导图社区 企业所得税
这是一篇关于企业所得税的思维导图，包括纳税人、应纳税额计算、应纳所得额、收入类型、税前扣除等相关内容。
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企业所得税
纳税人及纳税对象
纳税人 企、事业单位，社会团体、民办非企业单位及其他组织
居民企业
依法境内成立或者实际管理机构在境内
境内、外所得征税
非居民企业
在境内设立的机构场所
境内所得、与境内机构场所实际联系的境外所得征税
未设立机构场所，但境内所得
境内所得
不包括：个体、个独、合伙企业
个人所得税
所得地确定
销售货物、提供劳务
交易活动/劳务发生地
转让财产所得
不动产
不动产所在地
动产
转让机构场所所在地
权益性资产
被投资企业所在地
股息、红利权益性投资、利息、租金、特许权使用费
分配所得/支付所得所在地
不征税收入 用于支出所形成的费用以及财产折旧、摊销不得税前扣除
财政拨款
行政事业收费、政府性基金
国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金
免税收入 用于支出所形成的的费用及财产折旧、摊销可以税前扣除
国债利息收入
居民企业直接投资其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益
非居民企业从居民企业取得与该机构有实际联系的股息、红利等权益性投资
居民企业持有上市公司公开发行并上市流通的股票持有期间12月以上的股息红利所得（不足12个月不免）
符合条件的非营利机构从事非营利活动取得的收入（营利活动不免）
税前扣除
四险一金：基本医疗/养老保险、失业保险、工伤保险、住房公积金
据实扣除
补充医疗/养老保险
分别限额扣除 ：工资薪金总额*5%
三大经费 限额扣除
职工福利费：工资薪金总额*14%
工会经费：工资薪金总额*2%
职工教育经费：工资薪金*8%
可结转扣除
广宣费 限额扣除
一般企业：销售收入*15%
化妆品制造及销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）：销售收入*30%
业务招待费
业务招待费*60%
销售收入*0.5%
谁低按谁扣
公益捐赠
一般：利润总额*12%
限额扣除，3年内结转
特殊：目标脱贫地区的扶贫捐赠
手续费及佣金
保险企业：限额=（保费收入-退保金）*18%
其他企业：限额=服务协议或合同确定的收入*5%
利息费用
非金融企业向金融企业借款的利息支出
金融企业各项存款利息支出、同业拆借利息支出
企业经批准发行债券的利息支出
非金融企业向非金融企业借款的利息支出
金融企业同期同类贷款利率计算扣除
商业保险
特殊工种支付的人身安全保险费
因公出差人身意外保险费
财产保险费、雇主责任险、公众责任险
为投资者或者职工支出的其他商业保险
不得扣除
不得税前扣除
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
企业所得税税款、可抵扣的增值税、税收滞纳金、罚款、罚金、没收财产损失
超过规定的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出
企业之间支出的管理费、企业内营业机构支付的租金、特许权使用费
非银行企业内营业机构之间的利息支出
与收入无关的其他支出
税收优惠
农林牧渔业
免税：农作物种植、中药材种植、林木培育和种植、远洋捕捞、牲畜饲养等
减半征收：“海内饮花茶香半”
技术转让所得
免税：不超过500万
减半征收：超过500万的部分
特定企业
小微企业
≤100万：应纳税所得额
12.5% 20%=应纳税额
100万＜应纳税所得额≤300万：应纳税所得额
50% 20%=应纳税额
国家重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业（服务贸易类）西部地区鼓励类产业： 减按15%征收
2021.1.1-2023.12.31生产装配伤残人员专门用品，且在规定目录范围的居民企业： 免税
创业投资企业投资未上市中小高新技术企业、种子期初创期科技型企业2年以上：投资额*70%抵扣应纳税所得额（满2年的当年抵扣，可结转以后年度扣除）
研发费用
一般企业
形成无形资产：发生额*75%加计扣除
形成无形资产：按无形资产成本175%税前摊销
制造企业
形成无形资产：发生额*100%加计扣除
形成无形资产：按无形资产成本200%税前摊销
残疾人员工资
残疾人工资的100%加计扣除
购置专业设备
购置并实际使用安全、环保、节能的专用设备：投资额*10%抵免应纳税额 5年内结转
不得加计扣除行业
住草批房租，零餐商乐业
应纳税所得额
直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
间接法：应纳税所得额=年度利润奥那个+纳税调增-纳税调减
应纳税额
应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额
