增值税征税范围

关于增值税征税范围的思维导图，包含纳税义务人：在境内销售货物，劳务，服务，无形资产，不动产的单位和个人为增值税纳税人；资管产品：管理人承租承包挂靠：谁的名义经营谁纳税。

一般纳税人与小规模纳税人

• 纳税义务人：在境内销售货物，劳务，服务，无形资产，不动产的单位和个人为增值税纳税人 资管产品：管理人 承租承包挂靠：谁的名义经营谁纳税
• 一般纳税人
  • （1） 年应税销售额>500万必须成为一般纳税人
    • 1. 连续不超过12个月或4个季度的累计应征增值税销售额
      • 1||| 纳税申报销售额（含免税销售额，代开发票销售额）
      • 2||| 稽查查补销售额
      • 3||| 评估调整 销售额
    • 2. 有扣除项目的纳税人，按未扣除之前的销售额计算
    • 3. 偶然发生的销售无形资产，转让不动产的销售额，不计入应税行为年销售额
  • （2） 未达到500万但会计核算健全，可选成为
• 小规模纳税人
  • （1） 其他个人--必须成为
  • （2） 不经常发生应税行业的非企业性单位，企业，个体户，可选成为
• 办理一般纳税人
  • 年应税销售额超过标准的对应申报期结束后15日内

增值税征税范围

• 销售或进口货物 9%、13%
  • 有形动产，包括电力，热力，气体
• 销售劳务 13%
  • 加工劳力，委托方提供原料 修理修配有形动产
• 销售无形资产 9% 或 6%
  • 9% 土地使用权 6%（通过省级部门设立的平台出售补充耕地指标的适用6%
  • 其他 6%
• 销售不动产-9%
  • 有限产权，永久使用权，在建建筑物
• 销售服务
  • 一、 交通动输服务9%
    • 1||| 程租，期租，湿租（连人带工具一起用）
    • 2||| 无运输工具承运业务
    • 3||| 向出租车司机收取的管理费用
    • 4||| 已售客票逾期未消费的
    • 5||| 索道缆车：运输性质的属于交通运输服务，旅游景点的属于文化体育服务
    • 6||| 运输工具舱位承包，舱位互换业务
  • 二、 邮政服务9%
    • 1||| 普遍服务-免税：邮件寄送，邮件报刊发行，邮征汇兑
    • 2||| 特殊服务免税：义务兵信函，机要通信，盲人读物，烈士遗物寄送
    • 3||| 其他：邮品销售，邮政代理
  • 三、 电信服务6%、9%
    • 基础电信9%，增值电信6%
  • 四、 建筑服务9%
    • 1||| 工程
    • 2||| 安装
    • 3||| 修膳
    • 4||| 装饰：物业提供装修等
    • 5||| 其他建筑：钻井，园林绿化等
    • 6||| 出租建筑设备的同时配备操作人员
• 金融服务6%
  • 1||| 贷款服务：保本收益，利息，邮政储蓄，融资性售后回租等
  • 2||| 直接收费：手续费
  • 3||| 保险：人保，财保
  • 4||| 金融商品转让（个人转让除外）
• 现代服务6%、9%、13%
  • 6%
    • 研发技术，信息技术，文化创意，物流辅助，鉴证咨询，广播影视，商务辅助，（各种经纪代理，物业管理），其他现代服务，退票手续费，电梯保养）
  • 9% 、13%
    • 租凭，干租，光租，经营，融资
• 生活服务6%
  • 文化体育，教育医疗，旅游娱 乐，餐饮住宿，居民日常，其他生活服务（植物养护）

增值税征税范围-易错点

• 修理VS修膳
  • 1||| 修理，针对动产
  • 2||| 修膳，针对不动产
• 租
  • 1||| 光租，干租
    • 现代服务里的有形动产租赁业务
  • 2||| 程租，期租，湿租
    • 交通运输业
• 销售货物VS 销售外卖
  • 1||| 销售货物
    • 销售有形动产
  • 2||| 销售外卖
    • 生活服务里的餐饮业
• 货物运输VS收派服务
  • 货物运输
    • 交通运输业务
  • 收派服务
    • 现代服务里的物流辅助
• 邮品寄递 VS邮政服务VS 邮征储蓄
  • 邮品寄递
    • 邮政代理，邮政服务
  • 邮政储蓄
    • 金融服务
• 宽带费VS 安装宽带
  • 宽带费
    • 电信服务
  • 安装宽带
    • 安装服务
• 经营租赁VS 融资租赁VS融资性售后回租
  • 经营租赁，融资租赁
    • 租赁业务，进一步区分动产不动产
  • 融资性售后回租 承租方的出售行为不属于征收范围
    • 金融服务
• 车贴广告VS房贴广告
  • 车贴广告
    • 动产租赁
  • 房贴广告
    • 不动产租赁
• 无运输工具VS货物运输代理
  • 无运输工具承运
    • 交通运输业
  • 货物运输代理
    • 现代服务里的商务辅助
• 物业管理VS 物业装修
  • 物业管理
    • 现代服务里的商务辅助
  • 物料装修
    • 建筑服务
• 提供会议服务VS不动产租赁
  • 提供会议服务
    • 文化创意
  • 不动产租赁
    • 租赁
• 专业化代理废弃物
  • 处理后未产出货物
    • 现代服务
  • 处理后产出的货物归受托方
    • 现代服务
  • 处理后产出的货物归委托方
    • 加工劳务