会计学原理

葛军会计学第五版，会计学原理，会计学原理总论，账户与复试记账，复式记账的运用，会计凭证，账簿，财产清查，财务会计报告，账务处理程序知识点总结

会计学原理

• 总论
  • 会计的意义
    • 会计的产生与发展
      • 会计会计发展的三个阶段
        • 古代会计
          • 西周：出现司会官职，专门负债会计工作，标志着古代会计的产生
          • 东汉：计簿，簿书的账册
          • 宋代：出现了四柱清册
          • 清朝：出现了龙门账
        • 近代快计
          • 从作用复式记账法开始
          • 第一里程碑：1494年意大利数学家卢卡.帕乔利系统阐述复式记账法
          • 第二里程碑：1854第一个会计师协会，英国爱丁堡会计师协会成立
          • 1990年中国总会计师协会成立
        • 现代会计
          • 财务会计
          • 管理会计
            • 近代会计发展为现代会计的重要标志
      • 科技飞速发展对会计学科的影响
        • 电算化会计/会计电算化
        • 电子商务会计
      • 科技进步对会计发展的挑战
        • 会计信息逐步国际化
        • 会计人员知识结构面临新变化
        • 会计核算的重点将有新的变化
        • 会计假设将面临挑战
        • 与管理会计系统相结合，促进企业管理信息系统的建立和完善
    • 会计的概念与特点
      • 会计的概念
        • 会计是以货币为主要力量单位，综合反映和监督经济活动过程的一种管理活动，它是经济管理的重要组成部分
        • 两个方面来说明
          • 会计的综合反映主要是指会计信息加工与处理的环节，即确认、计量、记录、报告
          • 会计的监督与管理主要指利用会计信息监督、评价和控制单位的经济活动，同时通过编制预算、控制成本和分析投资决策等直接参与单位管理活动
      • 特点
        • 会计以货币为主要计量单位
        • 会计能综合反映经济活动的过程和结果
        • 会计对经济活动具有促进、控制、考核和指导作用
    • 会计的职能与作用
      • 职能
        • 核算的职能（反映职能）
          • 最基本的职能
        • 监督职能（控制职能）
          • 基本职能
        • 参与经济决策的职能
          • 预测经济前景
          • 评价经营业绩
      • 作用
        • 微观经济管理中的作用
        • 宏观经济管理的作用
    • 会计信息的服务对象
      • 会计信息的外部使用者
        • 投资者
        • 债权人
        • 政府机关
        • 职工
        • 供应商
        • 顾客
      • 会计信息的内部使用者
        • 总经理
        • 财务经理
        • 经营部门经理
        • 分厂经理
        • 分部经理
        • 车间主任
        • 生产线主管
  • 会计的对象与任务
    • 会计的对象
      • 指会计所反映、监督、分析、预测和控制的内容
      • 概括地说
        • 企业资金运动指经营资金的运动
          • 资金投入
            • 投资者投入
            • 债权人借入
          • 资金的循环和周转
            • 供应过程：货币资金转化为储备资金
            • 生产过程：储备资金转换为生产资金、成品资金
            • 销售过程：成品资金转化为货币资金
          • 资金退出
            • 还债，交税，分配利润，减资
        • 行政事业单位的资金运动是指预算资金的运动
    • 会计要素
      • 是对会计对象的具体分类
      • 包括：资产，负债，所有者权益，利润，成本，费用
    • 目的
      • 指会计管理活动所期望达到的预期结果。有了会计的目的，就是向会计提出了它应当达到的要求，从而为会计活动指明了方向
      • 会计的任务取决于会计的目的
      • 受托责任观：反映管理层受托责任的旅行情况，所有权与经营权分离 决策有用观：向财务会计报告的使用者提供经济决策的相关信息，（外部和内部信息使用者）
    • 任务
      • 加强经济核算，真实、准确地提供经济信息
      • 监督经济活动，维护财经纪律，控制经济活动的全过程，维护社会主义市场经济秩序
      • 参与经济计划、预测和决策，加强经济管理
  • 会计的方法
    • 会计核算方法 （会计基本方法）
      • 设置账户
      • 复式记账
      • 填制和审核凭证
