初级会计实务第三章负债的会计分录

初级会计实务第三章负债的会计分录整合！下图包括短期贷款、应付及预收款项、应付职工薪酬和应交税费四大类的内容。本图结构清晰，便于同学们期末复习时背诵！

负债

• 短期借款
  • 取得借款
    • 借：银行存款 贷：短期借款
  • 确认利息
    • 无需计提
      • 借：财务费用 贷：银行存款
    • 需要计提
      • 月末计提
        • 借：财务费用 贷：应付利息
      • 实际支付
        • 借：应付利息 贷：银行存款
• 应付及预收款项
  • 应付票据
    • 开出商业汇票
      • 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费 贷：应付票据
    • 支付银行承兑汇票手续费
      • 借：财务费用 应交税费 贷：银行存款
    • 到期支付票据款
      • 借：应付票据 贷：银行存款
    • 应付票据转销
      • 商业承兑转销
        • 借：应付票据 贷：应付账款
      • 银行承兑转销
        • 借：应付票据 贷：短期借款
  • 应付账款
    • 购入材料，商品等 发生的应付未付款项
      • 借：材料采购/原材料 应交税费 贷：应付账款
    • 接受劳务发生的应付 未付款项
      • 借：生产成本/管理费用等 应交税费 贷：应付账款
    • 偿还或用商业汇票抵付
      • 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据
    • 转销无法支付的应付账款
      • 借：应付账款 贷：营业外收入
    • 获得现金折扣时
      • 借：应付账款 贷：财务费用 银行存款
    • 缴纳电力燃气费用
      • 支付时
        • 借：应付账款 应交税费 贷：银行存款
      • 月末结转
        • 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：应付账款
  • 预收账款
    • 企业预收购货单位款项
      • 借：银行存款 贷：预收账款
    • 销售实现
      • 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费
    • 收到补付款项
      • 借：银行存款 贷：预收账款
    • 退回多付款项
      • 借：预收账款 贷：银行存款
  • 应付利息
    • 按合同利率计算
      • 借：在建工程/财务费用/研发支出 贷：应付利息
    • 实际支付利息
      • 借：应付利息 贷：银行存款
  • 应付股利
    • 确认应付的现金 股利或利润
      • 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利
    • 实际支付
      • 借：应付股利 贷：银行存款
  • 其他应付款
    • 发生其他各种应付，暂收款项
      • 借：管理费用等 贷：其他应付款
    • 支付，退回时
      • 借：其他应付款 贷：银行存款等
• 应付职工薪酬
  • 短期薪酬
    • 货币性职工薪酬
      • 计提职工薪酬
        • 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出——资本化支出 贷：应付职工薪酬——工资，奖金，津贴及补贴 ——职工福利费 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——带薪缺勤
      • 扣还各种款项
        • 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 其他应收款等
      • 发放
        • 借：应付职工薪酬 贷：银行存款/库存现金
    • 非货币性职工薪酬
      • 计提薪酬
        • 收益对象明确
          • 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出——资本化支出 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
        • 难以确认受益对象
          • 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
      • 实际支付
        • 向职工发放福利
          • 自产产品 （视同销售）
            • 确认收入
              • 借：应付职工薪酬——非货 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销）
            • 结转成本
              • 借：主营业务成本 贷：库存商品
          • 外购产品 （进项税额转出）
            • 借：应付职工薪酬——非货 贷：库存商品等 应交税费——增（进项税额转出）
        • 自有房屋等资产供职工无偿使用
          • 借：应付职工薪酬——非货 贷：累计折旧
        • 租赁住房等无偿供职工使用
          • 借：应付职工薪酬——非货 贷：银行存款（交租金）
  • 离职后福利
    • 设定提存计划
      • 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：应付职工薪酬——设定提存计划
• 应交税费
  • 应交增值税
    • 增值税一般纳税人
      • 取得资产，接受应 税劳务或应税行为
        • 获得资产或 接受劳务等 业务
          • 借：原材料 应交税费——应交增值税（进）{当月已认证} ——待认证进项税额{未认证可抵扣} 贷：银行存款等
        • 购进农产品
          • 借：在途物资等 应交税费——应交增值税（进） 贷：银行存款等
        • 购进不动产或 不动产在建工程
          • 借：固定资产/在建工程 应交税费——应交增值税（进） 贷：银行存款等
        • 已入库但未取 扣税凭证
          • 按合同协议暂估入账
            • 借：原材料等 贷：应付账款——暂估应付账款
          • 下月初，红字冲销估值
            • 借：原材料等 应交税费——应交增值税（进） 贷：应付账款等
        • 取得后改变用 途或发生非正 常损失
          • 借：待处理财产损益/应付职工薪酬 贷：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税转出） ——待抵扣进项税额 ——待认证进项税额
      • 销售等业务
        • 销售货物，提供应税 劳务，发生应税行为
