导图社区 这样发工资会被查被罚
了解一套超详细的工资薪金涉税风险是很重要的，否则，很容易因为工资的发放而导致被严查，带来一些不必要的麻烦。从职工薪资税务检查的四个方面和职工薪酬25个涉税风险点及自查指南引入，逐点分析进行自查，稍作修改，避免被严查被罚款。
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职工薪酬税务检查的四个方面
一、 工资支出的相关凭证
工资花名册、工资计算表、明细账、工资发放凭证与员工工资卡等数据是否对应
二、 员工人数、薪酬标准
账载薪资数据
生产规模和经营情况
核实从业职工人数和薪酬标准
重点核实月工资额低于5000元职工人数占比情况
三、 各项补贴、奖金、福利的计税情况
现金支付实物支付
各种津贴、补贴、奖金、福利费
是否代扣代缴个税
四、 金三、社保系统联合数据分析
工资表人员
花名册人员
社保缴纳人员
企业申报个人所得税人员比例和收入情况
是否有重大差异
职工薪酬25个涉税风险点及自查指南
1||| 人员信息不真实
表现形式
1. 个人所得税申报的人员数跟缴纳社保的人员数差异较大
2. 隐藏人数，从而达到小微企业标准来享受小微企业所得税优惠政策
3. 非法获取个人信息，虚列人数分解高工资达到少缴个人所得税的目的
4. 未将聘用的退休人员、临时用工人员纳入公司员工范畴
5. 会计编制的工资发放记账凭证附件仅为银行代发工资的支付证明，而没有人员明细
6. 未及时删除离职人员信息，存在已离职员工仍申报个人所得税的现象
自查建议
重点检查工资表上的员工是否属于公司真实的人员，是否存在虚列名册、假发工资现象
重点检查企业工资表中是否存在人员已离职、甚至已死亡等，但仍然申报个人所得税，未及时删除人员信息的现象
现金发放工资
检查是否留有真实的员工签字领取记录
检查与签字人员是否签订了劳动合同书
2||| 工资薪金所得不符合规定
1. 公司员工工资长期为0元或者1元
2. 大部分员工的工资都是5000元或者临近5000元
3. 个人所得税申报时的工资薪金跟企业所得税汇算清缴时填报的工资薪金差距较大
4. 公司存在让员工寻找费用发票，以费用报销的形式充抵工资薪金的现象
5. 公司每月以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，未并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税
6. 公司每月定期发放给员工的出差补助，未并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税
严格根据工资薪金范围的具体规定进行会计处理
工资范围
指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬
包括内容：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出
严格检查公司有关工资薪金的安排，不得以减少或逃避税款为目的
3||| 员工从两处以上取得工资薪金所得，扣除项目不符合规定
重复扣减个人所得税专项附加扣除
要求存在此类情况的员工在一个纳税年度内只能选择一处取得的所得中减除
提醒符合条件的员工及时办理个人所得税汇算清缴
4||| 工资薪金所得个人所得税计算有误
非主观故意的技术性错误
金额誊写错误、计算错误、适用税率错误、因政策理解有误导致的错误等
专项附加扣除存在人为的错误，故意少交个人所得税
重点检查工资表中代扣个人所得税金额是否依法按照税法规定计算
个人所得税专项附加扣除信息的真实性、准确性和完整性由职工本人负责，公司应告知职工相应的义务及提供虚假信息应承担的责任
5||| 适用税目不正确
将“劳务报酬所得”转化为“工资薪金所得”，有意或无意的将高税率项目转化为低税率项目
重点检查各类所得的划分是否正确，是否存在人为违规划分的情况
6||| 未依法代扣代缴个税
1. 公司工资表中始终申报老板一个人或者长期只给1、2个员工申报个人所得税
2. 规模较大或经营状况较好的单位长期中申报税额为0元
3. 部分员工虽然发放工资但是无正当理由未代扣个人所得税
4. 公司年终向自然人股东分红但是未代扣个人所得税
5. 公司通过现金发放工资但是未代扣个人所得税
重点检查企业工资表上的人员是否均在金税三期个税申报系统中依法申报了“工资薪金”项目个人所得税
7||| 年终奖处理不恰当
1. 关于年终奖，公司为职工统一选择适用一次性奖金或者计入综合所得
2. 公司存在一个纳税年度多次使用年终奖个人所得税计税办法的情况
公司不同收入的职工，专项附加扣除情况不同的职工，不适宜统一选择年终奖处理方式，应由纳税人自行选择
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，年终奖个人所得税计税办法只允许采用一次
8||| 减免所得不合规
1. 虚构残疾人证明减征个人所得税
2. 企业为职工统一购买的健康商业保险产品不符合规定，也在个人所得税前进行了扣除
重点检查职工特殊身份的真实性，如残疾人、烈属等
符合规定的商业健康保险产品，是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款开发的、符合条件的健康保险产品，企业在为职工购买前应严格甄别保险条款
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