      • 登记账簿
      • 成本计算
      • 财产清查
      • 编制财务会计报告
    • 会计分析方法
    • 会计检查方法
    • 会计管理方法
  • 会计核算的基本前提 （又称会计假设）
    • 会计主体
    • 持续经营
    • 会计期间
    • 货币计量
  • 会计信息质量要求
    • 真实可靠性
    • 相关性
    • 明晰性
    • 可比性
    • 实质重于形式
    • 重要性
    • 谨慎性
    • 及时性
  • 会计计量
    • 会计计量要求
      • 会计计量，是企业将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额
    • 会计计量属性
      • 历史成本
      • 重置成本
      • 现值
      • 公允价值
    • 会计计量属性选择的标准
      • 一般采用历史成本 采用重置成本、可变性净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并能可靠计量
  • 会计职业与管理
    • 会计职业
      • 企业会计
        • 财务会计
        • 管理会计
        • 内部审计
        • 首席信息主管
      • 政府和非营利组织会计
        • 财政总预算会计
        • 行政单位会计
        • 事业单位会计
      • 公共会计 （注册会计师）
        • 会计服务
        • 资本验证
        • 管理咨询
    • 会计从业资格与任职资格
      • 会计从业资格证书
      • 会计专业职务考试制度
        • 高级会计师 会计师 助理会计师 会计员
      • 会计机构与总会计师制
    • 会计人员职业道德
      • 会计职业道德的概念
      • 会计人员应当具备的职业道德
        • 敬业爱岗 熟悉法规 依法办事 客观公正 搞好服务 保守秘密
      • 会计职业道德的作用
        • 是对会计法律制度的重要补充
        • 规范会计行为的基础
        • 实现会计目标的重要保证
        • 子主题
      • 会计职业道德规范
• 账户与复式记账
  • 会计要素
    • 资产
      • 概念
      • 条件
      • 特征
      • 分类
    • 负债
      • 概念
      • 特征
      • 分类
    • 所有者权益
      • 概念
      • 特征
      • 分类
    • 收入
      • 概念
      • 特征
      • 分类
    • 费用
      • 概念
      • 特征
      • 分类
      • 确认原则
    • 利润
      • 概念
  • 会计恒等式
    • 表明了资产与权益之间的基本关系，是设置会计科目、试算平衡、 ；复式记账的理论基础，也是编制资产负债表的理论依据
    • 资产=负债+所有者权益
    • 利润=收入-费用
    • 经济业与会计恒等式的关系
      • 九种
  • 账户的设置
  • 复式记账原理
  • 总分类账户与明细分类账户
    • 设置总分类账户与明细分类账户的必要性
      • 总分类账户，又称总账户、一级账户，编制会计报表的主要依据，统一制定
      • 明细分类账户，对某一项经济业务进行明细核算的账户
      • 总分类账户对其所属的明细分类账户起到控制和统驭的作用 而明细分类账户对齐总分类账户起到补充和说明的作用
    • 总分类账户与明细分类账户的平行登记
      • 同期
      • 同方向
      • 同金额
      • 依据原始凭证相同
    • 根据总分类账户及其所属明细分类账户之间的关系，编制总分类账户与明细分类账户本期发生额和余额核对表，用以检查总分类账户及其所属明细分类账户记录的正确性
• 复式记账的运用
  • 复式记账运用的概述
    • 以工业企业的经济业务核算为例
    • 供应过程
      • 又称储备过程，生产准备阶段 企业经营过程的第一个阶段 货币资金形态转变为储备资金形态
    • 生产过程
      • 产品形成阶段 第二阶段 储备资金和部分货币资金先转换为生产资金，再换化为成品资金
    • 销售过程
      • 第三阶段 成品资金转化为货币资金
    • 会计核算
      • 计算财务成果并对财务成果进行分配
    • 成本计算
      • 会计核算的一种专门方法
  • 供应过程的核算
    • 子主题
  • 生产过程的核算
  • 销售过程的核算
  • 财务成果的核算
  • 其他经济业务的核算拓展
  • 实地盘存制
  • 永续盘存制
  • 收付实现制
  • 权责发生制
• 会计凭证
  • 会计凭证的作用
    • 记录经济业务，提供记账依据
