存货

存货思维导图：包含原材料的核算，按实际成本计价的原材料核算，计划成本法下购入材料无论是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算等等

存货

• 原材料的核算
  • 按实际成本计价的原材料核算
    • 取得原材料的核算
      • 外购原材料的核算
        • 短缺和毁损处理
          • 过失赔偿：“待处理财产损溢”-“应付账款”，“其他应 收款” 自然灾害：“待处理财产损溢”-“营业外支出-非常损失” 无法收回：“待处理财产损溢”-“管理费用”
        • 单到货未到
          • 材料未到 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款 应付票据等 材料已到 借：原材料 贷：在途物资
        • 货到单未到
          • 1.凭证未到，无法确定实际成本，月末暂估 借：原材料 贷：应付账款——暂估预付款 2.下月初编制相同分录红字冲回 借：原材料 贷：应付账款——暂估预付款 3.收到账单，货款支付 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据等
        • 单货同到
          • 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
      • 自制或委托外单位加工完成的原材料
        • 借：原材料 贷：生产成本 委托加工物资
    • 发出原材料的核算
      • 发出委托外单位加工的材料
        • 借：委托加工物资 贷：原材料
      • 生产经营管理领用
        • 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：原材料
      • 基建工程领用材料
        • 借：在建工程 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
      • 对外出售的材料
        • 借：银行存款 应收账款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 结转出售材料的实际成本 借：其他业务成本 贷：原材料
  • 按计划成本计价的原材料核算
    • 计划成本法下购入材料无论是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算
    • 科目设置
      • 材料成本差异
        • 借：材料实际成本大于计划成本的差额 结转材料的实际成本小于计划成本的差额 贷：材料实际成本小于计划成本的差额 结转材料的实际成本大于计划成本的差额 期末 借方余额反应企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异（超支额） 贷方余额反应企业库存材料的实际成本小于计划成本的差异（节约额）
      • 材料采购
        • 借：已支付的材料价款和运杂费 结转实际成本小于计划成本的差异额 贷：已验收入库外购材料的计划成本 结转实际成本大于计划成本的差异额
      • 原材料
        • 借：入库材料的计划成本 贷：发出材料的计划成本
    • 取得原材料的核算
      • 单货同到或单到货未到
        • 借：材料采购 应交税费——应交增值税 贷：银行存款 库存现金 应付票据 其他货币资金
      • 货到单未到
        • 业务发生后 月内暂不处理 等发票账单到达后，按单货同到情况处理 若月末仍未收到发票账单 应按材料的计划成本暂估入账 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初，红字冲销暂估价，待发票账单到达时再进行账务处理 红字冲销的时候做相反分录
    • 发出原材料的核算
      • 按计划成本 分别计入生产成本，制造费用，管理费用，销售费用等科目
    • 期末结转成本差异的核算
      • 产品生产、辅助生产
        • 生产成本——基本生产成本
        • 生产成本——辅助生产成本
      • 行政管理部门
        • 管理费用
      • 对外销售材料
        • 其他业务成本
      • 发出委托加工材料
        • 委托加工物资
      • 基建工程等部门
        • 在建工程
      • 销售机构
        • 销售费用
      • 盘亏，毁损
        • 待处理财产损溢
• 委托加工物资
  • 按实际成本
  • 企业发给外单位加工的物资
    • 实际成本
      • 借：委托加工物资 贷：原材料 库存商品 等
    • 计划成本
      • 如果采用计划成本或售价核算的，还应同时结转材料成本差异或进销差价 贷或借记“材料成本差异” 或借记“商品进销差价”
  • 支付加工费和增值税
    • 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
  • 需要交纳消费税的委托加工物资
    • 收回后以不高于受托方的计税价格出售的，以及用于非消费税项目的应将受托方代收代交的消费税记入委托加工物资成本 借：委托加工物资 贷：应付账款 银行存款等 委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接销售，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税 借：应交税费——应交消费税 贷：应付账款 银行存款等
  • 收回后用于连续生产应税消费品
    • 按规定准予抵扣的受托方代收代交的消费税 借：应交税费——应交增值税 贷：应付账款 银行存款等
  • 加工完成验收入库的材料和剩余材料
    • 按实际成本 借：原材料 库存商品 贷：委托加工物资 采用计划成本或售价核算的企业 按计划成本或售价记入“原材料”或“库存商品”科目 实际成本与计划成本或售价之间的差异记入‘材料成本差异“或”商品进销差价“科目
• 周转材料
  • 包装物
    • 发出包装物的核算方法
      • 生产领用
        • 借：生产成本 贷：周转材料——包装物
    • 随商品出售的包装物
      • 不单独计价 发出包装物时 借：销售费用 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时结转包装物的实际成本 借：其他业务成本 贷：周转材料——包装物
    • 出租、出借的包装物
      • 第一次领用新包装物时，按出租出借的实际成本 借：其他业务成本（出租包装物） 销售费用（出借包装物） 贷：周转材料——包装物 发出包装物时需要收取押金 1.收取押金时： 借：银行存款 贷：其他应付款 2.收取押金到期时，如果退回押金，做相反会计分录，如果没收押金 借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.出租包装物收取的租金 借：银行存款 贷：其他业务收入
    • 摊销
      • 一次摊销法
        • 价值不高且易毁损的包装物 借：其他业务成本——出租包装物 销售费用——出借包装物 贷：周转材料——包装物
      • 分次摊销法
        • 1.领用时按账面价值 借：周转材料——包装物——在用 贷：周转材料——包装物——在库 2.报废时，按其账面价值 借：生产成本 其他业务成本 销售费用等 贷：周转材料——包装物——摊销 3.按报废周转材料的残料价值 借：原材料等 贷：管理费用 生产成本 销售费用 工程施工 4.并转销全部已提摊销额 借：周转材料——摊销 贷：周转材料——在用
  • 低值易耗品
    • 一次摊销法
      • 1.领用时，应将其全部价值摊入有关的成本费用 借：制造费用 管理费用 其他业务成本等 贷：周转材料——低值易耗品 2.报废时，将报纸低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减有关的成本费用 借：原材料等 贷：制造费用 管理费用 其他业务成本 一次摊销法主要适用于价值较低或极易损坏的低值易耗品的摊销。
    • 分次摊销法
      • 需要单独设置 周转材料——低值易耗品——在用 周转材料——低值易耗品——在库 周转材料——低值易耗品——摊销
• 库存商品
  • 库存商品的核算
    • 工业企业库存商品的核算
      • 库存商品入库核算
        • 验收入库的产成品 1.按实际成本 借：库存商品等 贷：生产成本等 2.按计划成本 借记库存商品的实际成本 按实际成本 贷记生产成本等科目 3.按计划成本与实际成本的差异，借或贷记“产品成本差异”