导图社区 增值税 （销项税-进项税）
注册会计师CPA增值税部分知识。增值税，销项税，进项税的知识点总结。包括特定应税行为的增值税，出口跨境业务，税收优惠，征税范围，销售额的内容要点。
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特殊方式下的销售额
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商业折扣
现金折扣-销售额不变
以旧换新
金银首饰差额
其他货物全额
包装物押金（视同含税）
啤酒、黄酒-取得不叫逾期交
白酒-直接计税
视同销售
差额确定的销售额
金融转让
租赁
旅行社
建筑（简易计税）
房地产
视同发生应税行为的销售额
销项税=销售额（不含税）*税率
进项税
可抵扣进项税
凭票抵
通行费、国内旅客运输增值税电子普通发票
计算抵
农产品
初级9%
深加工10%
道闸通行费
5%
国内旅客运输服务（注明旅客身份信息）
飞机（票价+燃油附加费）9%
铁路9%
水路3%
不可抵扣进项税
简易方法计税、免征增值税、集体福利或个人消费购进的
不可抵扣
专用于固资、无资、不动产
非正常损失（人为原因）
贷款服务（利息支出）
餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务
已抵扣后改变用途、发生非正常损失、出口不得免税和抵扣税额作进项转出处理
凭票抵扣
计算抵扣
不动产抵扣
平销返利
出口跨境业务
货物
服务
劳务
退税办法
免、抵、退
生产企业
计算生产企业应退税额 1.计算应纳税额 应纳税额=销项税-进项税 =销项税-（全部进项税-进项税额转出）-上期留抵税额=-A 进项税额转出=（FOB-用的保税进口料件金额）*（征税率-退税率） 2.计算名义退税（参照数） （FOB-用的保税进口料件金额）*退税率=B 3.比较A与B 的大小 孰低原则
一般纳税人+抵扣方法
免、退
外贸企业
出口货物 应退税额=专票金额*退税率 出口服务 应退税额=专票金额*适用税率
不免不退（即征）
特定应税行为的增值税
房企3%
现房
期房(预缴)
非房企5%
先买后卖（差额）
自建（全额）
个人-北上广差额
不动产租赁3%
建筑服务2%（简易计税差额）
税收优惠
免税
农业生产者销售自产农产品
古旧图书、避孕药
外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人
从事蔬菜批发、零食的纳税人销售的蔬菜
个人转让著作权
个人销售自建自用住房
特定的利息收入
国债、地方政府债
统借统还业务
合规的金融同业往来利息收入
个人从事金融商品转让业务
土地使用权转让给农业生产者用于农业生产
纳税人提供技术转让技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务
即征即退
适用行业
销售自行开发的软件产品，包括 进口软件产品进行本土改造对外销售
提供管道运输服务
融资租赁公司提供有形动产融资性售后回租服务
条件
实际税负超过3%部分实行即征即退
起征点的规定（不适用个体工商户和其他个人）
起征点
超过部分全部计税
免税额
只对超过部分计税（差额计税）
时间
直接收款
收到销售款或取得销售款凭证当天
托收承付
发出货物并办妥托收手续
赊销和分期付款
合同约定的收款日期
委托代销
收到代销清单
预收货款
发出货物当天
收到预收款当天
金融商品转让
所有权转移
率
税率（一般纳税人可抵扣）
13%
服务：有形动产租赁服务
9%
货物：初级未加工农产品、食用盐、图书、饲料化肥、农机
服务：交邮基电建
不动产租赁
销售不动产
转让土地使用权
6%
金融服务
现代服务
生活服务
增值电信
销售无形资产
征税率（小规模纳税人 ）
不动产-不区分纳税人
劳务派遣服务
一二级公路、桥闸通行费
3%减按2%
销售自己使用过的固定资产
销售别人使用过的物品
减按0.5%
二手车经销业务
零税率与免税
零税率-既免又退，进项可以抵扣
国际运输服务
航空运输服务
免税-只免不退，进项不可以抵扣
征税范围
代销
异地移送
自产委托加工——内+外
外购——外
不征税
存款利息
保险赔付
住宅专项资金
资产重组
混合销售
机器设备、活动板房、钢结构件分别核算
按照主营业务的税率计算
兼营
纳税人500万
一般纳税人
小规模纳税人
其他自然个人
非企业单位、不经常发生应税行为的单位和个体工商户可以选择
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