CPA

这是一篇关于CPA的思维导图，主要内容有总论、存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、长期股权投资与合营安排等。

会计

• 总论
  • 会计概念
    • 企业会计准则体系
    • 财务报告的目的
    • 会计基础假设
      • 会计主体
      • 持续经营
      • 会计分期
      • 货币计量
    • 会计基础
    • 会计信息质量要求
      • 可靠性
      • 相关性
      • 可理解性
      • 可比性
      • 实质重于形式
      • 重要性
      • 谨慎性
      • 及时性
    • 财务报告
  • 会计要素及其确认与计量
    • 会计要素定义及其确认条件
      • 资产
      • 负债
      • 所有者权益
      • 收入
      • 费用
      • 利润
    • 会计要素计量属性及其常见应用
      • 历史成本
      • 重置成本
      • 可变现净值
      • 现值
      • 公允价值
• 存货
  • 存货的确认和初始计量
    • 概念、确认条件：持有目的是为了耗用和出售
    • 初始计量
      • 外购存货成本=买价+相关税费+运费+装卸费+保险费+运输合理损耗+挑选整理费
        • 相关税费：一般纳税人，进项不构成外购存货成本；
        • 小规模，进项不抵扣，构成外购成本；
        • 境外采购进口关税计入成本，进口环节消费税一般情况下计入存货成本
      • 其他方式取得存货成本
        • 1）合同约定按约定，未约定按公允；
        • 2）盘盈-重置成本，管理权限批准后冲减当期“管理费用”；
        • 3）提供劳务存货成本=直接人工+其他直接费用+归属该存货的间接费用；
      • 不计入存货成本
        • 非正常消耗的人、材、制造费用，计当期损益
        • 采购入库的仓储费用，计当期损益
        • 不能归属于是存货达到目前场所和状态的其他支出，不符合存货确认条件，计当期损益。
        • 采购用于广告营销的特定产品，向客户预付货款未取得商品，应作为预付账款处理，待取得相关商品计入当期损益（销售费用）。
  • 发出存货的计量
    • 计量方法
      • 个别计价法
      • 先进先出
      • 月末一次加权平均
      • 移动加权平均
    • 存货成本的结转
  • 期末存货的计量
    • 存货期末计量原则
      • 成本与可变现净值孰低
        • 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备
    • 存货可变现净值的理论说明
  • 存货的清查盘点
    • 盘盈
    • 盘亏
• 固定资产
  • 固定资产的确认和初始计量
  • 固定资产的后续计量
  • 固定资产的处置
• 无形资产
• 投资性房地产
• 长期股权投资与合营安排
  • 基本概念
    • 股权投资（权益性投资）
      • 通过付出现金或非现金资产等取得被投资单位的股份或股权，享有一定比例的权益份额代表的资产。
    • 联营企业投资
      • 投资方能够对被投资方施加重大影响的股权投资。
        • 重大影响：指投资方对被投资单位的财务和生产经营决策有参与决策的权利，但并不能控制或其他方一起共同控制这些政策的制定。
    • 合营企业投资
      • 合营企业投资
        • 指投资方持有的对构成合营企业的合营安排的投资。
      • 合营安排
        • 1）各参与方均受到该安排的约束；2）两个或两个以上参与方对该安排实施共同控制
      • 共同控制及其判断原则
        • 共同控制：指按照相关规定对某项所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。
          • 1）集体控制
          • 2）相关活动的决策
          • 3）争议解决机制
          • 4）仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制
          • 5）一项安排的不同活动可能分别由不同的参与方或参与方组合主导
          • 6）综合评估多项相关协议
        • 共同控制合营安排的参与方组合是唯一且最小的。
      • 合营安排中的不同参与方
      • 合营安排的分类
        • 共同经营
          • 指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排
        • 合营企业
          • 指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排
    • 对子公司投资
      • 对子公司投资，指投资方持有的能够对被投资单位施加控制的股权投资。
      • 控制，指投资方拥有对投资单位的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
  • 非企业合并方式形成的长期股权投资
    • 长期股权投资的确认
      • 借：长期股权投资 贷：其他应付款
    • 对联营企业、合营企业投资的初始计量
      • 1、以支付现金取得的长期股权投资
        • 借：长期股权投资——投资成本 应收股利 贷：银行存款
      • 2、以发行权益性证券取得的长期股权投资
        • 1）取得投资时： 借：长期股权投资——投资成本 应收股利 贷：股本 资本公积——股本溢价 2）支付发行手续费、佣金时： 借：资本公积——股本溢价 盈余公积 利润分配——未分配利润 贷：银行存款
