餐费、话费等9个常见个税问题

个税问题很多人都还理不清楚，下面介绍九种常见的税问题，分别为：向员工发放餐费，向员工发放通讯费，向员工发放交通费，向员工发放劳保用品，为员工提供住房补贴，企业组织旅游，向员工发放实物、购物卡，为股东报销费用，解除劳动关系补偿。学习完，学会处理个税，避免税务风险。

9个常见个税问题

• 向员工发放餐费
  • 无需缴纳
    • A、员工因公在城区、郊区工作、不能在工作单位或返回就餐、根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费。
    • B、员工出差发生的餐费、工作餐，在标准内领取的差旅费补贴。
  • 需要缴纳
    • 直接给员工发放伙食补贴，除误餐补助属于免税情节外，其他应按工资薪金所得计算缴纳个人所得税。
  • 国税发[1994]089号
• 向员工发放通讯费
  • 无需缴纳
    • A、手机由公司购买、员工使用手机产生的通讯费由公司承担，发票开给公司。
    • B、员工个人手机用于公司经营业务，凭发票报销标准内的通讯费。
  • 需要缴纳
    • A、员工个人手机用于公司经营业务，凭发票报销通讯费，超标准部分并入工资薪金所得，扣缴个税。
    • B、现金发放通讯补贴，应按工资薪金所得，扣缴个税。
  • 国税发[1999]58号
• 向员工发放交通费
  • 无需缴纳
    • A、企业配备车辆接送员工上下班
    • B、给员工发放标准内的交通补贴
  • 需要缴纳
    • 员工私人车辆用于公司经营活动，没有签订租车合同或协议，直接报销相关费用，应并入工资薪金所得，扣缴个税。
  • 国税发[1999]58号
• 向员工发放劳保用品
  • 无需缴纳
    • 个人因工作需要，从单位取得并实际属于工作条件的劳保用品
  • 需要缴纳
    • 企业以“劳动保护”名义向职工发放的实物以及货币性资金，应并入当月工资薪金，扣缴个税
    • 国务院令第707号
• 为员工提供住房补贴
  • 需要缴纳
    • 以现金形式发放住房补贴，需并入工资薪金所得，扣缴个税
    • 财税字[1997]144号
• 企业组织旅游
  • 需要缴纳
    • 商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费，旅游费对个人实行的包括实物和有价证券等在内的营销业绩奖励，应全额计入营销人员应税所得，依法征收个税，并由企业和单位代扣代缴
      • 雇员：工资薪金所得
      • 其他人员：劳务报酬所得
    • 财税[2004]11号
• 向员工发放实物、购物卡
  • 需要缴纳
    • 应并入工资薪金所得，扣缴个人所得税
• 为股东报销费用
  • 需要缴纳
    • 应按股息红利所得扣缴股东个人所得税
• 国务院令第707号
• 解除劳动关系补偿
  • 无需缴纳
    • A个人因解除劳动合同取得一次性经济补偿收入，在当地年职工平均工资3倍数额以内的部分
      • 财税[2018]164号
    • B企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入
      • 财税[2001]157号
  • 需要缴纳
    • 个人因解除劳动合同取得一次性经济补偿收入，超过上年职工平均工资3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
      • 注：国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征一次性补偿收入的个税时予以扣除。（财税[2001]157号）
      • 财税[2018]164号