导图社区 第二章 会计基础
初级会计实务，本图整理了会计要素及其确认和计量、会计科目和借贷记账法、会计凭证和会计账簿、财产清查、会计账务处理程序、会计信息化基础的内容，欢迎学习。
2024初级会计从业资格证第二章知识点汇总，包含会计要素及其确认与计量、 会计科目和借贷记账法、会计凭证和会计账薄等。
包含会计概念、职能和目标、 会计基本假设和会计基础、 会计信息质量要求、会计职业道德等。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
第二章 会计基础
会计要素及其确认和计量
会计要素及其确认条件
资产、负债、所有者权益（财务状况、静态） 收入、费用、利润（经营成果、动态）
资产
定义+三个特征
确认条件：两个
分类和内容
流动资产
非流动资产
负债
三特征+二确认条件
流动负债
非流动负债
（右）其他权益工具 （左）其他综合收益
所有者权益
含义、来源：所有者投入+留存收益+其他综合收益
确认条件：主要依赖于资产和负债的确认与计量
收入
确认条件
费用
确认条件：三个
利润
是指企业在一定会计期间的经营成果
实现利润→所有者权益增加
利润=收入-净额 和 直接计入当期利润的利得和损失等
利得：非日常活动、与投入资本无关、净流入
损失：非日常活动、与分配利润无关、净流出
会计要素计量属性及其应用原则
历史成本
重置成本（现行成本）
可变现净值
现值
公允价值
会计等式★★
会计等式的表现形式
资产=负债+所有者权益（一定时点、静态）
利润=收入-费用（动态会计等式）
费用+资产=负债+所有者权益+收入
交易或事项对会计等式的影响
9种情况
会计科目和借贷记账法
会计科目与账户★
按反映的经济内容分类
资产类
负债类
所有者权益类
共同类
成本类
损益类
反映收入
反映费用
按提供信息的详细程度及其统驭关系分类
总分类科目（一级科目）
明细分类科目：对总分类科目作进一步分类
账户
根据会计科目设置，具有一定格式和结构，用于分类核算会计要素增减变动情况及其结果的载体
分类标准
按照核算的经济内容
资产类账户、负债类账户......
按照提供信息...关系
总分类账户和明细分类账户
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
借贷记账法★★
复式记账法
借贷记账法
借和贷仅是符号，无意义
资产、成本、费用 借增贷减 负债、所有者权益、收入 贷增借减
备抵账户的结构与所调整的账户的结构正好相反
记账原则
有借必有贷，借贷必相等
会计分录
由应借应贷方向、账户对应的科目及其金额三个要素构成
分类
简单会计分录
一借一贷
复杂会计分录
试算平衡
发生额试算平衡
余额试算平衡
资产=负债+所有者权益
不影响试算平衡的错误：漏记、重记、借贷双方同时多记或少记、记错相关账户、记账方向颠倒、发生额中偶然发生多记和少记并相互抵消
增减记账法
收付记账法
会计凭证和会计账簿
会计凭证★
按填制程序和用途
原始凭证
经济业务发生或完成时取得或填制的
填制要求
记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编号连续、不得涂改刮擦挖补、填制及时
自制原始凭证填制基本要求
一次凭证
累计凭证
汇总凭证
原始凭证填制与生成
基本要求：与上文填制要求同
提示：金额错误须由出具单位重开，不得更正 其他错误可由出具单位重开或者更正
审核
真实性
合法性
合理性
完整性
正确性
各项内容均不得涂改刮擦和挖补
记账凭证
根据审核无误的原始凭证按经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录的会计凭证
收款凭证
付款凭证
二者相互划转时一般只编制付款凭证
转账凭证
基本内容（7项，日期、编号等）
提示：出纳人员还应当在收款和付款记账凭证上签名或盖章
编制与生成
基本要求：同上述7条
除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须凭证附原始凭证
出纳人员不得编号反映付款业务的会计凭证
提示：付款业务和收款业务的会计凭证均不得由出纳人员编号
填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制
更正：填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制 已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误，红字调减蓝字调增，以前年度错误用蓝字填制一张更正的记账凭证
特殊要求
左上角借方科目填写：库存现金或银行存款
左上角贷方科目填写：库存现金或银行存款