    • 对联营企业、合营企业投资的后续计量
      • 权益法概述
        • 定义
        • 适用范围
        • 附回售条款的股权投资
      • 权益法核算
        • 1、会计科目设置
        • 2、初始投资成本的调整
          • 1）初始投资成本>被投资单位可辨认净资产公允价值份额， 商誉
          • 2）初始投资成本<被投资单位可辨认净资产公允价值份额 差额增加长期股权投资，同时确认营业外收入： 借：长期股权投资 贷：营业外收入
        • 3、投资损益的确认
          • （1）确认损益，调整长投账面价值
            • 1）被投资单位实现净利润： 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益
            • 2）被投资单位发生净亏损： 借：投资收益 贷：长期股权投资——损益调整
          • （2）被投资单位实现净损益，应考虑：
            • 1）剔除累积优先股
            • 2）投资方与其联营企业或合营企业之间发生的为实现内部交易损益应予抵消。
              • 逆流交易
              • 顺流交易
              • 注意：投资企业与联营合营企业之间无论发生顺流还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失，有关的未实现内部交易损失不应予抵消。
            • 3）投资方与联营企业、合营企业之间发生投出或出售资产的交易，该交易构成业务（投入、加工、产出，能够独立计算其成本费用或所产生的收入）
              • 1）联营合营向投资方出售业务，投资方应全额确认与交易相关的利得或损失。
              • 2）投资方向联营合营企业出售业务取得对价与业务账面价值的差额，全额计入当期损益。
            • 4）合营方向合营企业投出非货币性资产产生损益的处理
        • 4、取得现金股利或利润的处理
          • 投资方自被投资单位取得现金股利或利润，应抵消长投账面价值 借：应收股利 贷：长期股权投资——损益调整
          • 注：被投资单位分配的股票股利，投资企业不作账务调整（因为被投资方净资产总额未发生变化），但应于除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。
        • 5、超额亏损的确认
          • 1）长期股权投资账面价值；2）长期应收款；3）预计负债；4）备查簿
        • 6、被投资单位其他综合收益变动的处理
          • 借/贷：长期股权投资——其他综合收益
        • 7、被投资单位所有者权益的其他变动
        • 8、因被动稀释导致持股比例下降时，“内函商誉”的结转
        • 9、长期股权投资的减值
          • 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备
      • 长期股权投资的处置（权益法）
        • 借：银行存款等 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 差额：投资收益 同时： 借或贷：资本公积——其他资本公积 其他综合收益（可转损益部分） 其他综合收益（不结转损益部分） 贷或借：投资收益 盈余公积、利润分类——未分配利润
  • 企业合并方式形成的长期股权投资
    • 对子公司投资初始计量
      • 基本概念
      • 非同一控制下企业合并形成的对子公司的长期股权投资
        • 1、企业通过一次交换交易实现非同一控制下的控股合并
          • 借：长期股权投资 贷：资产的公允价值 负债的公允价值 权益性证券的公允价值 借：管理费用（支付直接相关费用，审计中介费） 贷：银行存款
            • 存货
              • 借：长期股权投资（股权投资公允价值+增值税销项税额） 贷：主营业务收入等（股权投资公允价值） 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本等 存货跌价准备 贷：库存商品
            • 固定资产
              • 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：长期股权投资（固定资产公允价值+增值税销项税额） 贷：固定资产清理（公允价值） 应交税费——应交增值税（销项税额） 借或贷：固定资产清理 贷或借：资产处置损益（固定资产账面价值与其公允价值的差额）
            • 无形资产
              • 借：长期股权投资（无形资产公允价值+增值税销项税额） 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费——应交增值税 差额：资产处置损益（无形资产账面价值与其公允价值的差额）
            • 定向增发普通股股票
              • 借：长期股权投资（普通股公允价值） 贷：股本 资本公积——股本溢价 借：资本公积——股本溢价 贷：银行存款（支付发行方佣金、手续费）
            • 债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、交易性金融资产
