交易性金融资产

交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。本思维导图根据财务会计学12版（中国人民大学出版社）整理，希望对你有帮助！

交易性金融资产

• 取得
  • 借记：
    • 交易性金融资产—成本，公允价值变动
    • 投资收益（不含增值税的交易费用，作为当期费用记入投资收益）
    • 应交税费—应交增值税（进项税额）
  • 贷记：
    • 银行存款，其他货币资金—存出投资款（存入证券公司的投资款）
• 持有期间
  • 股票股利
    • 不做账务处理
  • 发放股利
    • 宣告发放
      • 借记：应收股利
      • 贷记：投资收益
    • 实际收到
      • 借记：其他货币资金
      • 贷记：应收股利
• 期末计价
  • 公允价值高于账面价值
    • 借记：交易性金融资产—公允价值变动
    • 贷记：公允价值变动损益
  • 公允价值低于账面价值
    • 借记：公允价值变动损益
    • 贷记：交易性金融资产—公允价值变动
  • 相反，借为涨，贷为减
• 出售
  • 借记：其他货币资金
  • 借记：交易性金融资产—公允价值变动
  • 贷记：交易性金融资产—成本
  • 贷记：交易性金融资产—公允价值变动
  • 差额借记或贷记
    • 投资收益