导图社区 增值税
2022年初级会计实务之增值税导图笔记，介绍了纳税人、征税范围、税率和征收率、应纳税额销项、税收优惠等。
初级会计职称--固定资产，分取得、持有：折旧、后续支出、处置、盘查、减值等内容知识点，希望这份脑图会对你有所帮助。
初级会计实务--长期股权投资，初始计量指合并(控制）、中介费（管理费用），后续计量分成本法和权益法的内容。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
增值税
纳税人
经营规模（年销售额500万）
一般纳税人
超过500万的必须，另有约定除外，或者小于500万，核算健全
小规模纳税人
小于500万销售额（纳税申报销售额，稽查查补销售额，纳税评估调整销售额）
大于500万的其他个人（非个体户）
非企业性单位，不经常发生应税行为可以有选择
征税范围
征税
一般
销售及进口货物
有形资产
包括电力，热力，气体
劳务
加工、修理修配劳务
有形动产，材料有委托方提供
服务
运输
水路
程租，期租
光租（水路），干租（航空）
光杆司令是租赁
陆路
出租车公司向 使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用
无运输工具的承运业务
航空
航空，航天
湿租
航天运输，零税率
管道
邮政
普遍服务（邮件寄递，邮政汇兑）、特殊服务（义务兵平常信函、机要通信、盲人读物邮寄）、其他服务(邮册等邮品销售)
邮政储蓄不是邮政服务，属于金融服务
电信
基础电信
通话、出租带宽等
增值电信
短（彩）信、互联网接入、卫星电视信号落地转接
建筑
工程，安装（电话安装），修缮（不动产），装饰，其他建筑（钻井，平整土地，园林绿林等）
疏浚
航道疏浚”属于“现代服务—物流辅助服务”
金融
贷款服务
利息及利息性质的收入（信用卡透支，金融商品持有到期，票据贴现）
“货币投资”收取“固定利润或保底利润”
融资性售后回租
融资租赁
直接收费金融服务
银行卡收单业务手续费、发卡行服务费、网络服务费
保险（人身和财产保险）
金融商品转让
现代
研发和技术服务
研发，合同能源，工程勘察，专业技术
信息技术服务
软件，电路设计，信息系统，业务流程，信息系统
文化创意服务
设计，广告，会议展览，知识产权
物流辅助服务
航空，码头，客运场，打捞救助，装卸，仓储，收派
航道疏浚
租赁服务
融资租赁与经营租赁，车辆停放费，道路通行费
有形动产（飞机车辆上的广告位出租）
鉴证咨询服务
鉴证，咨询，翻译服务和市场调查服务
广播影视服务
广播影视节目的制作和发行
vs广告
商务辅助服务
企业管理（物业管理），经纪代理（货物运输代理），人力资源，安全保护
无运输工具承运-交通运输
其他现代服务
生活
文化体育，教育医疗，旅游娱乐，餐饮住宿，居民日常
文体医教，吃喝玩乐
销售无形资产
商标，技术，著作权，商誉
自然资源使用权（土地使用权）
其他权益性无形资产（收费权转让）
销售不动产
转让不动产（连房带地一起卖）
特殊
视同销售
货物
委托代销，销售代销，异地移送，自产，委托加工对内（集体福利，个人消费）对外，外购对外（投分送）
无偿提供服务，无偿转让无形资产，不动产
用于公益事业和社会公众除外
混营与兼营
混合销售
同时（卖空调包安装）
从主业
板房、机器、钢结构同时建筑安装不属于混合销售
兼营销售
并（商场：美食城，门店）
分别核算
分别纳税
未分别核算
从高税率
不征税
非经营活动
政府性基金或者行政事业性收费
够级别（国务院，省级）、有证据（票据）、全上缴
单位聘用员工工作-工资
单位为聘用的员工提供的服务
班车
非境内
境外单位或者个人向 境内单位或者个人销售 “完全在境外”发生的服务、无形资产、不动产
其他
国家无偿提供运输于公益事业
存款利息
保险赔付
资产重组
住宅专项维修金
税率和征收率
税率
13%
销售、进口货物；加工、修理修配劳务，有形动产租赁
9%
特殊货物
涉农，涉民，涉文
交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权
交友（邮）的基础是（4）房
6%
增值电信、金融、现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）
零税率
国际运输服务、航天运输服务
向境外单位提供的完全在境外消费的部分服务
10个（软研发，转离合，电信业，广播设计）
简易计税
3%
寄售+死当
寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品
水电，微生物，建筑
