借贷记帐法

初级会计：“有借必有贷，借贷必相等”任何经济业务的发生总会涉及两个或两个以上的相关账户，一方（或几方）记入借方，另一方（或几方）记入贷方，记入借方的金额等于记入贷方的金额。

借贷记账法

• 定义
  • 是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法
  • 复式记账法
    • 是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在 两个或两个以上相互联系的账户中进行登记， 全面、系统地反应会计要素增减变化的一种记账方法
    • 分类
      • 借贷记账法
      • 增减记账法
      • 收付记账法
• 基本原理
  • 账户结构
    • 左方为借方，右方为贷方； 借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数， 即一方登记增加额，另一方就登记减少额。 至于“借”表示增加还是“贷”表示增加， 则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质
    • 通常情况下
      • 资产类、成本类和费用类账户的 增加用“借”表示，减少用“贷”表示
      • 负债类、所有者权益类和收入类账户的 增加用“贷”代表，减少用“借”表示
  • 资产类和成本类
    • 借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方 期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
  • 负债类和所有者权益类
    • 借方登记减少额，贷方登记增加额，期末余额一般在贷方 期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
  • 损益类
    • 收入类
      • 借方登记减少额，贷方登记增加额，本期收入净额 在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益， 结转后无余额
    • 费用类
      • 借方登记增加额，贷方登记减少额，本期费用净额 在期末转入“本年利润”账户用以计算当期损益， 结转后无余额
  • 记账规则
    • 是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律
    • “有借必有贷，借贷必相等” 任何经济业务的发生总会涉及两个或两个以上的相关账户， 一方（或几方）记入借方，另一方（或几方）记入贷方， 记入借方的金额等于记入贷方的金额
    • 如果涉及多个账户，记入借方账户金额的合计数等于记入贷方账户金额的合计数
  • 账户对应关系
    • 是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时， 相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。 存在对应关系的账户称为对应账户
  • 会计分录
    • 定义
      • 是对每项经济业务应借、应贷 的账户名称（科目）及其金额的一种记录
    • 要素构成
      • 应借应贷方向
      • 相互对应的科目
      • 金额
    • 在我国，会计分录 记载于记账凭证中
    • 按照所涉及账户的多少分类
      • 简单会计分录
        • 是指只设计一个账户借方和 另一个账户贷方的会计分录， 即一借一贷的会计分录
      • 复合会计分录
        • 是指由两个以上（不含两个）对应账户的会计分录， 即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录
  • 试算平衡
    • 定义
      • 是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系， 通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法
    • 分类
      • 发生额试算平衡
        • 是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡 全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计
        • 直接依据
          • 借贷记帐法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”
      • 余额试算平衡
        • 是指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡 全部账户借方期末（初）余额合计＝全部账户贷方期末（初）余额合计
        • 直接依据
          • 财务状况等式：资产＝负债＋所有者权益
    • 试算平衡表的编制
      • 试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的
      • 表中设置
        • 三大栏目
          • 期初余额
          • 本期发生额
          • 期末余额
        • 分设小栏
          • 借方
          • 贷方
      • 为了简化表格，试算平衡表也可只根据各个账户 的本期发生额编制，不填列各账户的期初余额和期末余额
    • 试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确
    • 不影响借贷双方平衡关系的错误
      • 漏记某项经济业务使本期借贷双方的发生额等额减少
      • 重记某项经济业务使本期借贷双方的发生额等额虚增
      • 某项经济业务记录的应借、应贷科目正确， 但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致
      • 某项经济业务记错有关账户
      • 某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向
      • 某借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消