初级会计实务第三章负债的会计分录

初级会计实务第三章负债的会计分录整合！下图包括短期贷款、应付及预收款项、应付职工薪酬和应交税费四大类的内容。本图结构清晰，便于同学们期末复习时背诵！

负债

短期借款

取得借款

借：银行存款 贷：短期借款

确认利息

无需计提

借：财务费用 贷：银行存款

需要计提

月末计提

借：财务费用 贷：应付利息

实际支付

借：应付利息 贷：银行存款

应付及预收款项

应付票据

开出商业汇票

借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费 贷：应付票据

支付银行承兑汇票手续费

借：财务费用 应交税费 贷：银行存款

到期支付票据款

借：应付票据 贷：银行存款

应付票据转销

商业承兑转销

借：应付票据 贷：应付账款

银行承兑转销

借：应付票据 贷：短期借款

应付账款

购入材料，商品等 发生的应付未付款项

借：材料采购/原材料 应交税费 贷：应付账款

接受劳务发生的应付 未付款项

借：生产成本/管理费用等 应交税费 贷：应付账款

偿还或用商业汇票抵付

借：应付账款 贷：银行存款/应付票据

转销无法支付的应付账款

借：应付账款 贷：营业外收入

获得现金折扣时

借：应付账款 贷：财务费用 银行存款

缴纳电力燃气费用

支付时

借：应付账款 应交税费 贷：银行存款

月末结转

借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：应付账款

预收账款

企业预收购货单位款项

借：银行存款 贷：预收账款

销售实现

借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费

收到补付款项

借：银行存款 贷：预收账款

退回多付款项

借：预收账款 贷：银行存款

应付利息

按合同利率计算

借：在建工程/财务费用/研发支出 贷：应付利息

实际支付利息

借：应付利息 贷：银行存款

应付股利

确认应付的现金 股利或利润

借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利

实际支付

借：应付股利 贷：银行存款

其他应付款

发生其他各种应付，暂收款项

借：管理费用等 贷：其他应付款

支付，退回时

借：其他应付款 贷：银行存款等

应付职工薪酬

短期薪酬

货币性职工薪酬

计提职工薪酬

借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出——资本化支出 贷：应付职工薪酬——工资，奖金，津贴及补贴 ——职工福利费 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——带薪缺勤

扣还各种款项

借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 其他应收款等

发放

借：应付职工薪酬 贷：银行存款/库存现金

非货币性职工薪酬

计提薪酬

收益对象明确

借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出——资本化支出 贷：应付职工薪酬——非货币性福利

难以确认受益对象

借：管理费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利

实际支付

向职工发放福利

自产产品 （视同销售）

确认收入

借：应付职工薪酬——非货 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销）

结转成本

借：主营业务成本 贷：库存商品

外购产品 （进项税额转出）

借：应付职工薪酬——非货 贷：库存商品等 应交税费——增（进项税额转出）

自有房屋等资产供职工无偿使用

借：应付职工薪酬——非货 贷：累计折旧

租赁住房等无偿供职工使用

借：应付职工薪酬——非货 贷：银行存款（交租金）

离职后福利

设定提存计划

借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：应付职工薪酬——设定提存计划

应交税费

应交增值税

增值税一般纳税人

取得资产，接受应 税劳务或应税行为

获得资产或 接受劳务等 业务

借：原材料 应交税费——应交增值税（进）{当月已认证} ——待认证进项税额{未认证可抵扣} 贷：银行存款等

购进农产品

借：在途物资等 应交税费——应交增值税（进） 贷：银行存款等

购进不动产或 不动产在建工程

借：固定资产/在建工程 应交税费——应交增值税（进） 贷：银行存款等

已入库但未取 扣税凭证

按合同协议暂估入账

借：原材料等 贷：应付账款——暂估应付账款

下月初，红字冲销估值

借：原材料等 应交税费——应交增值税（进） 贷：应付账款等

取得后改变用 途或发生非正 常损失

借：待处理财产损益/应付职工薪酬 贷：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税转出） ——待抵扣进项税额 ——待认证进项税额

销售等业务

销售货物，提供应税 劳务，发生应税行为

满足收入确认条件

借：银行存款 贷：主营业务收入/固定资产清理 应交税费——应交增值税（销） ——简易计税

视同销售

满足收入 确认条件

确认收入

借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销） ——简易计税

结转成本

借：主营业务成本等 存货跌价准备 贷：库存商品等

不满足收 入确认条 件

借：营业外支出等 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销） ——简易计税

交纳增值税

交纳当月应交

借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款

交纳以前未交

借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款

月末转出当月 未交增值税和 多交增值税

转出未交增值税

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税

转出多交增值税

借：应交税费——未交应交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

小规模纳税人

购进货物或接受应税劳务，应税行为

借：原材料等 贷：银行存款等

销售货物，应税劳务，应税行为

确认收入

借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税

结转成本

借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品等

交纳增值税

借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款

差额征税的账务处理

企业按规定相关成本费用 允许扣减销售额的账务 处理

发生成本费用

借：主营业务成本 贷：应付账款等

根据增值税扣 税凭证抵减销 项税额

借：应交税费 贷：主营业务成本

企业转让金融商品按规定 以盈亏相抵后的余额作为 销售额

转让月末

收益

借:投资收益 贷：应交税费——转让金融商品 应交增值税

实际交纳增值税

借：应交税费——转让金融商品 应交增值税 贷：银行存款等

年末

借方有余额

借：投资收益 贷：应交税费——转让金融商品 应交增值税

增值税税控系统专用设备和 技术维护费用抵减增值税税 额的账务处理

初次购入专用设备

借：固定资产 贷：银行存款 借：应交税费——应交增值税（减免税额） ——应交增值税(小规模纳税人) 贷：管理费用等

发生技术维护费

借：管理费用 贷：银行存款等 借：应交税费——应交增值税（减免税额） ——应交增值税(小规模纳税人) 贷：管理费用等

应交消费税

生产销售应税消费品

借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税

自产自用应税消费品

在建工程

借：在建工程 贷：应交税费——应交消费税

对外投资， 分配给职工

借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税

委托加工应税消费品

收回后直接用于 销售

借：委托加工物资 贷：应交税费——应交消费税

收回后用于连续 生产应税消费品

借：委托加工物资 应交税费——应交消费税 贷：银行存款等

进口应税消费品

借：库存商品/固定资产 贷：银行存款等

应交资源税

应税产品自用

借：生产成本 贷：应交税费——应交资源税

应税产品对外销售

借：税金及附加 贷：应交税费——应交资源税

应交城市维护建设税， 应交教育费附加

计提应纳税

借：税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加

实缴应纳税

借：应交税费——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 贷：银行存款等

应交土地增值税

转让土地使用权

土地使用权同建筑物一起记作 “固定资产”

借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税

土地使用权作为“无形资产”

借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：应交税费——应交土地增值税 无形资产 资产处置损益

转让建筑物

自用建筑

借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税

作为“存货”

借：税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税

应交个人所得税

代扣代缴个人所得税

借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税

实际交纳个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款等

应交房产税 城镇土地使用税 车船税 矿产资源补偿费

计提

借：税金及附加 贷：应交税费——应交房产税 ——应交城镇土地使用税 ——应交车船税 ——应交矿产资源补偿费

实际交纳

借：应交税费——应交房产税 ——应交城镇土地使用税 ——应交车船税 ——应交矿产资源补偿费 贷：银行存款等