导图社区 财政学第八章税收
政府对企业课征社会保险税以后，劳动力价格上升，劳动力成本提高，从而导致劳动力对资本的相对价格提高。资本代替部分劳动。
国际经济学，第4章特定要素与国际贸易，短期中的生产要素，特定要素模型，国际贸与收入分配知识点总结。
国际经济学，第5章（需求角度）需求、技术变化与国际贸易，详细总结了重叠需求理论，技术差距论，产品周期理论的内容点。
国际经济学，第7章关税与非关税壁垒包括关税，进口配额，出口补贴，倾销与反倾销，其他非关税壁垒的内容要点梳理。
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税收
税收概述
概念与分类
界定
国家为了实现其职能的需要，凭借政治权利强制无偿地取得财政收入的重要手段和形式。
捐
国家为了某项特定事业，向单位或个人收取缴费，收入具有指定的用途，专门为政府的某项支出融资。
税收与捐款，最大区别是用途的目的性: 征收时没有指定用途 捐的收入是专款专用
费
自愿缴纳有偿，可获得一定服务
利润收入
国家凭借财产权向国有企业收取财政收入的一种形式
形式特征
强制性
政治权力
无偿性
固定性
税制要素
纳税人
税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人
负税人是最终负担税款的单位或个人
课税对象
是征税的客体，例：商品税的课税对象是商品
税目（具体项目）税目是对课税对象的具体划分。
纳税期限与纳税环节
税纳税期限指纳税人的纳税义务发生以后， 必须向税务机关缴纳税款的时间期限。
应纳税款的结算期限
纳税人每次要多少时间内发生纳税义务
应纳税款的上交期限
纳税人多长时间将已结算的税款上交给税务机关
纳税环节是指国家对其课税的具体环节
税率
比例税率
商品课税
累进税率
个人所得税
纵向公平原则
全额累进税率
计税依据的全部数额按照与之对应的一个税率纳税
累进程度高 税负重
税负的增加可能会大大超过计税依据数额的增加
税额的计算简便
超额累进税率
计税依据中不同等级部分分别按照与之对应的税率计算税额
大大缓解了税负的跳跃性问题
税额计算比较复杂
税负较轻，累进程度较低。
定额税率
按课税对象一定的实物单位直接规定一个固定税额
附加，加成和减免
附加
地方政府在正税之外的附加征收的一部分税额
加成
政府出于某种政策性考虑而对特定纳税人税的一种措施
减免
减税免税
减税
减征部分税额
免税
免交全部税额
起征点、免征额
起征点
超过了起征点，要对课税对象的全部数额征税
税法中规定的课税对象开始被征税的起点
免征额
超过免征额，只对超过免征额的部分征税
税法规定的课税对象中，可免于征税的数额。
对这四种行为进行处罚
偷税
欠税
抗税
骗税
分类
按课税对象
流转税（商品税）
增值税
生产型增值税
不允许底不允许抵扣任何购进固定资产
收入型增值税
只允许 抵扣当期 应计入产品成本 的部分折旧
消费型增值税
外购固定资产价值一次性全部抵扣
消费税
关税
所得税
公司所得税
财产税
一般财产税
动产和不动产
特别财产税
不动产
资源税
以自然资源为课税对象的税收
行为税
政府开征的以调节或影响纳税人社会行为经济行为为目的的税收。
按课税标准
从价税
从量税
石油每升多少税收
按税收与价格的关系
价内税
计税价格中含有税金的一类税收
价外税
计税价格中不含有税金的一类税收
按税收收入是否规定专门用途
一般税
特定目的税 社会保险税
按税种的隶属关系
中央税
地方税
共享税
按税负能否转嫁
税负转嫁是指纳税人通过提高价格等手段， 把税款转移给他人负担的一种经济行为和经济现象。
前转
纳税人将税款向前转移给商品购买者
后转
纳税人将税款相互转移给上一级供应者
消转
纳税人通过改善经营，提高技术来减少成本。
直接税
税款不能或很难转嫁的税收
所得税和财产税
纳税人就是负税人
间接税
税款能够或很容易转嫁的税收
商品税
纳税人一般不是负税人
税收归宿是税款的最终负担者
原则
公平原则
横向公平
具有相同纳税能力的人应该负担相同的税收
纵向公平
纳税能力不同的人应当缴纳不同的税收
效率原则
税收的经济效率越高越好，即税收只产生收入效应，而没有替代效应。
效率原则：征税不能危害微观经济效应，对经济运行干扰越小越好。对经济运行产生扭曲作用的表现是有替代效应。所以只能有收入效应，不能有替代效应。
税收行政效率和管理效率越高越好
税收的超额负担
国家征税给纳税人造成的超过税款的那部分负担
税收的替代效应会影响人们的选择，这给人们造成额外负担
税收中性
要确保税收中性，使税收不影响人们的经济选择。
微观经济效应
指税收对微观经济主体的经济行为造成干扰
税收对生产和消费决策的影响
价格效应
税负由生产者和消费者共同负担，表现为消费者价格提高，生产者价格下降。
生产替代效应
消费替代效应
税收对劳动力供求的影响
税收对劳动力供给的影响
收入效应
对工薪课征的税收所产生的增加劳动者劳动时间，从而增加劳动力供给的影响。
替代效应
对工薪课征的税收所产生的增加劳动者闲暇时间而减少劳动力供给的影响
政府对工资收税，会降低休闲的成本，所以减少工作时间
税收对劳动力需求的影响
政府对企业课征的社会保险税会提高企业的劳动力价格，从而导致企业减少对劳动力的需求。
政府对企业课征社会保险税以后，劳动力价格上升，劳动力成本提高， 从而导致劳动力对资本的相对价格提高。资本代替部分劳动
规模效应
政府对企业课征社会保险税以后，企业劳动力价格提高，边际成本提高导致均衡产量下降， 从而导致企业对劳动力投入需求的减少。
税收对家庭储蓄行为的影响
对利息收入 征个人所得税后，为完成既定储蓄目标，个人会减少该时期的消费，增加家庭储蓄
对利息收入 征个人所得税后，储蓄成本提高，减少储蓄
税收负担
税负是纳税人税收负担的简称
宏观税负和微观税负
宏观税负是指一定时期内政府的税收收入占国内生产总值的比重
微观税负是从纳税人的角度反映企业或者个人等微观经济主体税收负担水平的指标
按税种分
名义税负和实际税负
宏观税负分析
宏观税负的统计口径
大口径的宏观税负，不能作为精准衡量税收负担的指标
宏观税负的国际比较
宏观税负水平与发达国家相比还是较低
宏观税负轻重的判定
宏观税率，即税收收入占该国GDP的比重高低。宏观税率越高，宏观税负越重
税负在社会成员之间分配是否公平。税负分配公平，则税负轻。
税收收入使用效率，使用效率高，税负轻。
税负转嫁与税负归宿
税收转嫁与税负归宿的含义
税收转嫁是指纳税人将自己缴纳的税款转移给他人负担的一种经济过程
税负转嫁经多次完成后，最终 负担税收的人称为税负归宿
税负转嫁类型
税负转嫁的条件
供给弹性大，需求弹性小的产品做为课税对象，承担税负主要是消费者
税负转嫁的难度与商品的需求价格弹性成正比
需求价格弹性小，转移的多，生活必需品容易税负转移。
税负转嫁的难度与企业的供给价格弹性成反比
供给价供给价格弹性大，可以灵活调整其产量，更容易把税负转嫁出去
税制结构
影响因素
最优税制结构
中国税收制度
中国现行税收体系
中国税制改革的方向
