中级经济师基础第五部分

中级经济师基础第五部分知识梳理，包括会计概论、会计循环、会计报表、财务报表分析、政府会计等等。

中级经济师基础第五部分

• 第二十八章 会计概论
  • 财务会计和管理会计的范畴
    • 现代会计以企业会计为核心。
    • 现代会计按照对外提供还是对内提供决策所需信息，分为财务会计和管理会计两大分支。管理会计的产生标志着现代会计的形成。
    • 财务会计
      • 以会计准则为依据；
      • 确认、计量、记录、报告企业财务状况、经营成果和现金流量；
      • 财务会计主要为外部会计信息使用者提供信息；
      • 财务会计提供的信息是对过去生产经营活动的客观反映。
    • 管理会计
      • 用于满足企业内部管理人员编制、提高经济效益的需要；
      • 预测分析、决策分析、全面预算、成本控制和责任会计等内容
  • 会计要素确认和计量的基本原则
    • 权责发生制原则
      • 1.该原则是按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入和费用的入账时间。
      • 2.收付实现制是以收到款项或支付款项作为确认收入、费用的基础。
      • 3.企业采用权责发生制；行政单位采用收付实现制；事业单位除经营业务可以采用权责发生制外，其他部分业务采用收付实现制。
    • 配比原则
      • 在会计核算中，一个会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在同一会计期间内进行确认、计量和记录，而不能提前或延后，否则就会造成经营成果虚假不实。对于一切预支的款项的成本、费用，要递延到有关的收入取得时才能列支；对于与本期收入有关的一切未来费用，则应在本期内预提，以达到配比的目的。
    • 历史成本原则
      • 企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。
    • 划分收益性支出与资本性支出原则
      • （1）支出的效益仅惠及本会计年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出，收益性支出作为费用列入利润表中；
      • （2）凡支出的效益惠及几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。如购入固定资产和无形资产的支出，固定资产更新改造支出，它应当作为资产列入资产负债表中。
  • 会计的基本职能
    • 核算职能（最基本）
      • 会计通过确认、计量、记录、报告、运用一定的方法或程序，利用货币形式，从价值量方面反映企业已经发生或完成的客观经济活动情况，为经济管理提供可靠的会计信息。
    • 监督职能
      • 在经济事项发生之前、经济事项进行当中和经济事项发生之后，会计利用预算、检查、考核、分析等手段，对单位的会计核算及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行指导与控制。
  • 反映财务状况的会计要素
    • 资产
      • 特点
        • 必须是企业拥有或者控制的资源
        • 必须是预期能够直接或间接给企业带来经济利益的
        • 必须是现实的资产，而不是预期的资产
      • 流动资产（1年以内变现）：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。
      • 非流动资产：长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出。
    • 负债
      • 定义：过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
      • 流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工工资、应交税费、其他应付款等。
      • 非流动负债：长期借款、应付债券。
    • 所有者权益
      • 所有者投入的资本
      • 直接计入所有者权益的利得和损失
      • 留存收益（包括盈余公积和未分配利润）
  • 会计信息质量要求
    • 可靠性
      • 要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量、记录和报告，如实反映会计要素及其他相关信息，如实反映财务状况、经营成果和现金流量。
    • 相关性（有用性）
      • 要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。
    • 清晰性（可理解性）
      • 要求会计提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和利用。
    • 可比性
      • 同一企业纵向可比：要求权益前后各期应当保持一致。
      • 不同企业横向可比：不同企业确保会计信息口径一致，以便在不同企业之间可以进行横向比较。
    • 实质重于形式
      • 将不拥有所有权但能控制的资产视为自己的资产，如融资租赁固定资产在会计核算上视为企业资产。
    • 重要性
      • 在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式，重要事项充分、准确披露；次要事项简化合并反映。
      • 重要性的应用需要依赖职业判断，根据其所处的环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面来判断，对决策者的利益关联度高的和金额占总业务量比重较大的项目应当作为重要项目。
    • 谨慎性
      • 不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
      • 谨慎性在会计上的应用
        • 对应收账款计提坏账准备、对可能发生的资产损失计提减值准备、固定资产采用加速折旧法等。
    • 及时性
      • 要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
• 第二十九章 会计循环
  • 会计记录
    • 设置账户
      • 按提供信息的详细程度及其统驭关系分类，账户可以分为总分类账户和明细分类账户。
      • 账户结构
        • 资产、成本、费用类账户：借方登记增加额、贷方登记减少额。
        • 负债、所有者权益、收入类账户：借方登记减少额、贷方登记增加额。
      • 基本关系
        • 期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
        • 资产、成本、费用类账户
