第二十五章 财务会计报告

经济基础知识 第二十五章 财务会计报告，这是是指企业对外提供的反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件。

第二十五章 财务会计报告

• 一、财务会计报告
  • （一）财务报告的概念
    • 是指企业 对外提供 的反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件。
    • 财务会计报告 使用者 包括：单位管理层、投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等
  • （二）财务会计报告的内容
    • 会计报表、会计报表附注、财务情况说明书和其他应当披露的相关信息和资料
    • 会计报表包括
      • 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表等
  • （三）财务报告的分类
    • 1.年度、半年度
      • 会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表）、会计报表附属和财务情况说明书
    • 2.季度、月度
      • 仅指会计报表（至少应当包括资产负债表、利润表）
• 二、会计报表△
  • （一）资产负债表
    • 1.资产负债表的内容和作用
      • 反映企业在某一特定日期财务状况的报表
      • 以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式为依据
      • 可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息
    • 2.资产负债表的格式p186
      • 账户式和报告式。我国采用账户式
      • 左方为资产项目，按照资产流动性大小排列 右方为负债和所有者权益项目，一般按照求偿权顺序排列
  • （二）利润表
    • 1.利润表的内容合作用p187
      • 反映企业在一定会计期间经营成果的报表
      • 以“利润=收入-费用”会计等式为依据
      • 可以从总体上了解企业收入、费用和净利润（或亏损）的实现及构成情况
      • 可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况
    • 2.利润表的格式
      • 单步式和多步式。我国采用多步式
      • 营业利润
        • =营业收入-营业成本-税金及附加-管理费用-销售费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+投资收益+公允价值变动损益
      • 利润总额
        • =营业利润+营业外收入-营业外支出
      • 净利润
        • =利润总额-所得税费用
  • （三）现金流量表
    • 1.现金流量表的内容合作用
      • Ⅰ内容
        • 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表
        • 现金
          • 包括库存现金、银行存款和其他货币资金
        • 现金等价物
          • 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资
        • 现金流量
          • 是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出
      • Ⅱ作用
        • 能够向各类报表使用者提供以下几个方面的会计信息
        • 现金及现金等价物流入、流出及净流量的信息
        • 企业获取现金及现金等价物的能力
        • 企业当期获取现金的主要来源和当期现金的使用去向
    • 2.现金流量表的格式p188
      • 经营活动
        • 是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项
      • 投资活动
        • 是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资机器处置活动
      • 筹资活动
        • 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动
  • （四）所有者权益变动表
    • 1.所有者权益变动表的内容和作用
      • 反应构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的报表
      • 反映了企业的股东权益在年度内的变化情况，便于会计信息使用者深入分析企业股东权益的增减变化情况，并进而对企业的资本保值增值情况做出正确判断，从而提供对决策有用的信息
    • 2.所有者权益变动表的格式
      • 以矩阵形式列示，表25-4，p191
• 三、财务会计报告的编制要求
  • （一）编制时间
    • 应于年度总终了编报财务会计报告
  • （二）编制依据
    • 更具真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务会议报告
  • （三）要素的确认和计量
    • 不得随意改变会计要素的确认和计量标准
  • （四）结账日
    • 年度结账日为公历年度每年的12月31日
    • 半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天
  • （五）先做财产清查、核实债务
    • 1.结算款项是否存在、是否一致
    • 2.各项存货是否一致
    • 3.各项投资是否存在，是否合规进行确认计量
    • 4.各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致
    • 5.在建工程的实际发生额与账面记录是否一致
  • （六）先做对账、结账及他检查工作
  • （七）表格格式、内容及依据
    • 按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容
  • （八）勾稽关系
    • 会计报表之间、会计报表各项目之间、凡有对应关系的数字，应当相互一致。 会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接
  • （九）其他