              • 借：长期股权投资（各项金融资产的公允价值） 贷：债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、交易性金融资产 投资收益（债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、交易性金融资产账面价值与公允价值的差额） 利润分配、盈余公积（其他权益工具投资账面价值与公允价值账面价值与公允价值的差额） 借或贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 贷或借：投资收益 借或贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 贷或借：利润分配、盈余公积
        • 2、企业通过多次交换交易分步实现非同一控制下的控股合并 （不属于“一揽子交易）
          • 1）原投资为权益法核算的长期股权投资
            • 借：长期股权投资 贷：长期股权投资——投资成本 ——损益调整 ——其他综合收益 ——其他权益变动 银行存款
          • 2）原投资为公允价值计量的金融资产
            • 1）原股权投资系“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产” 借：长期股权投资（原投资公允价值+新增公允价值） 贷：交易性金融资产 银行存款 差额：投资收益（原股权投资账面价值与公允价值的差额）
            • 2）原股权投资系“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产” 借：长期股权投资（原投资公允价值+新增投资公允价值） 贷：其他权益工具投资 差额：盈余公积、利润分配（原股权投资账面价值与公允价值的差额） 同时： 借或贷：其他综合收益 贷或借：盈余公积、利润分配
      • 同一性控制下企业合并形成的对子公司长期股权投资
        • 1、企业通过一次交换交易实现同一控制下的控股合并
          • 借：长期股权投资（被合并方在最终控制方合并财务报告中净资产的账面价值份额+被最终控制方收购被合并方形成的商誉） 贷：付出资产的账面价值 承担债务的账面价值 发行权益性证券的账面价值 借方差额：资本公积——资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配——未分配利润 贷方差额：资本公积——资本溢价或股本溢价 借：管理费用（支付的直接相关费用） 贷：银行存款
          • 借：长期股权投资（被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值份额+最终控制方收购被合并方时形成的商誉） 贷：股本（发行股票的数量*每股面值） 资本公积——股本溢价（差额，或借方） 借：资本公积——股本溢价 贷：银行存款（支付权益性证券发行费用）
        • 2、企业通过多次交换交易分步实现同一控制下的控股合并
      • 投资成本中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润的处理
        • 应收股利，不构成长投的初始投资成本
      • 一项交易中同时涉及自最终控制方购买股权形成控制及自其他外部独立第三方购买股权的会计处理
    • 对子公司投资的后续计量
      • 成本法概述
      • 成本法核算
        • 1）子公司宣告发放现金股利或利润
        • 2）子公司宣告发放股票股利
        • 3）长期股权投资的建筑
      • 长期股权投资的处置（成本法）
        • 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 差额：投资收益
  • 长期股权投资核算方法的转换
    • 公允价值计量转为权益法核算
      • 1、交易性金融资产转长期股权投资（权益法）
        • 借：长期股权投资——投资成本（原投资的公允价值+新增投资支付对价的公允价值） 贷：银行存款（支付对价的公允价值） 交易性金融资产（原投资的账面价值） 差额：投资收益（原交易性金融资产公允价值与其账面价值的差额）
      • 2、其他权益工具转为长期股权投资（权益法）
        • 借：长期股权投资——投资成本（原投资的公允价值+新增投资支付对价的公允价值） 贷：银行存款（支付对价的公允价值） 其他权益工具投资（原投资的账面价值） 差额：盈余公积、利润分配——未分配利润（原其他权益工具投资公允价值与其账面价值的差额） 同时： 借或贷：其他综合收益（原其他权益工具投资的公允价值与其账面价值的差额） 贷或借：盈余公积、利润分配——未分配利润
    • 公允价值计量转换成本法核算
      • 非同一控制下的企业合并
        • 长期股权投资初始投资成本=转换日原投资公允价值+新增投资成本
        • 1、交易性金融资产转为长期股权投资（非同一）
          • 借：长期股权投资（原投资公允价值+新增投资支付对价的公允价值） 贷：银行存款（支付对价的公允价值） 交易性金融资产（原投资的公允价值） 差额：投资收益（原交易性金融资产公允价值与其账面价值的差额）
        • 2、其他权益工具转为长期股权投资（非同一）
          • 借：长期股权投资（原投资的公允价值+新增投资支付的公允价值） 贷：银行存款（支付对价的公允价值） 其他权益工具投资（原投资的账面价值） 差额：盈余公积、利润分配——未分配利润（原其他权益工具投资公允价值与其账面价值的差额） 同时： 借或贷：其他综合收益（原其他权益工具投资公允价值变动的累计金额） 贷或借：盈余公积、利润分配——未分配利润
      • 同一控制下企业合并
        • 1、交易性金融资产转为长期股权投资（同一）
          • 借：长期股权投资（取得被合并方在最终控制方合并财务报表中净资产账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉） 贷：资产等（支付对价的账面价值） 交易性金融资产（原账面价值） 借方差额：资本公积——资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配——未分配利润 贷方差额：资本公积——资本溢价或股本溢价