总账科目和明细科目栏填写应借、应贷的总账科目和明细科目，不涉及库存现金或银行存款
有依据、填写全、科目正确、金额正确、字迹清晰、有戳记
会计凭证的保管
会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作
会计凭证是重要的会计档案和经济资料
会计账簿★
基本内容
封面
扉页
账页
种类
按用途分类
序时账簿：又称日记账，按发生时间先后逐日逐笔登记
适用：库存现金日记账、银行存款'
分类账簿：：既是会计账簿的主体，也是编制财务报表的主要依据
总分类账簿
明细分类账簿
适用：应收账款总账、原材料明细账
备查账簿：又称辅助登记簿或补充登记簿
适用：租入固定资产登记簿、代管商品物资登记簿
按账页格式分类
三栏式账簿
多栏式账簿
数量金额式账簿
按外形特征分类
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
我国企业一般只对固定资产的核算采用此账簿，少数企业在材料核算中使用
登记与生成
启用与登记要求P65
格式与登记方法
日记账
库存现金日记账
注意：三栏式要注意库存现金日记账、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，每日终了
银行存款日记账
根据与银行存款收付业务、现金付款凭证有关的记账凭证，每日结出存款余额
总分类账
明细分类账
总分类账和明细分类账的平行登记
方向相同、期间一致、金额相等
对账与结账
对账
账证核对
账账核对
总分类账簿之间的核对、总账和日记账、总账和明细账、明细账和明细账
账实核对
库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存逐日核对、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对、各项财产物资明细账定期核对、债权债务明细账与对方的账面记录核对
结账
结清损益类账户，计算确定本期利润 结出资负所的本期发生额合计和期末余额
错账的更正
划线更正法
记账凭证→银行存款日记账，结账前发现账簿记录有文字或数字错误
红笔划掉，蓝笔更正
红字更正法
记账后发现应借应贷会计科目或者金额大于应记金额
科目：红字做相同凭证以示注销，以蓝字做正确更正 金额：用红字冲销多记金额
未经批准非经管人员不能随意翻阅，一般不能携带外出，对携带外出的账簿一般由经管人员或会计主管人员指定专人负责
补充登记法
科目无误，金额少记
以蓝字将少记金额补记
保管
专人保管：指定专人管理
不能随意交与他人管理
订旧账启新账
电子会计账簿：可仅以电子形式保存会计账簿，无须定期打印会计账簿 确需打印时，必须连续编号，经审核无误后装订成册，后签字盖章
保管期满鉴定销毁
财产清查
财产清查概述★
概念
按清查范围分类
全面清查：对所有的财产进行全面的盘点和核对
局部清查：对部分'
按清查的时间分类
定期清查
不定期清查
按清查的执行系统分类
内部清查：单位内部自行组织清查工作
外部清查：上级主管部门等对本单位进行的清查，一般应有本单位相关人员参加
财产清查的方法与会计处理★★
方法
货币资金的清查方法
库存现金盘点报告表，是重要的原始凭证
未达账项
银行存款余额调节表只是一种对账工具，并不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据
调节后余额如果相等，该余额通常为该企业可以动用的银行存款实有数
实物资产的清查方法
实地盘点法：适用范围广
技术推算法：只适用于成堆量大而价值不高，逐一清点的工作量和难度较大的财产物资的清查。如：露天堆放的煤炭
盘存单也是原始凭证
往来款项的清查方法
一般采用发函询证的方法进行核对
财产清查结果的会计处理
企业应于期末前查明原因，在期末结账前处理完毕
会计账务处理程序
概念、种类及应用
概念：会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式
种类和应用
记账凭证账务处理程序
先根据原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账
汇总记账凭证账务处理程序
根据汇总记账凭证登记总分类账
科目汇总表账务处理程序
根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账
按会计科目来汇总，不能反映账户的对应关系
会计信息化基础
会计信息化相关概念★
信息化环境下会计账务处理★
基本要求
会计软件方面（8条）
会计信息系统方面（3条）
其他方面（4条）
流程
财务机器人和财务大数据的应用★
财务机器人的应用
财务大数据的应用
财务共享中心的功能和作用★
功能和作用
集中核算型
集中管控型
价值创造型
