金融工具

金融工具知识框架：3+1种金融资产分录第一期的摊余成本是利息和本金折现求出的以后各期初的摊余成本就是上期末的摊余成本=期初摊余成本+实际利息-已收利息等等

金融工具

分类

1.以摊余成本计量的金融资产

常用科目

债券投资

后续计量属性

摊余成本计量

BASE法则算摊余成本

期初摊余成本:利息和本金折现

分期付息一次还本:利息用年金现值系数折现+本金用复利现值系数折现

最后一次还本付息:总利息和本金的和用复利现值系数折现

核算范围

2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

常用科目

其他债券投资

两条腿走路

左边摊余成本核算

右边公允价值计量

后续计量属性

公允价值计量

核算范围

债务工具

3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

常用科目

交易性金融资产

后续计量属性

公允价值计量

核算范围

债务工具，权益工具，衍生工具

4.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

常用科目

其他权益工具投资

后续计量属性

公允价值计量

核算范围

非交易性权益投资

3+1种金融资产分录

债券投资

初始:价➕费

借:债券投资-成本（各期利息本金折现求得初始摊余成本）公➕费 债券投资-利息调整（差额） 贷:银行存款

计提利息

借:应收利息（面值*票面利率） 或债券投资-应计利息（面值*票面利率） 贷:投资收益（摊余成本*实际利率） 债券投资-利息调整（差额）

第一期的摊余成本是利息和本金折现求出的。 以后各期初的摊余成本就是上期末的摊余成本 =期初摊余成本+实际利息-已收利息

收息

借:银行存款 贷:应收利息

计提减值

借:信用减值损失 贷:债券投资减值准备

处置（投资收益1）

借:银行存款 债券投资减值准备 贷:债券投资-成本 债券投资-利息调整 债券投资-应计利息 投资收益（差额）

其他债券投资

初始:价➕费

借:其他债券投资-成本（各期利息本金折现求得初始摊余成本）即公➕费 其他债券投资-利息调整（差额） 贷:银行存款

计息

借:应收利息（面值*票面利率） 贷:投资收益（摊余成本*实际利率） 其他债券投资-利息调整（差额）

收息

借:银行存款 贷:应收利息

提减值

借:信用减值损失 贷:其他综合收益

公允价值变动

借:其他债券投资-公允价值变动 贷:其他综合收益

处置:投资收益1+1

借:银行存款 贷:其他债券投资-成本 其他债券投资-利息调整（或借方） 其他债券投资-公允价值变动（或借方） 投资收益（差额） 借:其他综合收益（公允价值变动的和减值的都落贷为安） 贷:投资收益

交易性金融资产

初始:价 费不计入成本

借:交易性金融资产-成本 投资收益（费直接冲投资收益） 贷:银行存款

计提利息/股利

收利息/股利

公允价值变动

借:交易性金融资产-公允价值变动 贷:公允价值变动损益

处置:投资收益1

借:银行存款 贷:交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益（差额）

其他权益工具投资

初始:价➕费

借:其他权益工具投资-成本（公➕费） 贷:银行存款

计提股息

借:应收股利 贷:投资收益

收股息

借:银行存款 贷:应收股利

公允价值变动

借:其他权益工具投资-公允价值变动 贷:其他综合收益

处置:留存收益1+1

借:银行存款 贷:其他权益工具投资-成本 其他权益工具投资-公允价值变动 盈余公积 利润分配-未分配利润 借:其他综合收益 贷:盈余公积 利润分配-未分配利润