导图社区 第二章会计基础
2022年会计基础第二章思维导图：对货币资金，实物资产和来往款项等材物资进行盘点或核对，确定其实存在数；会计账务处理程序；成本与管理会计基础。
2020初级会计基础第一张概述思维导图：第一节会计概念、职能和目标：反应企业管理层受托责任履行情况、有助于财务报告使用者作出经济决策。
初级会计概述总结，包括会计概念、职能和目标，会计假设和会计基础，会计质量要求，内部控制基础，会计职业道德等内容。
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第二章 会计基础
会计要素及其确认与计量
会计要素及其确认条件
财务状况（静止）
资产
资产应为企业拥有或者控制的资源
资产预期会给企业带来经济利益
资产是由企业过去的交易或者事项形成的
负债
负债是企业承担的现时义务
负债预期会导致经济利益流出企业
负债是由企业过去的交易或者事项形成的
正在筹划的未来交易事项不属于负债
所有者权益
含义
企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益
来源
所有者投入的资本
其他综合收益
留存收益
盈余公积
未分配利润
股本（实收资本）
资本公积（含股本溢价、资本溢价、其他资本公积）
确认条件
依赖于资产和负债的确认和计量
经营成果（动态）
收入
收入是企业日常活动中形成的
非日常活动：利得（营业外收入）
收入是所有者投入资本无关的经济利益的总流入
收入会导致所有者权益的增加
费用
费用是企业在日常活动中形成的
非日常活动：损失（地震、罚款）
费用是与所有者分配利润无关的经济利益的总流出
向股东分配利润不属于费用，属于分配
费用会导致所有者权益减少
期间费用
销售费用
管理费用
财务费用
销管财（小棺材）
利润
企业在一定会计期间的经营成果
利润＝（收入一费用）+（利得一损失）
会计要素计量属性及其原则
历史成本（实际成本）
反应资产或者负债的过去价值
重置成本（现行成本）
可变现净值
现值
公允价值
反应资产或者负债的现时成本或者现时价值
会计等式
资产=负债+所有者权益
收入-费用=利润
费用+资产=负债+所有者权益+收入
交易或事项对会计等式的影响
会计科目和借贷记账法
会计科目与账户
会计科目（具体的会计要素）
资产类
流动资产
一年以内可以变现的资产
非流动资产
负债类
流动负债
非流动负债
共同类
所有者权益类
成本类
损益类（无余额）
当期损益
费用损失
收入利得
以前年度损益调整
账户
借贷记账法
等式左边增为借、减为贷
等式右边增为贷、减为借
试算平衡
发生额试算平衡
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
依据借贷记账法记账规则
余额试算平衡
全部账户借方期初（末）余额合计=全部账户贷方期初（末）余额合计
依据财务状况等式（资产=负债+所有者权益）
试算不平衡，表示记账一定有误；但是试算平衡不能一定表示记账正确
政府会计基础
政府会计概述
我国的政府会计标准体系主要由政府会计基本准则，政府会计具体准则及应用指南和政府会计制度等组成
政府会计的特点
标注决算报告就是执行的结果
政府会计实务概要
政府预算会计要素
政府财务会计要素
资产:李相公重名义（历史成本、现值、公允价值、重置成本、名义金额） 负债:李相公（历史成本、现值、公允价值）
历史成本（购买时），重置成本（现在买），现值（折现金额），公允价值（市场参与者）
成本与管理会计基础
成本会计基础
概念
为求得产品成本和单位成本而核算全部生产成本和费用的反映
成本会计的基本原理
产品核算的要求
做好各项基础工作
正确划分各种费用支出的界限
正确划分收益性支出和资本性支出的界限
收益性支出：为了取得当期的收益而发生的支出（收益请涉及本会计期间）—— 流动资产或当期损益 资本性支出：属于长期资产
正确划分成本费用、期间费用和营业外支出的界限
正确划分本期成本费用与以后期间成本费用的界限
正确划分各种产品成本费用的界限
正确划分本期完工产品与期末在产品成本的界限
根据生产特点和管理要求，选择适当的成本计算方法
遵守一致性原则
编制产品成本报表
产品成本核算的一般程序
管理会计基层
管理会计指引体系
基本指引（统领作用）
应用指引（主体地位）
计案例库（实例示范）
基因库（基 应 库 ）
管理会计要素及具体内容
会计账务处理程序
会计账务处理程序概述