          • 期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
        • 负债、所有者权益、收入类账户
          • 期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
    • 复式记账
      • 方法包括借贷记账法（被普遍接受）、收付记账法和增减记账法。
      • 记账规则：有借必有贷，借贷必相等。
      • 试算平衡公式
        • 全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计全部账户的借方期初（期末）
        • 余额合计＝全部账户的贷方期初（期末）余额合计
    • 填制和审核会计凭证
      • 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制程序和用途分为：原始凭证和记账凭证两类。
    • 登记账簿
      • 按照账簿的用途可分为：序时账簿、分类账簿、备查账簿。
      • 为了保证会计账簿所提供会计资料的真实、完整，会计人员要定期对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符，对账工作至少每年进行一次。
  • 账务处理程序
    • 账务处理程序的基本模式：原始凭证—记账凭证—会计账簿—会计报表。
    • 各种账务处理程序的主要区别：登记总分类账的依据和方法不同。
    • 记账凭证账务处理程序，根据原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。是最基本的账务处理程序。
• 第三十章 会计报表
  • 利润表
    • 概念
      • 利润表是反映经营成果的动态报表。
    • 编制依据
      • 收入－费用＝利润
    • 格式
      • 包括单步式和多步式，我国采用多步式。
    • 作用
      • 了解企业利润的形成，分析考核企业经营目标及利润指标的完成情况，分析利润增减变动情况及原因。
      • 评价企业的经济效益、盈利能力，评价或考核企业经营管理者的经营业绩和盈利能力。
    • 计算公式
      • 营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用－资产减值损失－信用减值损失＋其他收益＋投资收益＋公允价值变动收益＋资产处置收益
      • 利润总额＝营业利润＋营业外收入-营业外支出
      • 净利润＝利润总额－所得税
  • 现金流量表的编制方法
    • 经营活动的现金流量项目
      • 销售商品、提供劳务收到的现金；
      • 收到的税费返还；
      • 购买商品、接受劳务支付的现金；
      • 支付给职工以及为职工支付的现金；
      • 支付的各项税费。
    • 投资活动的现金流量项目
      • 收回投资所收到的现金；
      • 取得投资收益所收到的现金；
      • 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；
      • 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；
      • 投资支付的现金。
    • 筹资活动的现金流量项目
      • 吸收投资收到的现金；
      • 取得借款收到的现金；
      • 偿还债务支付的现金；
      • 分配股利、利润或偿付利息支付的现金。
• 第三十一章 财务报表分析
  • 偿债能力分析
    • 短期偿债能力指标
      • 流动比率＝流动资产/流动负债
        • 流动比率反映企业可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力，一般应维持在2：1。
      • 速动比率 ＝速动资产/流动负债
        • 速动比率应维持在1∶1左右，速动资产＝流动资产－存货，因为存货是流动资产中流动性最差的。
      • 现金比率 ＝现金/流动负债现金比率反映企业的即刻变现能力。
    • 长期偿债能力指标
      • 资产负债率＝负债总额/资产总额
        • 资产负债率用来衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力。
      • 产权比率＝负债总额/所有者权益总额
        • 产权比率表明债权人投入的资本受到所有者权益保障的程度。
      • 已获利息倍数＝（利润总额＋利息费用）/利息费用＝息税前利润/利息费用已获利息倍数反映企业用经营所得支付债务利息的能力。
  • 盈利能力分析
    • 营业利润率＝营业利润/业务收入×100%（反映企业经营活动盈利能力）
    • 营业净利润率＝净利润/营业收入净额×100％（反映企业营业收入获取利润的能力）
    • 资本收益率＝净利润/实收资本（或股本）×100%（反映企业资本的盈利能力）
    • 净资产收益率＝净利润/所有者权益平均余额×100%（反映所有者对企业投资部分的盈利能力）
    • 资产净利润率＝净利润/平均资产总额×100%（反映企业全部资产的盈利能力）
    • 普通股每股收益＝（净利润－优先股股利）/发行在外的普通股股数（反映企业普通股每股的盈利能力）
    • 市盈率＝普通股每股市场价格/普通股每股收益（反映投资者对企业的未来预期）
    • 资本保值增值率＝期末所有者权益/期初所有者权益×100%（反映对企业所有者权益的保全）
• 第三十二章 政府会计
  • 政府预算会计要素
    • 预算收入。
    • 预算支出。
    • 预算结余
      • 结余资金：指年度预算执行终了，预算收入实际完成数扣除预算支出和结转资金后剩余的资金。
      • 结转资金：指预算安排项目的支出年终尚未执行完毕或者因故未执行，且下年需要按原用途继续使用的资金。
  • 政府会计报告
    • 政府决算报告
      • 综合反映政府会计主体年度预算收支执行结果的文件。
    • 政府财务报告
      • 反映政府会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况等信息的文件。政府财务报告包括政府综合财务报告和政府部门财务报告。
      • 政府综合财务报告：指由政府财政部门编制的，反映各级政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性的报告。
      • 政府部门财务报告：指政府各部门、各单位按规定编制的财务报告。政府部门财务报告应当包括财务报表和财务分析。
    • 财务报表是对政府会计主体财务状况、运行情况等信息的结构性表述。财务报表包括会计报表和报表附注。
    • 会计报表至少应当包括：资产负债表、收入费用表、当期盈余与预算结余差异表和净资产差异表。