        • 2、其他权益工具转为长期股权投资（同一）
          • 借：长期股权投资（取得被合并方在最终控制方合并财务报表中净资产账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉） 贷：资产等 其他权益工具（原账面价值） 借方差额：资本公积——资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配——未分配利润 贷方差额：资本公积——资本溢价或股本溢价
    • 权益法转换为成本法
    • 成本法转换为权益法
      • 1）个别报表中会计处理
        • （1）处置股权导致丧失控制权时
          • 借：银行存款 贷：长期股权投资（处置部分股权的账面价值） 差额：投资收益
        • （2）对剩余股权进行追溯调整，具体如图：
          • 初始取得
            • 原成本法核算： 借：长期股权投资 贷：银行存款 调整分录： 借：长期股权投资——投资成本 贷：营业外收入（当年） 盈余公积、利润分配（以前年度） 调整后结果（权益法核算） 借：长期股权投资——投资成本 贷：银行存款等 营业外收入
          • 宣告分派现金股利时
            • 原成本法核算： 借：应收股利 贷：投资收益 调整分录： 借：投资收益（当年） 盈余公积、利润分配（以前年度） 贷：长期股权投资——损益调整 调整后结果（权益法核算） 借：应收股利 贷：长期股权投资——损益调整
          • 实现净损益时
            • 调整分录： 借或贷：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益（当年） 盈余公积、利润分配（以前年度） 调整后结果（权益法核算） 借或贷：长期股权投资——损益调整 贷或借：投资收益
          • 其他综合收益变动时
            • 调整分录： 借或贷：长期股权投资——其他综合收益 贷：其他综合收益 调整后结果（权益法核算） 借或贷：长期股权投资——其他综合收益 贷或借：其他综合收益
          • 其他所有者权益变动时
            • 调整分录： 借或贷：长期股权投资——其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积 调整后结果（权益法核算） 借或贷：长期股权投资——其他权益变动 贷或借：资本公积——其他资本公积
      • 2）合并财务报表的会计处理
      • 3）其他方增资导致被动丧失控制权
        • 因其他方增资导致投资方对子公司丧失控制权应确认投资收益 投资收益=增资扩股增加净资产*新持股比例-原长期股权投资账面价值*持股比例下降部分
    • 成本法转公允价值计量的金融资产
      • 1）确认有关股权投资的处置损益： 借：银行存款 贷：长期股权投资（处置部分账面价值） 差额：投资收益
      • 2）剩余股权投资转为公允价值计量单位的金融资产： 借：交易性金融资产、其他权益工具投资（剩余部分公允价值） 贷：长期股权投资（剩余部分公允价值） 差额：投资收益
    • 权益法转为公允价值计量的金融资产
      • 1）处置部分股权时： 借：银行存款 贷：长期股权投资（处置部分账面价值） 差额：投资收益
      • 2）剩余股权转为公允价值计量的金融资产： 借：交易性金融资产、其他权益工具投资（转换日价值） 贷：长期股权投资（剩余投资账面价值） 差额：投资收益
      • 3）原权益法核算确认的全部其他综合收益结转时： 借或贷：其他综合收益 贷或借：投资收益（可转损益部分） 盈余公积、利润分配——未分配利润（不可转损益部分）
      • 4）原权益法核算确认的全部资本公积结转时： 借或贷：资本公积——其他资本公积 贷或借：投资收益
  • 共同经营
    • 共同经营中合营方的会计处理
      • 一般会计处理原则
      • 合营方向共同经营投出或出售不构成业务的资产的会计处理
      • 合营方共同经营购买不构成业务的资产的会计处理
      • 合营方取得构成业务的共同经营的利益份额且形成控制的会计处理
    • 对共同经营不享有共同控制的参与方的会计处理原则
• 资产减值
  • 资产减值概述
    • 资产减值范围
      • 当资产的账面价值高于可收回金额，表明资产发生减值。
        • 《8号-资产减值》资产（单项资产和资产组）： 1、长期股权投资 2、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产 3、固定资产 4、生产性生物性资产 5、无形资产 6、商誉 7、探明石油天然气矿区权益和井及其设施 以上资产计量减值后，在相关资产持有期间不得转回。
    • 资产减值的迹象与测试
      • 资产减值迹象的判断
      • 资产减值测试
        • 至少每年年度进行减值测试： 1、因企业合并形成商誉； 2、使用寿命不确定的无形资产； 3、尚未达到预定可使用状态的无形资产
  • 资产减值损失的确认和计量
    • 资产可收回金额的估计
      • 步骤： 1、存在减值迹象，估计可收回金额 2、可收回金额与资产账面价值比较 3、是否需要计提减值准备并确定损失
    • 资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计
      • 处置费用：可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关费用、搬运费以及为使资产达到预订销售状态所发的直接费用。 但，财务费用和所得税不包括在内
    • 资产预计未来现金流现值的估计