    • 明确经济责任，强化内部控制
    • 监督经济活动，控制经济运行
  • 种类
    • 按其填制程序和作用分
      • 原始凭证
        • 按其来源不同
          • 外来原始凭证
            • 购货发票，上缴税金的收据，飞机票，银行回单，车船票，对外付款的收据，增值税专用发票
          • 自制原始凭证
            • 收料单，领料单，工资单，产品入库或出库单，工资发放明细表
        • 按其填制次数的不同
          • 一次凭证
            • 即可以是外来的，也可以是自制的， 领料单，借款单，报销单，银行结算凭证，收料单
          • 累计凭证
            • 限额领料单，多次填制
          • 原始凭证汇总表
            • 一些经常，重复发生的业务 发料汇总表，工资结算汇总表， 差旅费，报销单，定期一次汇总
        • 按其填制手段不同
          • 手工凭证
            • 手工填制
          • 机制凭证
            • 车票，医疗费收据等
      • 记账凭证
        • 根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的
        • 按其适用的经济业务分类
          • 专用记账凭证
            • 经济业务和银行存款的收付关系划分
            • 收款凭证
              • 涉及现金，银行存款收入的业务
            • 付款凭证
              • 货币资金支付业务
            • 转账凭证
              • 凡不涉及现金、银行存款的业务
          • 通用记账凭证
            • 各类经济业务都可以使用
  • 填制
    • 原始凭证的填制
      • 基本内容 （凭证要素6个）
        • 1、原始凭证的名称
        • 填制凭证的日期和凭证编号
        • 填制单位或接收单位名称
        • 经济业务内容摘要
        • 经济业务的实物数量、大小写金额
        • 6，经办人员签章或单位公章或业务章等
        • 附加条件：原始凭证发现错误的，应当由单位重新开具或予以更正，更正后应在更正处加盖开出单位的公章。 原始凭证中金额有错误的，由出具单位重开，不得在原始凭证上更正
      • 填制要求
        • 记录真实
        • 内容完整
        • 填制及时
          • 填写错误，应予作废，并在填错的凭证上加盖“作废”戳记，与存根一起保存，不得任意销毁
        • 书写清楚
        • 编号连续
    • 记账凭证的填制
      • 基本要素
        • 填制单位的名称和记账凭证的名称，
        • 填制凭证的日期
        • 凭证编号
        • 经济业务内容摘要
        • 会计科目的名称和金额
        • 所付原始凭证的张数
        • 记账备注
        • 填制凭证人员、稽核人员、记账人员会计主管人员等签章
      • 填制要求
        • 日期的填写
        • 摘要
        • 会计科目
        • 记账凭证附件张数的计算
        • 会计分录的填制
        • 记账凭证的编号
        • 签名或盖章
        • 对空行的要求
        • 填写的要求
  • 审核
    • 原始凭证的审核
      • 真实性审核
      • 完整性审核
      • 合法性审核
      • 合理性
      • 正确性
    • 记账凭证的审核
      • 内容是否真实
      • 科目
      • 金额
      • 书写
      • 手续是否真实
  • 传递
    • 规定会计凭证的传递程序
    • 规定会计凭证传递的时间
    • 规定会计凭证传递过程中的交接签收制度
  • 保管
    • 保管期限
      • 10年
        • 月度、季度、半年度财务报告
        • 银行存款余额调节表
        • 银行对账单
        • 纳税申请表
      • 30年
        • 原始凭证、记账凭证
        • 总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿
        • 会计档案移交清册
      • 永久
        • 年度财务会计报告
        • 会计档案保管清册
        • 会计档案销毁清册
        • 会计档案鉴定意见书
• 账簿
  • 账簿概念
    • 由一定格式、相互联系的账页所组成的 是根据会计凭证序时地、分类的记录和反映和各项经济业务的会计簿籍