会计账务处理程序的种类
记账凭证
汇总记账
科目汇总
总账的依据方法不同
会计财务处理程序的应用
优点：简洁明了，易于理解 缺点：登记总分类账工作量大 适用于：规模较小，经济业务量小的单位 依据：记账凭证登记总分类账
优点：减轻了登记总分类账的工作量 （便于了解账户之间对应关系，便于核对账目） 缺点：转账凭证较多，编制汇总转账凭证的工作量较大 适用于：规模较大，经济业务量较多的单位 依据：汇总记账凭证登记总分类账
优点：减轻了登记总分类账的工作量 缺点：不能反映各个账户之间的对应关系，不利于账目进行检查 适用于：经济业务量较多的单位 依据：科目汇总表登记总分类账
信息化环境下的会计财务处理的基本要求
会计软件应当提供不可逆的记账功能， 不得提供对已记账凭证的删除和插入功能， 不得提供对已张凭证日期，金额，科目和操作人的修改功能
数据服务器部署在境外的， 应当在境内保存会计资料备份， 备份频率不得低于每月一次
未经有关主管部门批准， 不得将电子会计资料及其复印件携带、寄运或者传输至境外
财产清查
财产清查概述
对货币资金，实物资产和来往款项等材物资进行盘点或核对，确定其实存在数
财产清查的种类
按照清查 范围 分类
全面清查
年终决算前（为确保年终决算会计信息的真实和准确）
在合并撤销或者改变隶属关系前
中外合资，国内合资前
股份制改造前
开展全面的资产评估，清产和资前
单位主要领导调离工作前
局部清查
子库存现金 每日终了 银行存款 每个月至少1次 贵重物品每月一次 债权债务每年至少1-2次
按照清查的 时间 分类
定期清查
一般在年末、季末、月末进行
不定期清查
换人、意外、检查、临时
按照清查的 执行系统 分类
内部清查
外部清查
财产清查的方法与会计处理
财产清查的方法
货币资金的清查方法
库存现金的清查
采用实地盘点法（每日盘点）
库存现金进行盘点时，出纳人员必须到场
盘点结束后，应填制“库存现金盘点报告表”作为重要原始凭证
银行存款的清查
银行存款日记账与开户银行转来的账单逐笔核对
来往款项的清查方式
发函询证的方法（两收两付）
实物资产的清查方法
实地盘点法
技术推算法（适用于成堆量大而价值不高的物资）
财产清查结果的会计处理
保盘实符、核清问题、记账凭证、董经批准
会计凭证和会计账簿
会计凭证
原始凭证
原始凭证的种类
按来源（取得）分类
自制原始凭证
外来原始凭证
按格式分类
通用凭证
专用凭证
专用全国统一，专用式单位专用
安填制的手续分类
一次凭证
累计凭证
限额领料单
汇总凭证
格式分专通，手续一累汇，程序原来记，取得自外来
原始凭证的审核
真实性、合法性、合理性、完整性、正确性（真实两合，完全正确）
基本内容
凭证名称
填制凭证的日期
填制凭证单位名称和填制人姓名
经办人的签名或者盖章
接受凭证单位名称
经济业务内容
数量、单位、金额
原始凭证基本要求
大写金额到元或角为止的，后面要写‘整’或‘正’。eg:101.10(一百零一元一角整)
原始凭证金额有误的，应当由出具单位重开，不能在原始凭证上更正。
原始凭证有其他错误时，应当由出具单位重开或更正
填制凭证日期
凭证编号
经济业务摘要
应借应贷会计科目
金额
所附原始凭证张数
相关人员的签名或者盖章
记账凭证的种类
收款凭证—收到钱 （借:库存现金|银行存款 贷：X）
支付（转账）凭证—付了钱 (借：Y 贷：库存现金|银行存款)
转账凭证—没看到钱 （借：Y 贷：X）
记账凭证的基本要求
记账凭证错误，未入账，重填。已入账，用错账登记法更正
审核
科目是否正确？
与原始凭证的金额是否一致？
与原始凭证的内容是否一致？
会计账簿
封面、扉页、账页
会计账簿的种类
按用途分类
分类账簿
序时账簿
备查账簿：不属于自己的资产（经营租入、应收应付、代销）
按账页格式分类
三栏式账簿
多栏式账簿
数量金额式账簿
按外形特征分类
订本式账簿
优点：能够避免账页散失和防止抽换账页 缺点：不能准确为各账户预留账页 适用于：库存现金和银行存款日记账
活页式帐簿
优点：可以根据实际需要随时将空白账页装入账簿，便于分工记账 缺点：容易造成账页散失或故意抽换账页 适用于：明细分类账
卡片式账簿
总分类账与明细分类账的平行记账
方向相同
期间一致
金额相等
平行记 金方期
对账
账账核对
与内部对账
账证核对
账实核对
与外部对账
单=原始凭证 证=记账凭证 账=会计账簿
红字更正法
金额大了，错了用红字
金额少了、没错划线