①自来水； ②县级及以下小型水力发电单位生产的电力； ③用微生物、血液或组织等制成的生物制品； ④建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； ⑤以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； ⑥商品混凝土
一个快递员快乐的一天： 上班：从“仓库”中“搬”出快件，去“派件”； 下班：坐“公交车”去“体育馆”看“电影”。
①公共交通运输服务； ②电影放映服务； ③仓储服务； ④装卸搬运服务； ⑤收派服务； ⑥文化体育服务；
5%
房、地、劳务派遣
劳务派遣，差额纳税（全部价款扣除代用工单位支付派遣员工工资，福利公积金后为销售额）
向个人出租住房，按5%的征收率减按1.5%纳税
征收率
疫情优惠
湖北省免征增值税，湖北以外按1%征收。
应纳税额 销项-进项
销项税额 销售额*税率
销售额
全部价款+价外费用
不包括：收取的增值税，代收代缴的消费税，政府性基金、行政事业性收费，代收保险费、车辆购置税、车辆牌照费。
自己-同行-组价
不含消费税
成本*（1+成本利润率）
含消费税
成本*（1+成本利润率）/（1-消费税）
折扣
同一张发票，按折扣后金额。否则按无折扣。
以旧换新
新货物同期售价
金银首饰
实际收取金额
包装物抵押
逾期
一般货物，啤酒黄酒
收取时
其他酒
营改增
全额
差额
经纪代理
航空运输企业的
旅游服务
建筑业(简易计税）
客运站
房地产开发商中一般纳税人销售其开发房地产
进项税额
可抵扣（5）
凭票抵扣
专票（含税控机动车销售统一发票）
海关进口增值税专用缴款书
代扣代缴税款的完税凭证
计算抵扣
农产品
一般纳税额人-税额
小规模专票-金额*9%
收购发票扣除率 9%、10%
旅客运输服务
电子普通发票
航空：（票价+燃油附加费）/1.09*0.09
铁路：9%
公路水路：3%
不得抵扣
外购对内（职工福利，个人消费）简易计税，或者免税项目
管理不善+执法部门依法没收的非正常损失
购进的贷款服务，餐饮服务，居民日常服务，娱乐服务
接受贷款服务向贷款方支付的与该笔款直接相关的费用
进项税额转出
知道税额直接转
不知，计算
产品：不含税价款*税率
运费：运费*9%
农产品：成本/(1-9%)*0.09
扣除率
固定资产：净值*税率
进项税额转入
改变用途（职工福利-生产用）
固定资产：净值/（1+税率）*税率
特殊处理
32原则
旧货，小规模销售自己使用过固定资产
一般纳税人销售未抵扣过进项固定资产 （09.01.01购入设备，13.08.01前购入2车1艇）
5%卖房
大于2年，免征
北上广深别墅差额征
深圳，上海，广州扩大5年
小于2年，全额征
进口货物组价
完税价格+关税=完税价格（1+关税率）
完税价格（1+关税率）/（1-消费税）
税收优惠
法定免税
农民古书避孕，外国政府无偿援助设备，残疾人组织直接进口残疾人专用物品，销售自己已用物品
生老病死，婚介家政，残疾农业要照顾，勤工俭学发行彩票，转让著作与技术，宗教门票，文化第一道门票
公共服务类
幼儿所保育，学历教育，婚姻介绍，养老，医疗，殡葬
公益服务类
农业，文体服务第一道门票，寺庙，残疾人福利机构养育，家政服务，社区养老托育家政
特殊服务
残疾人本人服务，勤工俭学，福利体育彩票发行收入
无形资产
个人转让著作权，提供“四技”服务（转让技术，技术开发和与之相关的技术咨询，技术服务）
退役士兵创业就业
创业（3年内）
12000元/户/年
就业
6000元/人/年
鼓励，照顾，非经营，成本效益
征收管理
时间 （开票为先）
直接收款
收到销售款/索取收款凭据当天
托收承付和委托收款
发出货物并办妥托收手续的当天
赊销分期收款
合同约定收款日/无-货物发出当天
预收货款
销售货物：发出货物当天，工期超过12个月，收到预收款/合同约定收款日
租赁服务：收到预收款当天
委托代销
收到代销清单/收到全部部分货款当天
未收到代销清单，发出代销货物满180天
货物移送当天
劳务服务无形资产：转让完成当天
不动产：不动产权属变更当天
所有权转移当天
进口货物
报关进口当天
地点
一般（机构所在地）总分机构（分别申报/汇总申报）外县有报告（机构所在地）外县未报告（销售地劳务发生地）
非固定（发生地）
进口（报关地海关）
扣缴义务人（机构所在地/居住地）
期限
1.3.5.10.15为一个纳税期
期满5日内预缴，次月1-15日申报并结清
1个月/1个季度
期满15日内申报纳税
1个季度
小规模，银行、财务公司、信托投资公司、信用社、其他
发票管理
联次
发票联
抵扣联
记账联
不得开具
一般纳税人零售烟酒食品服装鞋帽化妆品
劳保用品可以
购买方为个人
适用免税
