导图社区 2021张敬富CPA会计第十三章 金融资产转移
自己根据张老师的课整理的金融资产转移部分内容，冠以CPA会计的主要内容，有需要的小伙伴可以收藏观看哦。
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货币政策对黄金价格的传导机制
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云报税（个税）
金融资产转移
终止确认
判断流程（6个步骤）
1. 报告主题：个别、合并报表
2. 金资部分还是整体终止确认
3. 收取金资现金流量的合同权利是否终止
已终止
未终止（未到期）是否转移了金资
继续确认
4. 是否已转移金资
票据背书转让
商业票据贴现
Cr. 应收票据
过手安排（资产证券化业务）
银行将自己的收款权卖给信托
5. 金资风险报酬转移情况（转移程度）
金资未来净现金流量现值变动的风险变化显著？
未转移
Dr. 银存 Cr.L e.g. 短期借款
可能发生的损失全额补偿
约定以固定价格或售价加出借人回报价回购
转移
无条件出售金资
出售金资仅保留在回购时的FV进行回购的选择权
期权为深度价外期权（行权价>FV）
既未保留也未转移
未保留控制
保留了控制
继续涉入
有追索权
有继续服务权
签回购协议
签发或持有期权或提供担保
6. 是否保留控制
金融资产转移的会计处理
整体转移
Dr. 银行存款（收到对价） Cr. 资产账面价值 投资收益（Bal 可借可贷）
银行业务；Dr. 存放中央银行款项 贷款损失准备 贷款处置损益 Bal（同投资收益） Cr. 贷款
别忘：Dr. OCI Cr. 投资收益（综债） 留存收益（综股）
部分转移
与整体转移类似，按FV比例分摊
收到对价确认金融负债
金资和回购资产款不得相互抵销，确认的收益和该笔卖出回购金融资产款产生的利息支出在利润表中不应抵销。
继续确认资产利得损失/负债费用损失
继续涉入男女离婚
P316例题22 继续涉入资产中，担保金额是未来追讨的权利 继续涉入负债中，担保金额和担保合同公允价值（保费）先确认为预计负债，保费以后期间分期确认收入。
Dr. 存放中央银行款项（售价） 继续涉入资产（账面价值和担保金额孰低） 贷款处置损益（倒挤）
Cr. 贷款（账面价值） 继续涉入负债（担保金额+担保合同公允价值）
应更关注转入方出售被转移金资的实际能力
转入方有实际能力将被转移金资整体出售给与其不相关的第三方（男方受欢迎），视为企业未保留控制
继续涉入形成的有关负债，资产应按所转移资产进行计量
消除会计错配
类型
通过担保方式继续涉入
继续涉入资产=CA & 担保金额 孰低
继续涉入负债=担保金额+担保合同的FV
担保合同的初始确认金额应随担保义务的履行进行摊销
金资的继续涉入仅限金资一部分的，应按转移日FV分配CA
资产负债表日进行减值测试
