2022中级会计实务第十章收入（二）

这是一篇关于2022中级会计实务第十章收入的思维导图，主要内容有主营业务收入、主营业务成本。

收入（二）

• 主营业务收入
  • 销售商品、提供服务等
    • 履行了单项履约义务时，收到的合同价款及增值税
      • 借：银行存款/ 应收账款（随着时间无条件收取）/ 合同资产（满足条件后才能收取）/ 合同结算（建造合同）贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额/ 应交税费-应交增值税-待转销项税额
    • 合同中存在重大融资利益
      • 企业为客户提供
        • 例题：2022.1.1客户买手机选择两年后付款10000元（不含税），假定折现率10%，控制权已转移。该商品成本 5000元
          • （1）控制权已转移借：长期应收款（应收合同价款）10000贷：主营业务收入（现值）10000/（1+10%）2=8264.46 未实现融资收益（差额）1735.54即：长期应收款的摊余成本=10000-1735.54=8264.46借：主营业务成本 5000贷：库存商品 5000（2）第一年确认分摊费用借：未实现融资收益 8264.46*10%=826.45贷：财务费用 826.45即：长期应收款的摊余成本=8264.46+826.45=9090.91第二年确认分摊费用借：未实现融资收益 9090.91*10%=909.09贷：财务费用 909.09即：长期应收款的摊余成本=9090.91+909.09=10000（3）2023.12.31收到货款借：银行存款 11300贷：长期应收款 10000 应交税费-应交增值税-销项税额 1300
            • 我现在卖货给你，但你现在没那么多钱，选择两年后付款。我收取每年确认利息收入（未实现融资收益）
      • 客户为企业提供
        • 例题：2022.1.1客户买手机选择现在付款；现在付款8264.46元（不含税），两年后付款为10000元。假定折现率10%，控制权已转移。该商品成本 5000元。两年后交货
          • （1）收到货款时借：银行存款 8264.46 未确认融资费用（差额）1735.54贷：合同负债 10000 即：长期应付款的摊余成本=10000-1735.54=8264.46（2）第一年确认分摊费用借：财务费用 8264.46*10%=826.45贷：未确认融资费用 826.45即：长期应付款的摊余成本=8264.46+826.45=9090.91第二年确认分摊费用借：财务费用 9090.91*10%=909.09贷：未确认融资费用 909.09即：长期应付款摊余成本=9090.91+909.09=10000（3）2023.12.31手机交付借：合同负债 10000 银行存款 1300贷：主营业务收入 10000 应交税费-应交增值税-销项税额 1300借：主营业务成本 5000贷：库存商品 5000
            • 我两年后卖货给你，但我现在缺资金，你选择现在付款给予优惠。剩下的差额每年确认利息支出（未确认融资费用）
    • 企业收到的对价为非现金资产，应按非现金对价在合同开始日的公允价值
      • 因对价形式的原因发生变动
      • 因对价形式以外的原因发生变动
      • 甲为客户生产一台专用设备，30日内交付，赠送100元股票；甲在28日交付，获得100元股票；但交付时，股票上涨到了200元
        • 赠送的100元股票，为对价形式以外的原因发生变动；上涨导致的100元，为对价形式的原因发生变动，计入公允价值变动损益
          • 借：交易性金融资产 200贷：主营业务收入 100 公允价值变动损益 100
• 主营业务成本
  • 销售商品、提供服务等主营业务收入时结转的成本
    • 借：主营业务成本贷：库存商品/合同履约成本