  • 意义
    • 账簿是系统、全面的汇总整理和积累会计资料的工具
    • 是编制财务报表，进行成本计算的依据
    • 是监督财产物资安全完整的重要手段
    • 是重要历史档案，也是会计分析、会计检查的依据
  • 种类
    • 按用途分类
      • 序时账
        • 登记业务范围分
          • 普通序时账
            • 分录簿，集中的、序时地登记全部经济业务的账簿
          • 特种序时账
            • 现金日记账 银行存款日记账
      • 分类账（财务报表的主要依据）
        • 根据账户分类的详细程度不同
          • 总分类账簿
            • 总分类账，总账，根据一级科目设置的
          • 明细分类账簿
            • 明细分类账，根据二级科目账户或明细账户设置的
      • 备查账
        • 应收票据、应付票据、租入固定资产、受托加工材料备查簿，代管商品物资登记簿等
    • 按其外表形式分类
      • 订本式账簿
        • 现金日记账，银行存款日记账和总账
      • 活页式账簿
        • 明细分类
      • 卡片式账簿
        • 固定资产明细账，低值易耗品明细账等明细账户
    • 按账页格式不同
      • 三栏式账簿
        • 现金，银行存款日记账，总账及资本，债权债务明细账， 应收应付，其他应收应付账款，累计折旧，短期借款
      • 多栏式
        • 收入成本费用等明细账
      • 数量金额式
        • 原材料，库存商品等存货类明细账
  • 设置和登记
    • 序时账簿的设置和登记
      • 现金日记账的格式和登记方法
        • 三栏式，多栏式，订本账
      • 银行存款日记账的格式和登记方法
        • 三栏式，多栏式，订本账
    • 总分类账簿的设置和登记
      • 三栏式最常用，多栏式，订本账
    • 明细分类账簿的设置和登记
      • 根据原始凭证，原始凭证汇总表和记账凭证
      • 三栏式
        • 债权，债务，资本类明细账
      • 多栏式
        • 原材料，库存商品，产成品
      • 数量金额式
        • 收入，成本费用类明细账
  • 对账和结账
    • 对账
      • 内容
        • 账证核对
        • 账账核对
        • 账实核对
    • 结账
      • 结账的主要程序
      • 结账方法
        • 一般方法
        • 具体方法
          • 月结
          • 季结
          • 年结
  • 记账规则
    • 账簿的启用与登记规则
      • 启用规则
      • 登记规则
    • 错账更正方法
      • 划线更正法
        • 登账时或结账前因笔误或计算造成记账方向、金额以及账户登记等发生差错，而记账凭证上对应的文字或数学是正确的
      • 红字更正法
        • 登账后，发现记账凭证应借应贷会计科目用错，导致登账错误
        • 登账后，发现记账凭证应借应贷会计科目无误，但金额大于正确金额，导致登账错误
      • 补充登记法
        • 登账后，发现记账凭证中应借应贷科目没有错误，但金额小于正确金额，导致账簿记录错误
• 财产清查
  • 财产清查的作用
    • 确保账实相符，使会计资料真实可靠
    • 改进保管工作，保护财产安全
    • 挖掘资产潜力，加速资金周转
  • 原因
  • 种类
    • 按财产清查的对象和范围分类
      • 全部清查
      • 局部清查
    • 按财产清查的时间分类
      • 定期清查
      • 临时清查
        • 全部清查，
        • 局部清查
  • 范围
  • 方法
    • 准备工作
    • 具体方法
      • 货币资金的清查
        • 库存现金
          • 实地盘点法
        • 银行存款
          • 采用与银行核对账目的方法，账实是否相符
          • 未达账项
      • 存货的清查
        • 实地盘点法
        • 登记盘存单
        • 编制实存账存对比表
      • 固定资产的清查
        • 同存货
      • 应收、应付账的清查
        • 主要采用函证核对法，
  • 财产清查结果的处理
    • 处理的步骤
      • 核准数学，查明各种差异和原因，确定处理方法
      • 调整账簿记录，做到账实相符
      • 编制记账凭证，据以登记入账，予以核销
    • 账务处理
      • 库存现金
        • 盘盈
        • 盘亏
      • 存货