    • 资产减值损失的确认
      • 借：资产减值损失 贷：xx减值准备
  • 资产组的认定及减值处理
    • 资产组的认定
    • 资产组减值测试
      • 资产组可收回金额和账面价值的确定
      • 资产组减值的会计处理
        • 1、首先抵减分摊至商誉 2、除商誉外的各项资产的账面价值比重，按比例抵减
    • 总部资产减值测试
  • 商誉减值测试与处理
    • 商誉减值测试的基本要求
    • 商誉减值测试的方法与会计处理
      • 商誉减值测试的方法
      • 商誉减值测试的会计处理
• 负债
  • 流动负债
    • 短期借款
    • 应付票据
    • 应付账款
    • 应交税费
    • 应付股利
    • 其他应付款
  • 非流动负债
    • 长期借款
    • 公司债券
    • 长期应付款
• 职工薪酬
  • 职工和职工薪酬的范围和分类
    • 职工
    • 职工薪酬
  • 短期薪酬的确认与计量
    • 货币性短期薪酬
    • 带薪缺勤
      • 累计带薪缺勤
      • 非累积带薪缺勤
    • 短期利润分享计划
      • 确认条件
      • 金融能够可靠估计条件
    • 非货币性福利
      • 以商品作为职工福利
      • 将房屋无偿提供职工使用
      • 向职工提供企业支持补贴的商品或服务
  • 离职后福利的确认条件
    • 设定提存计划
    • 设定受益计划
  • 辞退福利的确认与计量
    • 概念
    • 辞退福利的确认
    • 辞退福利的计量
  • 其他长期职工福利的确认与计量
• 股份支付
  • 股份支付概述
  • 股份支付确认和计量
• 借款费用
  • 借款费用概述
  • 借款费用确认和计量
• 或有事项
  • 或有事项概述
  • 或有事项确认和计量
• 金融工具
  • 概述
    • 金融工具的概念
    • 金融资产的概念
    • 衍生工具
    • 金融资产的分类
      • 金融资产分类概述
      • 关于企业管理金融资产的业务模式
      • 关于金融资产的合同现金流量特征
      • 金融资产的具体分类
    • 金融负债和权益工具概述
      • 金融负债和权益工具的概念
        • 金融负债的概念
        • 权益工具的概念
        • 金融负债和权益工具区分基本原则
      • 金融负债的分类
      • 公允价值选择权
      • 以外币计价的配股权、期权或认股权证
      • 或有结算条款
      • 合并财务报表中金融负债和权益工具的区分
      • 特殊金融工具的区分
      • 金融负债和权益工具之间的重分类
      • 收益和库存股
    • 永续债的会计处理
      • 永续债发行方会计分类应当考虑的因素
      • 关于永续债持有方会计分类的要求
  • 金融资产的会计核算
    • 以摊余成本计量的金融资产的会计处理
      • 概述
      • 初始计量
      • 后续计量
    • 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理
      • 概述
      • 其他债权投资的会计核算
      • 其他权益工具投资的会计核算
    • 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
      • 概述
      • 初始计量
      • 后续计量
    • 金融资产重分类
      • 概述
      • 金融资产重分类的计算
      • 子主题
    • 金融资产转移
      • 金融资产终止确认的一般原则
      • 金融资产终止确认的判断流程
      • 金融资产转移的会计处理
  • 金融负债的会计处理
    • 初始计量
    • 后续计量
      • 金融负债后续计量原则
      • 金融负债后续计量的会计处理
  • 金融工具的减值
    • 金融工具减值概述
    • 金融工具减值的三阶段
    • 特殊情况
    • 预期信用损失的计算
    • 金融工具减值的账务处理
      • 减值准备的计量和转回
      • 已发生信用损失金融资产的核销
  • 套期会计
    • 套期会计概述
    • 套期的分类
    • 套期会计方法
    • 套期工具
      • 套期工具的概述
      • 对套期工具的指定
    • 被套期项目
    • 套期会计的确认和计量
      • 公允价值套期
      • 现金流量套期
      • 境外经营净投资套期
• 租赁
  • 租赁概念
    • 定义
      • 指一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同
    • 租赁的识别
      • 已识别资产
        • 对资产的指定（物理可区分）
        • 实质性替换
          • 即使合同已进行指定，如果资产供应方在整个使用期间拥有对该资产的实质性替换权，则资产不属于已识别资产
          • 资产供应方拥有在整个使用期间替换资产的实际能力
          • 资产供应方通过行使替换资产的权利将获得经济利益
      • 客户是否控制已识别资产使用权的判断
        • 客户是否有权获得在使用期间因使用已识别资产所产生的几乎全部经济利益，并有权在该使用期间主导已识别资产的使用。
        • 1、客户是否有权获得因使用权资产所产生的几乎全部经济利益
          • 1、在约定范围内考虑其所产生的经济利益
          • 2、经济利益的形式
        • 2、客户是否有权主导资产的使用
