会计思维导图

什么是“资产”，什么是“权益”，常人颇难理解。其实，那是同一资金的不同的两个方面。权益，是资金的来源；资产，是资金的去向。反映资金的来龙去脉，具有金额相等的关系。就譬如，站在你面前的这个人，可以将其分为前后两面。这前面与后面，是同一个人的不同的两面，因此其身高都是相等的，不管人怎么运动，其身前身后的高度，是始终相等的，这就叫“平衡”。这种平衡是整个会计平衡的起点。企业运营同样也可以使用这个思维，本思维导图对其进行流程图解，赶快收藏学起来吧！

企业的主要经济业务

• 固定资产账务处理
  • 设备购进
    • 增加
      • 减少
        • 处置
  • 购入固定资产
    • 购入不需安装 借:固定资产 应交税费-应交增值税进项税额 贷：银行存款
    • 购入需要安装的固定资产 借：在建工程 应交税费-应交增值税进项税额 贷：银行存款
      • 安装过程
        • 支付安装费/包装费/运费 借：在建工程 贷：银行存款
          • 达到预计使用状态
            • 借：固定资产 贷：在建工程
  • 固定资产折旧
    • 借：制造费用（生产使用的固定资产） 在建工程（在建工程使用的） 其他业务成本（经营性租赁租出） 研发支出（研发无形资产） 管理费用（行政部门使用） 销售费用（销售部门使用） 贷：累计折旧
  • 固定资产盘盈
    • 借：固定资产 贷：以前年度损益调整
  • 固定资产盘亏
    • 批准前 借：待处理财产损溢（净值=原值-已折旧） 累计折旧 贷：固定资产
      • 批准后 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
  • 固定资产处置
    • 固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
      • 1
    • 发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款/库存现金
      • 2
    • 收回出售价款、残料、赔款等 借：银行存款 原材料 其他应收款 贷：固定资产清理 资产处置损益（出售收回价款） 应交税费-应交增值税销项税额
      • 3
    • 结转清理损益
      • 4
      • 损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理
      • 收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入
• 资金的筹集
  • 资产投入
  • 投资者投入
    • 货币资金投入
      • 1.借：银行存款 贷：实收资本
      • 2.借：银行存款 贷：实收资本 资本公积-资本溢价（差额）
    • 非货币资金投入
      • 借：固定资产/无形资产/原材料 贷：实收资本
  • 债权人投入
    • 短期借款
      • 借：银行存款 贷：短期借款
      • 支付借款利息 （分期付息） 借：财务费用 贷：应付利息
    • 长期借款
      • 借：银行存款 贷：长期借款
      • 支付借款利息 （连本带息） 借：长期借款 贷：银行存款
• 利润形成与分配的账务处理
  • 资金的退出
  • 税前利润
    • 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
      • 结转各项收入、利得
        • 借：主营业务收入 其他业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
      • 结转各项费用、损失
        • 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
      • 利润总额=本年利润（贷-借）
  • 税后利润
    • 净利润=利润总额-所得税费用
  • 利润分配的顺序
    • 计算可供分配利润 可供利润分配=净利润+年初未分配利润（-以前年度的亏损）+其他转入金额（盈余公积弥补的亏损）
    • 计提所得税费用 借：所得税费用 贷：应交税费-应交企业税所得税
      • 结转所得税费用 借：所得税费用 贷：本年利润
    • 结转本年利润到利润分配
      • 借：本年利润| 贷：利润分配-未分配利润
    • 提取法定/任意盈余公积
      • 借：利润分配-提取法定/任意盈余公积 贷：盈余公积-法定/任意盈余公积
    • 结转利润分配
      • 借：利润分配 贷：提取法定盈余公积
• 材料采购账务处理
  • 资金的运用
  • 发票已到货已验收入库（或在途）
    • 借：原材料/在途物资 应交税费-应交增值税进项税额 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
  • 发票未到，货已验收入库
    • 月末暂估
      • 借：原材料 贷：应付账款-暂估入库
    • 下月初红冲
      • 借：原材料 贷：应付账款-暂估入库
  • 盘盈材料
    • 批准前 借：原材料 贷：待处理财产损溢
    • 批准后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用
• 生产业务的账务处理
  • 领用材料
    • 料
    • 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料
  • 职工薪酬归集与分配
    • 工
    • 计提 借：生产成本 制造费用 贷：应付职工薪酬
    • 发放以及扣回代扣款项 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 其他应收款-社保费 -住房公积金
  • 制造费用的归集与分配
    • 费
    • 借：生产成本 贷：制造费用
  • 结转完工产品成本
    • 完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本 单位产品成本=完工产品成本/产品产量
    • 完工产品验收入库 借：库存商品 贷：生产成本
• 期间费用的账务处理
  • 借：管理费用 销售费用 财务费用 贷：银行存款/库存现金
• 销售业务的账务处理
  • 销售商品、款未收
    • 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税销项税
      • 收到一张商业商兑汇票
        • 借：应收票据 贷：应收账款
          • 票据到期，收到货款入银行
            • 借：银行存款 贷:应收票据
  • 销售商品，预收部分货款
    • 借：银行存款40000 贷:预收账款40000
      • 发出商品
        • 借：预收账款69600 贷：主营业务收入60000 应交税费-应交增值税销项税额9600
          • 收到对方补付款项
            • 借：银行存款29600 贷：预收账款29600
  • 结转销售成本
    • 借：主营业务成本 贷：库存商品