        • 盘盈
        • 盘亏
      • 固定资产
        • 盘盈
        • 盘亏
• 财务会计报告
  • 财务会计报告概述
    • 财务报告的概念
      • 指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
      • 包括：财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关会计信息和资料
    • 财务报表的构成和分类
      • 财务报表的意义
      • 构成
        • 资产负债表
        • 利润表
        • 现金流量表
        • 所有者权益变动表
        • 附注
      • 分类
        • 按报表反映的内容分
          • 动态报表
          • 静态报表
        • 按编报期间的不同
          • 中期财务报表
          • 年度财务报表
            • 月报
            • 季报
            • 半年报
        • 按编报主体分为
          • 个别财务报表
          • 合并财务报表
    • 财务报表的编制程序
      • 日常账务处理
      • 清查资产，核实债务
      • 对账
      • 查账
      • 调整账目及更正错账
      • 结账
      • 编制财务报表
    • 财务报表列报的基本要求
      • 依据各项会计准则确实和计量的结果编制财务表表
      • 列报基础
        • 持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量及编制财务报表的基础
      • 重要性和项目列报
      • 列报的一致性
      • 财务报表项目金额的相互抵销
        • 不能抵销
      • 比较信息的列报
      • 财务报表表首的列报要求
      • 报告期间
  • 资产负债表
    • 依据
      • 会计等式
    • 表头
      • 表名
      • 编制单位
      • 编表时间
      • 货币计量单位
    • 形式
      • 账户式
      • 报告式
    • 表体
      • 资产，负债，所有者权益
    • 具体方法
      • 直接根据总账余额填列
      • 根据若干个总账账户余额的合计数计算填列
      • 根据明细账户的余额分析填列
      • 根据总账和明细账户余额分析计算填列
      • 根据相关账户余额相减后填列
  • 利润表
    • 概念
    • 意义
    • 表头
    • 表体
    • 形式
      • 单步式
      • 多步式
        • 报告式结构
  • 现金流量表
    • 概念
      • 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，它是以现金流量为基础编制的财务状况变动表
    • 作用
    • 现金的概念
    • 现金等价物
    • 现金流量
    • 现金流量的分类
      • 筹资活动
      • 投资活动
      • 生产活动
    • 编制方法
      • 直接法
      • 间接法
  • 所有者权益变动表
    • 作用
    • 内容
    • 格式
  • 会计报表附注
    • 作用
    • 具体内容
      • 企业的基本状况
      • 财务报表的编制基础
      • 遵循企业会计准则
      • 重要会计政策和会计估计
      • 会计政策和会计估计变更以及差错更正原因
      • 报表重要项目的说明
      • 其他需要说明的重要事项
• 账务处理程序
  • 财务处理程序概述
    • 意义
    • 要求
    • 种类
      • 记账凭证
      • 汇总记账凭证
      • 科目汇总表
      • 多栏式日记账
      • 日记总账
  • 记账凭证账务处理程序
    • 特点
      • 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账
    • 一般设置
      • 现金日记账
        • 一般三栏式
      • 银行存款日记账
        • 一般三栏式
      • 总分类账
        • 一般三栏式
      • 明细分类账
        • 三栏式，数量金额式，多栏式
    • 内容
    • 优点
    • 缺点
  • 汇总记账务处理程序
    • 依据
      • 子主题
    • 内容
    • 优点
    • 缺点
  • 科目汇总表账务处理程序
  • 多栏式日记账账务处理程序
  • 日记总账账务处理程序