金融资产

金融资产思维导图：包含应收利息，应向债务人收取的利息 借：应收利息 贷：投资收益，收到债务人支付的利息 借：银行存款/其他货币资金 贷：应收利息等等

金融资产

• 应收利息
  • 一般情况下
    • 应向债务人收取的利息 借：应收利息 贷：投资收益
    • 收到债务人支付的利息 借：银行存款/其他货币资金 贷：应收利息
• 交易性金融资产
  • 内容
    • 以交易为目的，准备近期内出售二持有的金融资产
  • 账务处理
    • 取得
      • 借：交易性金融资产—成本 借：投资收益 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
      • 包含已宣告但或已到期但 借：交易性金融资产—成本 借：投资收益 借：应交税费—应交增值税（进项税额）借：应收利息/应收股利 贷：其他货币资金—存出投资款
    • 收到现金股利或利息
      • 借：应收股利/应收利息 贷:投资收益
      • 实际收到 借：银行存款/其他货币资金 贷：应收股利/应收利息 贷:投资收益
    • 资产负债表日
      • 上升，调高账面价值
        • 借：交易性金融资产—某某公司股票（公允价值变动） 贷：公允价值变动损益—某某公司股票
      • 下跌，调低账面价值
        • 借：公允价值变动损益—某某公司股票 贷：交易性金融资产—某某公司股票（公允价值变动）
    • 出售
      • 借：其他货币资金—存出投资款 贷：交易性金融资产—某某公司股票（成本） 贷：交易性金融资产—某某公司股票（公允价值变动） 贷：投资收益（差额，借记亏，贷记盈）—某某公司股票
    • 金融商品转让
      • 产生收益 借：投资收益 贷：应交税费—转让金融商品应交增值税
      • 产生损失 借：应交税费—转让金融商品应交增值税 贷：投资收益
  • 同时满足（1，企业取得股利的权力已经确立；2，与股利相关的经济利益很可能流入企业；3，股利的金额能够可靠计量）才能确认交易性金融资产所取得的收入并计入当期损益
• 应收股利
  • 一般情况下
    • 被投资单位宣告时 借：应收股利 贷：投资收益（权益法核算的长期股权投资 贷：长期股权投资—损益调整）
    • 收到被投资单位发放时 借：银行存款/其他货币资金 贷：应收股利
• 预付账款
  • 采购时
    • 借：预付账款—某某公司（债权） 贷：银行存款
  • 收到货款
    • 借：原材料 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款
  • 补付货款
    • 借：预付账款 贷：银行存款
  • 退回多余款项
    • 借：银行存款 贷：预付账款
  • 不单独设置“预付账款”科目的企业，预付的账款可以通过“应收账款”科目的借方核算
• 其他应收款
  • 主要包括：1，应收的各种赔款，罚款；2，应收的出租包装物租金；3，应向职工收取的各种垫付款项；4，存出保证金，如租入包装物支付的押金；5，其他各种应收，暂付款项，备用金；6，预借差旅费
  • 账务处理
    • 支付押金
      • 借：其他应收款—某某公司（押金） 贷：银行存款
    • 押金全额退回
      • 借：银行存款 贷：其他应收款—某某公司（押金）
    • 押金被全额没收
      • 借：营业外支出 贷:其他应收款—某某公司（押金）
  • 备用金的账务处理
    • 发放时
      • 借：其他应收款—备用金 贷：库存现金
    • 备用金管理
      • 报销时
      • 定额管理
        • 借：管理费用 贷：库存现金
      • 非定额管理
        • 借：管理费用 贷：其他应收款—备用金
    • 回收时
      • 借：库存现金 贷：其他应收款—备用金
• 应收账款
  • 核算范围
    • 主要包括有关债务人的收取的价款及代购货单位垫付的包装费,运杂费等
  • 计量
    • 商业折扣
      • 按扣除的金额入账
    • 现金折扣
      • 按总价法入账
    • 销售折让
      • 冲减应收账款的金额
  • 账务处理
    • 销售时
      • 借：应收账款—某某公司 贷：主营业务收入 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：银行存款
    • 收到货款
      • 借：银行存款 贷：应收账款—某某公司