          • 满足收入确认条件
            • 借：银行存款 贷：主营业务收入/固定资产清理 应交税费——应交增值税（销） ——简易计税
        • 视同销售
          • 满足收入 确认条件
            • 确认收入
              • 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销） ——简易计税
            • 结转成本
              • 借：主营业务成本等 存货跌价准备 贷：库存商品等
          • 不满足收 入确认条 件
            • 借：营业外支出等 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销） ——简易计税
      • 交纳增值税
        • 交纳当月应交
          • 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
        • 交纳以前未交
          • 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款
      • 月末转出当月 未交增值税和 多交增值税
        • 转出未交增值税
          • 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税
        • 转出多交增值税
          • 借：应交税费——未交应交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
    • 小规模纳税人
      • 购进货物或接受应税劳务，应税行为
        • 借：原材料等 贷：银行存款等
      • 销售货物，应税劳务，应税行为
        • 确认收入
          • 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税
        • 结转成本
          • 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品等
      • 交纳增值税
        • 借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款
    • 差额征税的账务处理
      • 企业按规定相关成本费用 允许扣减销售额的账务 处理
        • 发生成本费用
          • 借：主营业务成本 贷：应付账款等
        • 根据增值税扣 税凭证抵减销 项税额
          • 借：应交税费 贷：主营业务成本
      • 企业转让金融商品按规定 以盈亏相抵后的余额作为 销售额
        • 转让月末
          • 收益
            • 借:投资收益 贷：应交税费——转让金融商品 应交增值税
        • 实际交纳增值税
          • 借：应交税费——转让金融商品 应交增值税 贷：银行存款等
        • 年末
          • 借方有余额
            • 借：投资收益 贷：应交税费——转让金融商品 应交增值税
      • 增值税税控系统专用设备和 技术维护费用抵减增值税税 额的账务处理
        • 初次购入专用设备
          • 借：固定资产 贷：银行存款 借：应交税费——应交增值税（减免税额） ——应交增值税(小规模纳税人) 贷：管理费用等
        • 发生技术维护费
          • 借：管理费用 贷：银行存款等 借：应交税费——应交增值税（减免税额） ——应交增值税(小规模纳税人) 贷：管理费用等
  • 应交消费税
    • 生产销售应税消费品
      • 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
    • 自产自用应税消费品
      • 在建工程
        • 借：在建工程 贷：应交税费——应交消费税
      • 对外投资， 分配给职工
        • 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
    • 委托加工应税消费品
      • 收回后直接用于 销售
        • 借：委托加工物资 贷：应交税费——应交消费税
      • 收回后用于连续 生产应税消费品
        • 借：委托加工物资 应交税费——应交消费税 贷：银行存款等
    • 进口应税消费品
      • 借：库存商品/固定资产 贷：银行存款等
  • 应交资源税
    • 应税产品自用
      • 借：生产成本 贷：应交税费——应交资源税
    • 应税产品对外销售
      • 借：税金及附加 贷：应交税费——应交资源税
  • 应交城市维护建设税， 应交教育费附加
    • 计提应纳税
      • 借：税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加
    • 实缴应纳税
      • 借：应交税费——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 贷：银行存款等
  • 应交土地增值税
    • 转让土地使用权
      • 土地使用权同建筑物一起记作 “固定资产”
        • 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税
      • 土地使用权作为“无形资产”
        • 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：应交税费——应交土地增值税 无形资产 资产处置损益
    • 转让建筑物
      • 自用建筑
        • 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税
      • 作为“存货”
        • 借：税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税
  • 应交个人所得税
    • 代扣代缴个人所得税
      • 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税
    • 实际交纳个人所得税
      • 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款等
  • 应交房产税 城镇土地使用税 车船税 矿产资源补偿费
    • 计提
      • 借：税金及附加 贷：应交税费——应交房产税 ——应交城镇土地使用税 ——应交车船税 ——应交矿产资源补偿费
    • 实际交纳
      • 借：应交税费——应交房产税 ——应交城镇土地使用税 ——应交车船税 ——应交矿产资源补偿费 贷：银行存款等