财务培训-税法-商贸企业销售货物的税金计算

印花税：境内外书立、领受、境内使用的境内具备法律效力的凭证（经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照）、

税法篇

• 实例
  • 题目：我司是商贸企业；我司销售给客户一吨货物；销售收入1.6万元；销售成本1.3万元；当月已开给客户增值税专用发票；当月收到供应商的增值税专用发票；
    • 交什么税？
      • 货物劳务类
        • 增值税（销售流转环节，有增值额）；
        • 消费税不属于15种特定商品；
        • 关税不属于进口环节；
      • 企业所得税
        • 居民企业（注册地、实际管理机构满足其一）；全球所得要交企业所得税；
      • 行为目的类
        • 城建税；教育费附加、地方教育费附加
          • 增值税+消费税缴纳的，就要交；
        • 印花税：境内外书立、领受、境内使用的境内具备法律效力的凭证（经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照）
        • 烟叶税：收购晾晒烟叶、烤烟叶的收购单位；
        • 车辆购置税：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的中国境内购置的单位和个人；
        • 环境保护税：向中国境内直接向环境排放水、气、声、渣的企业事业和生产经营者；
        • 船舶吨税：境外港口进入境内港口的船舶交税；
      • 总结：1.增值税；2.小税种（城建教育费）；3.企业所得税；4.印花税；
    • 我是纳税义务人吗？
      • 增值税：我司是一般纳税义务人；
      • 企业所得税：注册地+实际管理机构都在境内；全球所得都要交；
      • 城建税、教育费附加（国家+地方）：增值税或者消费税就好交；
      • 印花税：境内书立购销合同；（购销合同）；
    • 计税依据是多少？
      • 增值税：销项数额=销售额*税率；销售额=销售收入+价外费用；
        • 价外费用
          • 包装物租金、包装物押金（我司属于一般企业）
          • 运输搬卸费
          • 优质费
        • 特殊
          • 子主题
          • 还本销售：销售额不得扣减还本支出；
    • 税率是多少？
      • 增值税：销售货物：13%；不含税收入（包含价外费用）
      • 城建税：7%；增值税实际缴纳税额计税基础；
      • 教育费附加：3%、2%；增值税实际缴纳税额计税基础；
      • 企业所得税：25%；季度预缴：直接法：应纳税额=（应纳税所得额= 收入总额 -不征税收入 -免税收入 -各项扣除 -允许弥补的以前年 度亏损）*税率；年度汇算清缴：间接法：应纳税额=（应纳税所得额= 收入总额 -不征税收入 -免税收入 -各项扣除 -允许弥补的以前年 度亏损 加减 调整项目）*税率-预缴税额；
      • 印花税：万分之3；不含税合同额
      • 总计：13%*（1+12%）+25%=39.56%；
    • 什么时候交税？
      • 增值税
        • 1.已开票，按照开票时间是纳税义务发生时间；
          • 子主题
        • 2.已收钱，收取款项或取得销售款凭据的当天；
        • 3.货物发出的时间；
      • 城建税、教育费附加；增值税同一时间；
      • 印花税：书立、领受时交税；
      • 企业所得税：基本与增值税相同吧；稍有差异的部分，我司不涉及；
        • 子主题
    • 什么地方交税？
      • 企业机构所在地或居住地；
    • 我开票时间不同
      • 1.单月已开票；未收款；开票>收款和发货；开票时间纳税义务发生；
      • 2.单月收款；次月开票和发货；收款>开票和发货；按照收款时间纳税义务发生；（预收款除外）
      • 3.当月发货；次月收款和开票；发货>收款和开票；按照发货时间纳税义务发生；
      • 结论：开票、收款、发货哪个时间靠前，哪个时间是纳税义务发生时间；（预收款除外）
    • 供应商开票时间不用
      • 问题：开票时间&拿回时间&认证时间&抵扣时间；结论：开票时间>拿回时间>认证时间=抵扣时间;
      • 1.开票时间&取回时间；供应商开出票后==我司拿到发票；所以催促供应商先开发票，我司及时拿回发票；
      • 2.我司拿到发票时间&我司进项发票认证时间；拿到发票后==我司才可发票认证（也可以先拿到发票扫描件后认证）；所以，及时拿回发票，再完成发票认证；
      • 3.我司进项认证时间&我司进项抵扣时间；认证发票当月=完成抵扣当月；抵扣是会计完成进项税额会计凭证的录入，当月完成纳税申报进项税额数据填报；
    • 计算
      • 增值税=销售税额-进项税额=16000/（1+13%）*0.13-13000/（1+13%）*0.13=345.13元
      • 小税种=345.13*12%=41.42元；
      • 企业所得税=（16000/（1+13%）-13000/（1+13%）-41.41-1.7）*25%=652.94元；
      • 印花税=16000/（1+13%）*万分之3*40%（税收优惠）=1.7元
      • 数据分析
        • 损益表
          • 子主题
        • 纳税申报
          • 子主题
          • 增值税税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入;当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额;实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额
          • 税金资金占赚到钱（所有税前利润）比=税金总计/（净利润+所得税+税金及附加+增值税）