金融资产

其他权益工具投资的初始入账金额=购买价款-购买 价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金 股利+交易费用

金融资产

• 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
  • 取得
    • 其他债权投资的入账金额=购买价款-购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息+交易费用
    • 借：其他债券投资——成本（面值） ——利息调整 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款
  • 持有
    • 确认利息
      • 借：应收利息（面值×票面利率） 贷：投资收益（账面余额×实际利率） 　 其他债权投资——利息调整（倒挤）
    • 实际发放利息
      • 借：银行存款 贷：应收利息
  • 期末
    • 减值
      • 借：信用减值损失 贷：其他综合收益——信用减值准备 （或相反分录）
    • 借：其他债权投资——公允价值变动 贷：其他综合收益 ——其他债权投资公允价值变动 （或反向）
  • 处置
    • 借：银行存款 贷：其他债权投资——成本 ——利息调整 ——公允价值变动 投资收益（倒挤）
    • 借：其他综合收益——信用减值准备 ——其他债权投资公允价值变动（可借可贷） 贷： 投资收益 （或反向）
• 其他权益工具投资
  • 取得
    • 其他权益工具投资的初始入账金额=购买价款-购买价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利+交易费用
    • 借：其他权益工具投资——成本（公允+交易费） 应收股利（已到付息期但尚未领取的现金股利） 贷：银行存款
  • 持有
    • 确认股利
      • 借：应收股利 贷：投资收益
    • 实际发放利息
      • 借：银行存款 贷：应收股利
  • 期末
    • 减值
      • 不计提减值
    • 借：其他权益工具投资——公允价值变动 贷：其他综合收益 ——其他权益工具投资公允价值变动 （或反向）
  • 处置
    • 借：银行存款 贷：其他权益工具投资——成本 ——公允价值变动 盈余公积（差额的10%） 利润分配——未分配利润（差额的90%）
    • 借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 贷： 盈余公积 利润分配——未分配利润 （或反向）
• 重分类
  • 以摊余成本计量的金融资产的重分类
    • 债权投资→交易性金融资产
      • 借：交易性金融资产（公允） 债权投资减值准备 　贷：债权投资——成本 　　　　　　　——利息调整 　　　公允价值变动损益（倒挤）
    • 债权投资→其他债权投资
      • 借：其他债权投资——成本 　　　　　　　　——利息调整 　　　　　　　　——公允价值变动 　贷：债权投资——成本 　　　　　　　——利息调整 　　　其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
      • 借：债权投资减值准备 贷：其他综合收益——信用减值准备
  • 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类
    • 其他债权投资→债权投资
      • 借：债权投资——成本 　　　　　　——利息调整 　　　其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 贷：其他债权投资——成本 　　　　　　　　 ——利息调整 　　　　　　　　 ——公允价值变动
      • 借：其他综合收益——信用减值准备 贷：债权投资减值准备
    • 其他债权投资→交易性金融资产
      • 借：交易性金融资产（公允） 　贷：其他债权投资
      • 借：其他综合收益——信用减值准备 ——其他债权投资公允价值变动 　贷：公允价值变动损益
  • 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的重分类
    • 交易性金融资产→债权投资
      • 借：债权投资 　贷：交易性金融资产（公允）
    • 交易性金融资产→其他债权投资
      • 借：其他债权投资 　贷：交易性金融资产（公允）
• 应收款项
  • 应收账款
    • 没有商业折扣，按应收的全部金额入账
    • 有商业折扣，按扣除商业折扣后的金额入账
    • 有现金折扣，采用总价法核算
    • 商品销售实现时
      • 借：应收账款 　贷：主营业务收入 　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　银行存款
    • 收到货款时
      • 借：银行存款 　贷：应收账款
  • 应收票据
    • 商品销售实现时
      • 商品销售实现时： 借：应收票据 　贷：主营业务收入 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
    • 应收票据到期，收回款项
      • 借：银行存款 　贷：应收票据
    • 票据到期前向银行贴现
      • 借：银行存款 　　短期借款——利息调整 　贷：短期借款——成本
  • 预付账款
    • 预付货款
      • 借：预付账款 　贷：银行存款
    • 收到材料，补付货款
      • 借：原材料 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　贷：预付账款 借：预付账款 　贷：银行存款
  • 其他应收款
    • 发生时
      • 借：其他应收款 　贷：银行存款等
    • 还款时
      • 借：银行存款、应付职工薪酬等 贷：其他应收款
  • 减值
    • 计提坏账准备
      • 借：信用减值损失 贷：坏账准备
    • 冲减多计提的坏账准备
      • 借：坏账准备 贷：信用减值损失
    • 实际发生坏账损失
      • 借：坏账准备 贷：应收账款
    • 已确认并转销的应收账款又重新收回
      • 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款
• 以摊余成本计量的金融资产
  • 取得
    • 债权投资的入账成本=购买价款-支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息+交易费用
    • 借：债券投资——成本（面值） ——利息调整（倒挤） 应收利息（已宣告但尚未发放的利息） 贷：银行存款等
  • 持有
    • 债权投资应当采用实际利率法，按摊余成本计量
    • 确认利息
      • 借：应收利息（面值×票面利率） 贷：投资收益（账面余额×实际利率） 　 债权投资——利息调整（倒挤）
    • 实际发放利息
      • 借：银行存款 贷：应收利息
  • 期末
    • 减值
      • 借：信用减值损失 贷：债权投资减值准备 （或相反分录）
  • 处置
    • 借：银行存款 债权投资减值准备 贷：债权投资——成本 ——利息调整 投资收益（倒挤）
• 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
  • 取得
    • 交易性金融资产的入账成本=购买价款-购买价款当中包含的已宣告但尚未发放的现金股利（或购买价款当中包含已到付息期尚未领取的债券利息）
    • 借：交易性金融资产—成本（公允价值） 　　投资收益（发生的交易费用） 　　应收股利（实际支付的款项中包含的已宣告但尚未发放的现金股利） 　　应收利息（实际支付的款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息） 　贷：银行存款等（支付总价款）
  • 持有
    • 分配股利或利息
      • 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益
    • 实际收到
      • 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息
  • 期末
    • 减值
      • 不会减值，涨跌计入公允价值变动损益
    • 公允价值大于账面价值
      • 借：交易性金融资产—公允价值变动 　贷：公允价值变动损益
    • 公允价值小于账面价值
      • 借：公允价值变动损益 　贷：交易性金融资产—公允价值变动
  • 处置
    • 借：银行存款 　贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 　　　投资收益（倒挤）
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