消费税的税收筹划

消费税的税收筹划的思维导图，知识点有消费税相关法律规定、消费税纳税人的税收筹划、消费税计税依据的税收筹划、消费税税率的税收筹划。

第四章 消费税的税收筹划

• 消费税相关法律规定
  • 消费税：是以特定消费品和特定消费行为课税对象征收的一种流转税
  • 消费税的征税范围共包含15个税目
  • 抽着烟，喝着酒，化上妆带上首饰，加满油，开着车放烟花去，在游艇的木地板上，戴着手表用筷子打高尔夫球
  • 消费税税率基本形式
  • 比例税率—从价计征 定额税率—从量计征 黄酒 啤酒 成品油 比例+定额—复合计征 白酒卷烟
  • 四项特殊规定
  • 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额/数量征收消费税 换、投、抵—计税依据为最高售价 白酒生产企业收取的“品牌使用费”应并入销售额中缴纳消费税 纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算的—从高税率 将不同税率组成成套消费品销售，即使分别核算—从高税率
• 消费税纳税人的税收筹划
  • 消费税纳税人规避纳税义务
  • 降低价格，使纳税人转变为非应税主体
  • 通过企业合并，递延纳税时间
  • 1、合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款
  • 2、如果后一环节的消费税税率较前一环节的低，则可直接减轻企业消费税税负
• 消费税计税依据的税收筹划
  • 关联企业转移定价
  • 注意：价格的确定
  • 选择合理的加工方式
  • 委托加工时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税依据为同类产品销售价格或计税价格
  • 自行加工时，计税依据为产品销售价格
  • 以应税消费品换、抵、投的筹划
  • 企业可以采取先销售再抵债/入股的处理
  • 包装物的税收筹划
    • 包装物销售
      • 包装物租金
        • 包装物押金
• 消费税税率的税收筹划
  • 消费税税率：比例税率、定额税率、复合税率
  • 根据税法的有关规定对不同等级的应税消费品进行定价筹划
  • 等级越高，单位定价越高，税率越高
  • 啤酒的无差异价格临界点
  • 卷烟的无差异价格临界点