第三章流动资产

初级会计：应收利息”科目的借方登记应收利息的增加，贷方登 记收到的利息，期末余额一般在借方，反映企 业尚未收到的利息。

第三章 流动资产

• 第一节 货币资金
  • 考点一 库存现金
    • 现金的管理制度
      • 现金的使用范围
      • 库存现金限额
    • • 现金的清查
        • 盘亏
          • 审批前分录
            • 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
          • 审批后分录
            • 无法查明原因
              • 借：管理费用 贷：待处理财产损溢
            • 应有责任人赔偿或保险公司赔偿
              • 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢
        • 盘盈
          • 审批前分录
            • 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
          • 审批后分录
            • 应支付给有关人员或单位的
              • 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款
            • 无法查明原因的
              • 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
  • 考点二 银行存款
    • 银行存款的核对
      • 每月核对
  • 考点三 其他货币资金
    • 两银两信一外一存
• 第二节 交易性金融资产
  • • 考点一 金融资产分类
      • 以摊余成本计量的金融资产
        • 摊余成本指用实际利率作为计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
      • 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
      • 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
        • 债券投资
          • 债权投资（长期持有）
          • 其他债权投资（既可能持有，又可能转让）
          • 交易性金融资产（出售为目的）
        • 股票投资
          • 长期股权投资
          • 其他权益工具投资
          • 交易性金融资产
    • 考点二 股票投资
      • 取得
        • 借：交易性金融资产-成本 应收股利（已宣告未发放的现金股利） 投资收益（交易费用） 应交税费-应交增值税（进项税额）<有可抵扣进项税额的时候记> 贷：银行存款或其他货币资金-存出投资款
      • 现金股利的收益
        • 宣告发放
          • 借：应收股利 贷：投资收益
        • 实际收到
          • 借：其他货币资金 贷：应收股利
      • 持有期间公允价值发生变动
        • 上升（公允价值高于交易性金融资产账面价值）
          • 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益
        • 下降（公允价值低于交易性金融资产账面价值）
          • 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动
      • 出售
        • 借：银行存款或其他货币资金-存出投资款 交易性金融资产-公允价值变动（累计金额在贷方时） 投资收益（倒挤，也有可能在贷方） 贷：交易性金融资产-成本 -公允价值变动（累计金额在借方）
    • 考点三 债券投资
      • 若划分为交易性金融资产
        • 把应收股利改为应收利息即可
      • 转让金融商品应交增值税
        • （卖出价—买入价）\（1+6%）·6%
    • 考点四 短期投资的核算（小企业）
      • 购买时
        • 借：短期投资（含税费） 应收股利 贷：银行存款
      • 持有期间股利收益
        • 借：应收股利 贷：投资收益
      • 出售
        • 借：银行存款 贷：短期投资 应收股利 投资收益（也有可能在借方）
• 第三节 应收及预付款项
  • 考点一 应收票据
    • 应收票据=企业因销售商品、提供服务等而收到的 商业汇票。(判断）
    • 应收票据贴现
      • 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用（也有可能在借方）
  • 考点二 应收账款
    • 账户
      • 期末余额如果在贷方，表示预收账款，及债务
  • 考点三 预付账款
    • 账户
      • 预付账款期末余额在 借方，反映 预付的款项(资产);期末余额在 贷方，反映 应付的款项(负债)
      • 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“ 应付账款”科目核算。(付 付核算)(单选)
  • 考点四 应收股利和应收利息
    • 应收股利是指企业应收取的 现金股利或应收取其他单位 分配的利润。(不核算应收的 股票股利) (判断)
    • 应收利息”科目的借方登记应收利息的增加，贷方登记收到的利息，期末余额一般在借方，反映企 业尚未收到的利息。
  • 考点五 其他应收款
    • 借垫保，租罚赔
  • 考点六 应收账款减值
    • 我国 企业会计准则规定，应收款项减值的核算应采用 备抵法。 小企业会计准则规定，应收款项减值采用 直接转销法。(判断)
    • 备抵法
      • 计提
        • 借：信用减值损失 贷：坏账准备
      • 发生
        • 借：坏账准备 贷：应收账款
      • 收回已发生的坏账
        • 冲销
          • 借：应收账款 贷：坏账准备
        • 收回
          • 借：银行存款 贷：应收账款
• 第四节 存货
  • 考点一 存货的内容与成本
    • 内容
      • 消耗
        • 原材料
        • 在途物资
        • 材料采购
        • 周转材料
          • 包装物，低值易耗品
      • 出售
        • 库存商品
          • 产成品，商品
        • 在产品
        • 半成品
        • 发出商品
        • 委托加工物资
    • 成本
      • 采购成本
        • 买价（不含可抵扣的进项税额
        • 采购税费
          • 采购过程中的仓储费，运输费
          • 入库前的挑选整理费
          • 税费：进口关税，消费税，不可抵扣的进项税额
        • 运输过程中的合理损耗
          • 自然的或不可避免的损耗（煤，汽油
  • 考点二 存货发出的计价方法
    • 先进先出法
    • 月末一次加权平均法
  • 考点三 原材料按实际成本核算
    • 材料购入
      • 货款已经支付，同时材料入库 货款已经支付，材料尚未入库 货款尚未支付或开出商业汇票，材料入库 预付款方式采购
    • 材料发出
  • 考点四 原材料按计划成本核算
    • 借超贷节，借加贷减
    • 材料成本差异率
  • 考点五 周转材料
    • 包装物
      • 生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的
      • 随同商品出售而不单独计价—销售费用
      • 随同商品出售单独计价—其他业务收入，其他业务成本
      • 出租给购买单位使用的包装物
        • 租金收入
        • 包装物摊销
        • 包装物维修
      • 出借给购买单位使用的包装物—销售费用
    • 低值易耗品
      • 摊销方法
        • 一次
        • 分次
          • 领用
            • 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库
          • 摊销
            • 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销
  • 考点六 委托加工物资
    • 成本
      • 子主题
  • 考点七 库存商品
    • 库存商品的构成
    • 毛利率法与售价金额核算法
      • 毛利率法
        • 销售毛利
        • 本月销售成本
        • 月末库存商品成本
      • 售价金额法
        • 商品进销差价
        • 进销差价率
  • 考点八 消耗性生物资产
    • 成本
      • 植物
        • 自行栽培收获前
        • 自行营造郁闭前
      • 动物
        • 自行繁殖出售前
        • 水产养殖的动物或植物 出售或入库前
  • 考点九 存货清查
    • 盘盈
    • 盘亏
  • 考点十 存货减值
    • 存货期末计量原则
      • 成本与可变现净值孰低法（谁低用谁）
        • 可变现净值（未来流入—未来流出）
    • 存货减值核算
      • 计提
        • 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备
      • 转回
        • 作相反分录
      • 已售存货的减值准备
        • 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品
• 浮动主题