使用的固定资产折旧）
      • 制造费用（生产车间计提的固定资产折旧）
      • 管理费用（行政部门，管理部门对固定资产计提的折旧）
      • 销售费用（销售部门对固定资产计提的折旧）
      • 研发支出（企业研发过程中对固定资产计提的折旧）
      • 其他业务成本（出租的固定资产计提的折旧）
  • 固定资产后续支出
    • 满足固定资产的确认条件
      • 计入固定资产成本（若有替换部分，应将被替换部分从原账面价值中扣除）
    • 不满足固定资产的确认条件
      • 计入当期损益
    • 资本化的后续支出
      • 将固定资产转入改扩建支出
        • 借：在建工程
        • 累计折旧
        • 固定资产减值准备
        • 贷：固定资产
      • 改扩建过程中发生的资本化支出
        • 借：在建工程
        • 应交税费-应交增值税（进项税额）
        • 贷：银行存款
      • 若有被替换部分，扣除被替换部分账面价值
        • 借：银行存款（出售被替换部分的价款）
        • 营业外支出（净损失）
        • 贷：在建工程（被替换部分账面价值）
      • 达到预定可使用状态
        • 借：固定资产
        • 贷：在建工程
    • 费用化支出
      • 借：管理费用
      • 销售费用
      • 应交税费-应交增值税（进项税额）
      • 贷：银行存款等
  • 处置固定资产
    • 出售，报废，损毁
    • 账务处理
      • 将固定资产转入固定资产清理
        • 借：固定资产清理
        • 累计折旧
        • 固定资产减值准备
        • 贷：固定资产
      • 发生固定资产清理费用
        • 借：固定资产清理
        • 应交税费-应交增值税（进项税额）
        • 贷：银行存款
      • 保险赔款
        • 借：其他应收款
        • 贷：固定资产清理
      • 收回固定资产出售时的价款，残料回收，变价收入
        • 借：银行存款
        • 原材料（材料回收）
        • 贷：固定资产清理
        • 应交税费-应交增值税（销项税额）
      • 结转清理的净损益
        • 固定资产损毁，报废清理产生的利得和损失
          • 借：营业外支出
          • 贷：固定资产清理
          • 或
          • 借：固定资产清理
          • 贷：营业外收入
        • 出售转让固定资产处置的利得和损失
          • 借：资产处置损益
          • 贷：固定资产清理
          • 或
          • 借：固定资产清理
          • 贷：资产处置损益
    • 固定资产盘亏通过待处理财产损益核算
    • 因管理不善造成的固定资产盘亏计入管理费用
  • 固定资产清查
    • 账务处理
      • 固定资产盘盈
        • 报经批准前
          • 借：固定资产（重置成本）
          • 贷：以前年度损益调整
          • 应交税费-应交增值税（进项税额）
        • 报经批准后
          • 借：以前年度损益调整
          • 贷：盈余公积
          • 利润分配
      • 固定资产盘亏
        • 报经批准前
          • 借：待处理财产损益
          • 累计折旧
          • 固定资产减值准备
          • 贷：固定资产
          • 应交税费-应交增值税（进项税额转出）
        • 报经批准后
          • 借：营业外支出（净损失）
          • 其他应收款（赔款）
          • 贷：待处理财产损益
  • 固定资产减值（资产负债表日)
    • 账务处理
      • 借：资产减值损失
      • 贷：固定资产减值损失
• 无形资产
  • 注意事项
    • 不具有实物形态
    • 可辨认（商誉不属于无形资产，不具有可辨认性）
    • 非货币性长期资产
  • 内容
    • 专利权，非专利技术，著作权，土地使用权，特许权，商标权（企业自创宣传已注册的商标发生的费用计入当期损益）
  • 无形资产取得时的账务处理
    • 外购无形资产时
      • 借：无形资产
      • 应交税费-应交增值税（进项税额）
      • 贷：银行存款等
    • 自行研发无形资产时
      • 研究阶段：计入管理费用
      • 开发阶段
        • 符合资本化条件的计入无形资产成本
        • 符合费用化条件的计入管理费用
      • 注意事项
        • 企业无法区分研究阶段还是开发阶段时，应将研发支出全部费用化，计入当期损益
  • 无形资产摊销
    • 使用寿命有限要摊销（按月进行摊销）
    • 使用寿命不确定不摊销
    • 达到预定用途时：当月摊销，处置当月不摊销
    • 摊销方法
      • 年限平均法
      • 生产总量法
    • 注意事项
      • 企业无法确定经济利益的预期实现方式，按照年限平均法摊销
    • 计提摊销时
      • 借：生产成本（生产产品）
      • 制造费用（车间）
      • 管理费用（行政，管理部门）
      • 销售费用（销售部门）
      • 其他业务成本（出租的无形资产）
      • 贷：累计摊销
  • 出售报废无形资产
    • 转让使用权=出租
    • 转让所有权=出售
  • 无形资产减值
    • 借：资产减值损失
    • 贷：无形资产减值准备
• 长期待摊费用
  • 发生长期待摊费用
    • 借：长期待摊费用
    • 应交税费-应交增值税（进项税额）
    • 贷：原材料/银行存款
  • 摊销长期待摊费用
    • 借：管理费用/销售费用
    • 贷：长期待摊费用