第十八章 全面预算

这是一篇关于第十八章 全面预算的思维导图，主要内容有概述、编制方法、营业预算的编制、财务预算的编制等。

全面预算

• 概述
  • 按涉及的预算期分类
    • 长期预算：包括长期销售预算、资本预算、长期资本筹措预算、研究与开发预算
    • 短期预算：包括年度预算、季度或月度预算
  • 按涉及的内容分类
    • 专门预算：反映企业某一方面经济活动的预算
    • 综合预算：包括利润表预算和资产负债表预算，反映企业总体状况
  • 按涉及的业务活动领域分类
    • 投资预算
    • 营业预算：包括销售预算、生产预算、成本预算等
    • 财务预算：包括利润表预算、现金预算、资产负债表预算
• 编制方法
  • 增量预算法和零基预算法
    • 增量预算法
      • 含义：1、以历史期实际经济活动及其预算为基础 2、结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况 3、通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算
      • 特点：预算数额会受基期不合理因素干扰，导致预算不准确
    • 零基预算法
      • 含义：1、不以历史期实际经济活动及其预算为基础，以零为起点 2、从实际需求出发分析预算期经济活动的合理性
      • 特点：1、适用于不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目 2、不受前期费用项目和费用水平制约，能调动积极性 3、编制工作量大
  • 固定预算法和弹性预算法
    • 固定预算法
      • 含义：只根据预算期内某一固定可实现的业务量水平作为唯一编制基础
      • 特点：适应性差、可比性差
      • 适用范围：1、业务稳定，能准确预测产品需求及成本 2、编制固定费用预算
    • 弹性预算法
      • 含义：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，根据预算期内业务量水平计算相应预算项目所耗资源的编制方法
      • 特点：预算范围宽、可比性强
      • 适用范围：主要用于编制成本费用预算和利润预算
      • 编制方法
        • 公式法：某项成本预算总额=固定成本预算总额+单位变动成本预算额×预算业务量
        • 列表法：相关范围内每隔一定业务量范围计算相关预算数值
  • 定期预算法和滚动预算法
    • 定期预算法
      • 含义：以固定不变的会计期间作为预算期间编制预算
      • 特点：1、预算期间与会计期间配比 2、不利于前后期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动预算管理
    • 滚动预算法
      • 含义：在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并在预算期间逐期滚动
      • 特点：1、保持预算持续性 2、预算与实际情况相适应 3、编制工作量大
• 营业预算的编制
  • 销售预算
    • 销售预算是整个预算的编制起点
    • 包括销售数量、单价、收入的预算
    • 现金收入=当期现销收入+收回前期应收款
  • 生产预算
    • 在销售预算的基础上，结合预算期期初存量和期末存量编制的
    • 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货
    • 以生产预算为基础编制的其他预算
      • 直接材料预算
        • 预计材料采购量=预计生产需用量+预计期末材料存量-预计期初材料存量
      • 直接人工预算
      • 制造费用预算
        • 固定制造费用逐项预计，与本期产量无关
  • 产品成本预算
    • 是销量预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总
  • 销售费用和管理费用预算
    • 销售费用预算以销量预算为基础编制
    • 管理费用多属于固定成本，一般以过去实际开支为基础根据预算期变化调整
• 财务预算的编制
  • 现金预算编制
    • 公式
      • 现金余缺额=期初余额+现金收入-现金支出
      • 现金期末余额=现金余缺额+现金筹措-现金运用
    • 不涉及现金支出的营业预算：生产预算+产品成本预算
  • 财务报表预算编制
    • 利润表预算编制、资产负债表预算编制