          • 1、客户有权在整个使用期间主导已识别资产的使用目的和使用方式
          • 2、已识别资产的使用目的和使用方式在使用期间前已预先确定，并且客户有权在整个使用期间自行或主导他人按照其确定的方式运营该资产。
          • 3、客户设计了已识别资产（或资产的特定方面）并在设计时已预先确定了该资产在整个使用期间的使用目的和使用方式。
      • 评估流程
        • 是否存在一项已识别资产
        • 客户是否有权获得在使用期间因使用已识别资产所产生的几乎全部经济利益
        • 有权在整个使用期间主导已识别资产的使用目的和使用方式的，是客户、是供应方、还是双方都不是？
        • A：客户是否有权在整个使用期间自行或主导他人按照其确定的方式运营该资产？
        • B：已识别资产是否由客户设计，且设计时已预先确定了资产在整个使用期间的使用目的和使用方式？
        • 该合同为租赁
        • 该合同未包含租赁
    • 租赁的分拆与合并
      • 租赁的分拆
        • 构成合同中一项单独租赁
          • 1、承租人可从单独使用该资产或将其易于获得的其他资源一起使用中获利
          • 2、该资产与合同中的其他资产不存在高度依赖或高度关联关系
        • 承租人的处理（含简化处理）
          • 在分拆合同包含的租赁和非租赁部分时，承租人应当按照各项租赁部分单独价格及非租赁部分的单独价格之和的相对比例分摊合同对价。
          • 为简化处理，承租人可以按照租赁资产的类别选择是否分拆合同包含的租赁和非租赁部分。承租人选择不分拆的，应当将各租赁部分及其相关的非租赁部分分别合并为租赁，按照租赁准则进行会计处理。
        • 出租人的处理
          • 出租认应当分拆租赁部分和非租赁部分，根据收入准则关于交易价格分摊的规定分摊合同对价。
      • 租赁的合并
    • 租赁期
      • 指承租人有权使用租赁资产且不可撤销的期间。
      • 租赁期开始日
      • 不可撤销期间
      • 续租选择权和终止租赁选择权
      • 对租赁期和购买选择权的重新评估
  • 承租人的会计处理
    • 承租人会计处理概念
      • 租赁准则规定，在租赁期开始日，承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债，应用短期租赁和低价值资产租赁简化处理的除外。
    • 承租人会计处理
      • 租赁负债的初始计量
        • 租赁付款额*折现率
        • 租赁付款额
          • 1、固定付款额及实质固定付款额
            • 固定付款额
              • 合同中存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额。
            • 实质固定付款额
              • 形式上可能包含变量但实质上无法避免的付款额
              • 1、付款额设定为可变租赁付款额，但该可变条款几乎不可能发生，没有真正的经济实质；
              • 2、承租人有多套付款额方案，但其中仅有一套是可行的。
              • 3、承租人有多套可行的付款方案，但必须选择其中一套。
          • 2、取决于指数和比率的可变租赁付款额
            • 可变租赁付款额，是指承租人为取得在租赁期内使用租赁资产的权利，而向出租人支付的因租赁期开始日后的事实或情况发生变化（而非时间推移）而变动的款项。
            • 1、由于市场比率或指数数值变动导致的价格变动。
              • 1、与消费者价格指数挂钩的款项
              • 2、与基准利率改沟的款项
              • 3、为反映市场租金费率变化而变动的款项
              • 计入租赁负债初始确认金额中
            • 2、承租人源自租赁资产的绩效。
            • 3、租赁资产的使用。
            • 计入当期损益
          • 3、购买选择权的行权价格
          • 4、行使终止租赁选择权需支付的款项
          • 5、承租人提供担保余值预计应支付的款项
        • 折现率
      • 使用权资产的初始计量
        • 是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。
        • 1、租赁负债的初始计量金额
        • 2、在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额；存在租赁激励的，应扣除已享受的租赁激励的相关金额；
        • 3、承租人发生的初始直接费用（律师费）；
        • 4、承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。如果是属于为生产存货而发生的，不构成使用权资产的初始入账成本。
      • 租赁负债的后续计量
        • 计量基础
        • 租赁负债的重新计量
      • 使用权资产的后续计量
        • 计量基础
        • 使用权资产的折旧
        • 使用权资产的减值
    • 租赁变更的会计处理
      • 租赁变更作为一项单独租赁处理
      • 租赁变更未作为一项单独租赁处理
    • 短期租赁和低价值资产租赁
      • 短期租赁会计处理
      • 低价值资产租赁会计处理
  • 出租人的会计处理
    • 出租人会计处理概述
    • 出租人对租赁的分类
    • 出租人对融资租赁的会计处理
    • 出租人对经营租赁的会计处理
