第十六章 本量利分析

这是一篇关于第十六章 本量利分析的思维导图，主要内容有本量利的一般关系、保本分析、保利分析、利润敏感分析。

本量利分析

• 本量利的一般关系
  • 成本分类
    • 固定成本
      • 约束性固定成本：维持生产经营所需设施机构的固定成本
      • 酌量性固定成本：通过管理决策行动能改变数额的固定成本
    • 变动成本
      • 约束性固定成本：与产量有明确生产技术或产品结构设计的变动成本
      • 酌量性固定成本：通过管理决策行动能改变数额的固定成本
    • 混合成本
      • 半变动成本：在初始成本基础上随业务量正比例增长的成本
      • 阶梯式成本（半固定成本）：成本总额随业务量呈阶梯式增长的成本
      • 延期变动成本：成本总额在一定业务量范围内保持不变，超过特定业务量开始随业务量同比例增长的成本
      • 非线性成本：包括变化率递增或递减的成本.
  • 变动成本法
    • 含义：产品成本只包括直接材料、直接人工、变动制造费用
    • 与完全成本法的区别：完全成本法下固定制造费用全部计入产品成本，变动成本法下固定制造费用计入期间费用
    • 作用
      • 使管理者更加侧重市场
      • 便于划分各部门经济责任、有利于成本控制和评价
      • 方便企业预测前景和决策
    • 缺点：不利于财务会计报告
  • 本量利分析基本模型假设
    • 相关范围假设
      • 期间假设：固定成本和变动成本都是在特定期间范围内分析计算的结果
      • 业务量假设：固定成本和变动成本都是在一定业务量范围内分析计算的结果
    • 模型线性假设
      • 固定成本不变假设
      • 变动成本跟业务量呈完全线性关系假设，产品单位变动成本不变
      • 销售收入与销量程完全线性关系假设，单价不变
    • 产销平衡假设
      • 分析的是销量，必须假设产销关系是平衡的
    • 品种结构不变假设
      • 各种产品的销售收入在总收入的比重不变
  • 本量利分析基本模型
    • 损益方程式
      • 基本损益方程式：息税前利润=单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本
      • 包含期间成本的损益方程式：息税前利润=单价×销量-（单位变动成本+单位变动销售费用和管理费用）×销量-（固定生产成本+固定销售费用和管理费用）
    • 边际贡献方程式
      • 计算公式：息税前利润=边际贡献-固定成本 =单位边际贡献×销量-固定成本 =边际贡献率×销售收入-固定成本
      • 边际贡献
        • 制造边际贡献=销售收入-变动生产成本
        • 产品边际贡献=制造边际贡献-变动销售和管理费用
      • 边际贡献率=边际贡献/销售收入
      • 变动成本率=变动成本/销售收入
      • 加权平均边际贡献率=
• 保本分析
  • 保本点含义：盈亏平衡点，企业收入=成本的经营状态，即边际贡献=固定成本
  • 保本点和安全边际
    • 保本点
      • 保本量=固定成本/（单价-单位变动成本）
      • 保本额=固定成本/边际贡献率
      • 盈亏临界点作业率=保本量/正常销量=保本额/正常销售额
    • 安全边际
      • 安全边际量=正常销量-盈亏临界点销量（保本量）
      • 安全边际（额）=正常销售额-保本额
      • 安全边际率=（正常销量-保本量）/正常销量=（正常销售额-保本额）/正常销售额
  • 安全边际和利润的关系
    • 计算利润
      • 息税前利润=安全边际额×边际贡献率=安全边际率×边际贡献
    • 计算销售息税前利润率
      • 销售息税前利润率=安全边际率×边际贡献率
  • 多品种情况下的保本分析
    • 加权平均保本销售额=固定成本总额/加权平均边际贡献率
    • 某种产品的销售百分比=该产品的销售额/所以产品的销售额
    • 某种产品的保本销售额=加权平均保本销售额×某种产品的销售百分比
    • 某种产品的保本销售量=某种产品的保本销售额/某种产品单价
• 保利分析
  • 保利量=（固定成本+目标利润）/（单价-单位变动成本）
  • 保利额=（固定成本+目标利润）/边际贡献率
• 利润敏感分析
  • 各参数敏感系数计算
    • 敏感系数=目标值变动百分比/参量值变动百分比
    • 简化公式
      • 单价敏感系数=基期营业收入/基期息税前利润
      • 单位变动成本敏感系数=-基期变动成本/基期息税前利润
      • 销量敏感系数=基期边际贡献/基期息税前利润
        • 利润对销量的敏感系数，即经营杠杆系数
      • 固定成本敏感系数=-基期固定成本/基期息税前利润
    • 结论
      • 敏感系数正值表明和利润同向变动，负值则反向变动
      • 敏感系数绝对值越大越敏感，大于1为敏感因素，小于1为非敏感因素