导图社区 经营范围如何开票？涉税问题如何处理？
本期用思维导图总结，详细列出了超经营范围如何开票？涉税问题如何处理？的问题。包括三个部分：超出经营范围是否可以开票？经营范围应注意的涉税事项、常见企业类型与经营范围。
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超经营范围如何开票？涉税问题如何处理？
超出经营范围是否可以开票
可以开票
政策依据
目前没有任何文件明确规定，超经营范围发生的业务，不允许开具发票
填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票
《发票管理办法实施细则》第二十六条
业务真实合规属于应税业务
无论是否超出经营范围，都可以开票
国家税务总局
2016年5月6日国家税务总局政策解答政策组发言材料 问：9.一般纳税人发生超出税务登记范围业务，是自开发票还是由税务机关代开发票？ 答：一般纳税人一律自开增值税发票
上海市税务总局
国家税务总局上海市税务局12366热点问题（2018年第19期）： 问：一、纳税人发生的应税行为超出营业执照上的经营范围，是否可以开具发票？ 答：除国家明令禁止外，根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）及《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》《国家税务总局令第37号》的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。
湖北省税务总局
湖北省国家税务局营改增政策执行口径第四辑： 问：十一、纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，是否可以开具发票？ 答:纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，可以向工商部门申请变更营业执照范围，工商部门不予变更营业执照范围的，纳税人可自行开具发票。 注：根据《湖北省营改增问题集》，《湖北省营改增政策执行口径》第一至五辑自2018年1月1日起全部废止。
经营范围应注意的涉税事项
填写范围有先后
同时经营多个行业业务的企业，经营范围中第一项经营项目所在行业，为企业所属行业
税务稽查时选案指标经常参考行业水平
各行业税负指标不同，注意经用范围填写顺序
分支机构范围不能随便填
分公司
分公司不能独立承担民事责任
经营范围不能超过总公司的经营范围
子公司
具有独立的法人地位
经营范围不需要在总公司经营范围内
母子公司经常相互提供服务
总公司应增加商业服务业等经营范围
子公司增加为总公司提供服务的经营范围
应考虑核定征收
若计划申请核定征收，经营范围里避免出现不允许核定征收的情形
参考国税函[2009]377号
范围不是越多越好
注意无法享受税收优惠的业务
范围避免随意抄写
相同行业的企业，经营侧重点也不同，经营范围应突出主营业务
附常见企业类型与经营范围
科技类
常见公司
科技、信息技术、网络科技、科技发展等公司
经营范围
技术开发、技术推广、技术转让、技术咨询、技术服务；销售自行开发产品；计算机系统服务；应用软件服务；软件开发；软件咨询；模型设计；包装装潢设计；教育咨询；经济贸易咨询；文化咨询；体育咨询；公共关系服务；会议服务；投资咨询；工艺美术设计；电脑动画设计；项目投资；投资管理；资产管理；企业策划、设计；设计、制作、代理、发布广告；市场调查；企业管理咨询；组织文化艺术交流活动（不含营业性演出）；文艺创作；承办展览展示活动；会议服务；影视策划；翻译服务。
文化、传媒、广告类
文化类
文化、文化传播、文化发展、影视文化等
传媒类
传媒、文化产煤、广告传媒等
广告类
广告、影视广告等
动画片、专题片、电视综艺；不得制作时政新闻及同类专题、专栏等广播电视节目（广播电视节目制作经营许可证：有效期至2014年9月29日）。设计、制作、代理、发布广告；组织文化艺术交流活动（不含演出）；展览服务；企业策划；电脑图文设计；广告信息咨询。
咨询类
咨询、企业管理咨询、商务咨询、技术咨询、投资咨询、投资管理咨询、教育咨询、信息技术咨询、财务咨询等公司
企业管理咨询、经济信息咨询服务、认证咨询、房产信息咨询、商务咨询、投资咨询、财务资信、理财咨询、家政服务咨询、劳务咨询、投资管理咨询、投资管理、企业管理咨询、企业营销咨询、人力资源咨询、文化艺术咨询、法律信息咨询、医疗信息咨询、劳务服务；科技产品的技术开发、技术转让、技术培训；家居装饰；组织展览展示及文化艺术交流活动；企业形象策划；电脑图文设计、制作
管理类
投资管理、企业管理、商务管理、资产管理、人力资源管理、餐饮管理等公司
项目投资;投资咨询;企业管理;资产管理;种植、养殖;企业形象策划;企业营销策划;市场调查;技术服务、技术推广;餐饮管理;劳务派遣;建筑工程机械、设备租赁;家居装饰;装饰设计;设计、制作、代理、发布广告;商业用房出租;城市园林绿化;销售五金、建筑材料、日用百货、电子计算机、电器设备、汽车配件、工艺美术品、水果蔬菜、家具、金属材料、塑料制品、文化体育用品;信息咨询(中介除外);物业管理。
商贸类
贸易、科贸、商贸、工贸等公司
日用百货、针纺织品、服装鞋帽、服装服饰、装饰品、工艺礼品、玉器、玩具、花木、保健用品、文体用品、电脑软硬件及配件、包装材料、办公用品、文化办公用品、纸制品、纸张、化妆品、家具、木材、装潢材料、建筑材料、化工原料及品、印刷机械、卫生洁具、陶瓷制品、皮革制品、橡塑制品、汽摩配件、压缩机及配件、制冷设备、轴承、管道配件、阀门等
注：1.依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动； 2.经营范围以最后工商核定的为准