  • 特殊租赁业务的会计处理
• 持有待售的非流动资产、处置组和终止经营
  • 持有待售的非流动资产和处置组
    • 持有待售类别的分类
      • 持有待售类别分类的基本要求
      • 特定持有待售类别的具体应用
    • 持有待售类别的计量
      • 划分持有待售类别前的计量
      • 划分为持有待售类别时的计量
      • 划分为持有待售类别后的计量
      • 不再继续划分为持有待售类别的计量
  • 终止经营
    • 终止经营的定义
    • 终止经营的列报
    • 特殊事项的列报
• 所有者权益
  • 实收资本
  • 其他收益工具
  • 资本公积和其他综合收益
  • 留存收益
• 收入、费用和利润
  • 收入
    • 定义及分类
      • 企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益的增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
      • 分类
        • 1）租金收入、债权投资收取利息、股权投资收取股利、保险合同取得保费收入，不执行收入准则。
        • 2）企业以存货换取客户的存货、固定资产、无形资产、长投执行收入准则。其他非货币性资产交换准则进行会计处理。
        • 3）企业处置固定资产、无形资产等的，在确定处置时点以及计量处置损益时，执行收入准则。
    • 收入的确认和计量
    • 合同成本
    • 特定交易的会计处理
  • 费用
  • 利润
• 政府补助
• 所得税
  • 所得税会计概述
    • 税会差异形成的原因
    • 资产负债表债务法
    • 资产的计税基础
      • 概念
        • 计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
          • 计税基础本质上就是 税法口径的资产价值标准。
      • 具体资产
        • 固定资产
        • 无形资产
          • 非研发形成的无形资产
          • 内部研究开发形成的无形资产
        • 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
        • 投资性房地产
        • 债权投资
        • 其他计提资产减值准备的各项资产
    • 负债的计税基础
      • 预计负债
      • 合同负债
      • 应付职工薪酬
      • 其他负债（其他应付款）
    • 特殊交易或事项产生的资产、负债的计税基础的确
    • 暂时性差异
      • 概念
      • 应纳税暂时性差异
      • 可抵扣暂时性差异
      • 特殊项目产生的暂时性差异
  • 递延所得税的确认和计量
    • 递延所得税负债的确认
      • 基本规定
      • 不确认递延所得税负债的特殊情况
    • 递延所得税负债的计量
    • 递延所得税资产的确认
      • 基本规定
      • 不确认递延所得税资产的特殊情况
    • 递延所得税资产的计量
    • 特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认和计量
    • 适用所得税税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响
      • 税率的变化
      • 会计处理
  • 所得税费用的确认、计量及列报
    • 当期所得税
    • 递延所得税费用（或收益）
    • 所得税费用
    • 所得税的列报
• 非货币性资产交换
  • 非货币性资产交换的概念
    • 相关概念
      • 货币性资产
        • 指企业持有的货币资金和收取固定或可确认金额的货币资金的权利。
          • 库存现金、银行存款、以摊余成本计量的应收账款、应收票据、其他应收款
      • 非货币性资产
        • 指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定。
          • 固定资产、存货、无形资产、投资性房地产、长投
      • 区分
        • 未来流入货币资金是否固定或可确定
        • eg：预付账款不是货币性资产，因为其未来流入的是货物或服务，所以不满足货币性资产的定义。
    • 非货币性资产交换
      • 指交易双方非货币性资产（固定资产、无形资产、投资性房地产和长投等）进行交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产，即补价。
    • 非货币性资产交换的认定
      • 涉及少量货币性资产的交易认定的 非货币性资产交换，通常补价占整个资产交换金额的比重低于25%，该交易为非货币资产交换，否则≥25%，视为货币性资产交换（执行收入等相关准则）。
        • 收到补价方
          • 收到补价/换出资产公允价值＜25%
        • 支付补价方
          • 支付补价/（换出资产公允价值+支付补价）＜25%
        • 计算补价分子分母不考虑增值税
  • 非货币性资产交换的确认和计量
    • 非货币性资产交换的确认原则
    • 非货币性资产交换计量原则
      • 公允价值计量
        • 非货币性资产交换同时满足下列两条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。 （1）该项交易具有商业实质；（2）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量。
          • 底层逻辑就是处置。
