导图社区 初级会计实务之非流动资产
初级会计实务之非流动资产的导图笔记，介绍了长期投资、投资性房地产、固定资产、使用权资产、生产性生物资产等。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
初级会计实务非流动资产知识总结
非流动资产
长期投资
债权投资
（我买别人的债券）
一般：“债权投资”
⭐小企：“长期债券投资”——“面值”“溢折价”“应收利息” ps.此处应收利息永远是票面利息 小企业长期债券投资发生减值时应直接转销，不能备抵（借：营业外支出 贷：长债投）
入账：价税费（交易费用） 代垫项目仍然是剔除
溢价购买&折价购买：投资收益=实际利息=票面利息-溢价摊销or票面利息+折价摊销
tip.起初多（少）交钱最后就要减去（加上）
持有：投资收益为应收利息
后续计量
实际利率法
⭐直线法（小企业）
长期股权投资
（我借钱给别人）
计量范围
（0~20%没有达到重大影响的算作交易性金融资产
20%~50%（重大影响） 对联营企业投资
50%（共同控制） 对合营企业投资
50%~100%（控制） 对子公司投资
企业合并形成：
同一控制下（从集团内部购买子公司） 非同一控制下（从外部购买）
后续：成本法
初始计量
合并
同一控制
入账成本：账面价值*份额
非同一控制
入账成本： 权益性交易：购买日当天公允价值 其他比如现金交易等：公允价值
非合并
比非同控多了一个［投资费用］需计入成本，其他都一样 都是市场交易原则
入账成本=对价的公允价值+投资费用
合并对价即你所支付的钱
交易费用计入［管理费用］
成本法
长股投计提减值准备，在持有期间不得转回
成本法下的长股投账面价值只有在发生减值损失时才会发生变动
⭐权益法：冲减长股投（损益调整）的顺序优先级：资本公积--股本溢价，盈余公积，利润分配--未分配利润
ps.资本公积--股本溢价 即为差额
被投资单位分配股利&利润
现金..：贷记[长股投--损益调整]
ps.此处仅调账面价值 不确认投资收益
股票股利：不进行账务处理 仅在备查 簿中登记
处置
计提减值准备
小企业：直接转销
处置差额记[投资收益]
投资性房地产
能单独计量和出售
相关业务确认为“其他业务” include正在炒的地（房不算）/决定出租但尚未出租的空置房（地不算） Ps.除了租给自家职工，租给别人的都算投房（eg.租给子公司算投房） 注意企业类别具体分析（eg.对房地产公司来说 销售的房地产算存货）
取得
两种模式均按实际成本核算（价税费 增值税除外）
（成本模式）自行建造中发生的非正常损失直接计入当期损益 不计成本
转换
（转为公允）
入账价值调成公允价值
公允价值变动计入当期损益
减值：借记公允价值变动损益
升值：贷记其他综合收益（属于所有者权益 若直接记营业利润可能会误导信息使用者）
Ps.转换为以成本模式计量：
投房不影响损益 初始入账价值=转换当日房地产的账面价值 成本模式下不考虑公允价值的变动
成本模式：折旧、摊销、减值
提折旧 借：其他业务成本 贷：投房累计折旧/摊销（房折旧 地摊销） 收租金 借：其他应收款 贷：其他业务收入
公允价值模式：不折旧/摊销/减值
以公允价值计量 公允价值变动计入当期损益
同一企业只能采用一种模式计量
已用成本可变更为公允 但已用公允不得转为成本 通常用成本模式计量
（确认收入结转成本）
公允模式：
（结转成本）借：其他业务成本 投房--公允变动（或贷方） 贷：投房--成本
期末
（公允模式）
减值：借记公变损益 贷记投--公变
升值：借记投--公变 贷记公变损益
外购
需要安装
[在建工程]
不需安装
[固资]价税费
打包购买：按公允价值比例
ps.专业人员服务费记入账成本
员工培训费不计成本 记当期损益
建造
自营建造：[在建工程]
出包：[在建工程]
进项增值税：生产经营用途统统可抵扣
非生产经营用（eg.用于职工集体福利/个人消费）不得抵扣 计入成本
持有
折旧
指由于磨损和老化 使固资减少掉的那一部分价值
[累计折旧]为资产类备抵科目
时空范围
时：
当月增加的当月不计下月计 当月减少的当月仍计下月不计
提尾不提头
空：
更新改造改扩建 不折旧 日常维修未使用不需用 提折旧 单独计价入账的土地 不折旧（历史遗留问题） 提前报废的 不折旧（报废了就不属于固资了） 已达可使用状态但尚未办理竣工决算 暂估入账提折旧 但正式决算后需要调整价值 无需调整折旧
方法
方法的改变作为会计估计变更处理
年限平均法：年折旧额=（固资原值-预计净残值）/预计年限
年折旧率=（1-预计净残值率）/预计年限*100%
工作量法：单位工作量折旧额=[固资原价*（1-预计净残值率）/预计总工作量]
双倍余额递减法：年折旧率=2/n*100%
最后两年再减去净残值
年数总和法：年折旧率=尚可使用年限/预计可使用的年数总和（累加）*100%
应计折旧=固资原价-预计净残值（-固资减值准备）
财务部门的折旧计[管理费用] 生产车间的折旧计[制造费用]
后续支出
资本化：[在建工程]
转为固资后的入账成本=改造前原值-累计折旧-减值准备+资本化更改支出-被替换部分的账面价值（=原值-折旧）
费用化：[管理费用]、[销售费用]
清查
盘亏：[待处理财产损溢]
（借方计损失 贷方计收益）
盘盈（重要的前期差错）：[以前年度损益调整]
批准后结转到留存收益 贷：盈余公积 利润分配--未分配利润
减值：不得转回
过渡科目[固定资产清理]
借方为损失 贷方为收益
vs. 固资的毁损：[固资清] 存货的毁损：[待处理财产损溢]
固资的账面价值应记在固资清的借方
出售&转让：[资产处置损益]
固资清方向同下
报废&毁损：[营业外收入/支出]
注意固资清放入的方向 净损失放贷方 净收益放借方 (上一个操作的哪一方为小就补哪一方 p259
使用权资产
取得：
借：使用权资产（现值） 租赁负债--未确认融资费用 贷：租赁负债--租赁付款额
生产性生物资产
be like有生命的固资
eg.经济林、薪炭林、产畜、役畜
计量：达到生产经营目的前 计成本
后 计当期损益
无形资产和长期待摊费用
无形资产
可辨认
ps.商誉无法与企业自身分离而存在，因此不属于无形资产
按实际成本计量
以下不计成本哦： 1.为引入新产品进行宣传发生的各种间接费用 （着重点在产品身上了） 2.无资达到预定用途后发生的费用
外购：价税费（增除外）
自行研究
研究阶段：[管理费用]
开发阶段
符合费用化条件：[管理费用]
符合资本化条件：计入成本 tip.只有开发阶段满足资本化的费用才能计入成本
模棱两可的一律计入[管理费用]
摊销
使用寿命不确定的不摊销
达到..当月开始摊销 处置当月不摊 “滩头不摊尾”
生产产品：[制造费用]
企业自用：[管理费用] 出租的无资：[其他业务成本]
出售：[资产处置损益]=售价-账面价值
报废：转销 账面价值计当期损益
长期待摊费用
eg.以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出
摊销时：
借记[管理费用][销售费用]等
非企业合并形成
后续：权益法
