导图社区 第十八章 全面预算
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全面预算
概述
按涉及的预算期分类
长期预算：包括长期销售预算、资本预算、长期资本筹措预算、研究与开发预算
短期预算：包括年度预算、季度或月度预算
按涉及的内容分类
专门预算：反映企业某一方面经济活动的预算
综合预算：包括利润表预算和资产负债表预算，反映企业总体状况
按涉及的业务活动领域分类
投资预算
营业预算：包括销售预算、生产预算、成本预算等
财务预算：包括利润表预算、现金预算、资产负债表预算
编制方法
增量预算法和零基预算法
增量预算法
含义：1、以历史期实际经济活动及其预算为基础 2、结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况 3、通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算
特点：预算数额会受基期不合理因素干扰，导致预算不准确
零基预算法
含义：1、不以历史期实际经济活动及其预算为基础，以零为起点 2、从实际需求出发分析预算期经济活动的合理性
特点：1、适用于不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目 2、不受前期费用项目和费用水平制约，能调动积极性 3、编制工作量大
固定预算法和弹性预算法
固定预算法
含义：只根据预算期内某一固定可实现的业务量水平作为唯一编制基础
特点：适应性差、可比性差
适用范围：1、业务稳定，能准确预测产品需求及成本 2、编制固定费用预算
弹性预算法
含义：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，根据预算期内业务量水平计算相应预算项目所耗资源的编制方法
特点：预算范围宽、可比性强
适用范围：主要用于编制成本费用预算和利润预算
公式法：某项成本预算总额=固定成本预算总额+单位变动成本预算额×预算业务量
列表法：相关范围内每隔一定业务量范围计算相关预算数值
定期预算法和滚动预算法
定期预算法
含义：以固定不变的会计期间作为预算期间编制预算
特点：1、预算期间与会计期间配比 2、不利于前后期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动预算管理
滚动预算法
含义：在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并在预算期间逐期滚动
特点：1、保持预算持续性 2、预算与实际情况相适应 3、编制工作量大
营业预算的编制
销售预算
销售预算是整个预算的编制起点
包括销售数量、单价、收入的预算
现金收入=当期现销收入+收回前期应收款
生产预算
在销售预算的基础上，结合预算期期初存量和期末存量编制的
预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货
以生产预算为基础编制的其他预算
直接材料预算
预计材料采购量=预计生产需用量+预计期末材料存量-预计期初材料存量
直接人工预算
制造费用预算
固定制造费用逐项预计，与本期产量无关
产品成本预算
是销量预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总
销售费用和管理费用预算
销售费用预算以销量预算为基础编制
管理费用多属于固定成本，一般以过去实际开支为基础根据预算期变化调整
财务预算的编制
现金预算编制
公式
现金余缺额=期初余额+现金收入-现金支出
现金期末余额=现金余缺额+现金筹措-现金运用
不涉及现金支出的营业预算：生产预算+产品成本预算
财务报表预算编制
利润表预算编制、资产负债表预算编制