          • 相关税费不包含增值税，包括为换入资产发生的契税、车辆购置税。
      • 账面价值计量
    • 商业实质的判断
      • 判断条件
        • 换入资产未来现金流量在风险、时间分布和金额方面与换出资产显著不同。
        • 使用换入资产所产生的预计未来现金流量现值与继续使用换出资产所产生的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。
      • 交换涉及资产的类别与商业实质的关系
  • 非货币性资产交换的会计处理
    • 以公允价值为基础计量的会计处理
      • 公允价值计量模式下涉及单项非货币性资产交换的会计处理
        • 借：换入资产 应交税费——应缴增值税（进项税额） 银行存款等（收到补价的公允价值） 贷：换出资产的公允价值 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款（支付补价的公允价值+为换入资产支付税费）
          • 换出资产为固定资产、在建工程、无形资产的，换出资产公允价值和换入资产账面价值的差额，计入资产处置损益。
          • 换出资产为长期股权投资的（权益法），换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额为投资收益。 涉及资本公积、可转损益的其他综合收益还需转入当期损益
          • 换出资产为投资性房地产，按换出资产公允价值或换入资产公允价值确认为其他业务收入，按换出资产的账面价值结转其他业务成本，两者之间的差额计入当期损益，原持有期间计入公允价值变动损益和其他综合收益的也需要转至其他业务成本。
      • 公允价值计量模式下涉及多项非货币性资产交换的会计处理
        • 分录同上
    • 以账面价值计量的非货币性资产交换的会计处理
      • 账面价值计量模式下涉及单项非货币性资产交换的会计处理
      • 账面价值计量模式下涉及多项非货币性资产交换的会计处理
• 债务重组
• 外币折算
• 财务报告
  • 财务报告概述
  • 资产负债表
  • 利润表
  • 现金流量表
  • 所有者权益变动表和附注披露
  • 中期财务报告
• 会计政策、会计估计及其变更和差错更正
  • 会计政策及其变更
  • 会计估计及其变更
  • 前期差错及其更正
• 资产负债表日后事项
  • 资产负债表日后事项概述
  • 调整事项的会计处理
  • 非调整事项的会计处理
• 企业合并
  • 企业合并概述
    • 企业合并的界定
      • 被购买方是否构成业务
      • 交易发生前后是否涉及对标业务的控制权转移
    • 业务的判断
      • 构成业务的要素
      • 构成业务的判断条件
    • 企业合并的方式
      • 控股合并
      • 吸收合并
      • 新设合并
    • 企业合并类型的划分
  • 企业合并的会计处理
    • 同一控制下企业合并的处理
    • 非同一控制下企业合并的处理
    • 企业合并涉及的或有对价
      • 同一控制下企业合并涉及或有对价的会计处理
      • 非同一控制下企业合并涉及或有对价的会计处理
• 合并财务报告
  • 合并财务报表概述
    • 合并财务报告的定义
    • 确定合并范围
      • 被投资方的设立目的和设计
      • 判断通过摄入被投资方的活动享有的是否为可变回报
      • 判断投资方是否对投资方拥有权力，并能够运用此权力影响回报金额
      • “权力”是一种实质性权利
      • 权力的持有人应为主要责任人
      • 权力一般源自表决权
      • 权力来自于表决权以外的其他权利（来自合同安排）
      • 权力与回报之间的联系
    • 纳入合并范围的特殊情况（对被投资方可分割部分的控制）
    • 合并范围的豁免（投资性主体）
    • 控制的持续评估
    • 合并财务报表的编制原则、前期准备事项及程序
      • 合并财务报表编制原则
        • 以个别财务报表为基础编制
        • 一体性原则
        • 重要性原则
      • 合并财务报表的构成
      • 合并财务报表的前期准备事项
      • 合并财务报表的编制程序
  • 合并报表的编制
    • 概述
    • 合并报表的调整分录
      • 子公司的个别财务报表进行调整
        • 同一控制下企业合并中取得的子公司
        • 非同一控制下1企业合并取得的子公司
          • 存货的调整分录
          • 固定（无形）资产调整分录
      • 长期股权投资成本法调整为权益法
    • 合并报表的抵销分录
      • 母公司股权投资与子公司所有者权益的抵销
• 每股收益
• 公允价值计量
• 政府及民间非营利组织会计

公司战略与风险管理

• 战略与战略管理
  • 公司战略的基本概念
    • 概念
      • 战略
      • 使命
        • 公司目的：关键词是立命之本（营利）
        • 公司宗旨：关键词是经营范围
        • 经营哲学：关键词是价值观、信念、行为准则
      • 公司的目标（衡量是否做到）
        • 两个体系：财务+战略
        • 两个维度：长期+短期
    • 公司战略的层次
      • 总体战略（公司层战略）
        • 经营战略
          • 公司最高管理层
      • 业务单位战略（竞争战略）
        • 竞争战略/业务单位战略
          • 事业部门管理层
      • 职能战略
        • 协同作用
          • 职能部门管理层
  • 公司战略管理
• 战略分析
• 战略选择
• 战略实施
• 公司治理
• 风险与风险管理